Steuerliche Betrachtung

NEIN

• regelt die Besteuerung in-/ausländischer offener Investmentvermögen für unbeschränkt in Deutschland steuerpflichtige Kapitalanleger

• Systematik ist seit dem 01.01.2018 ganz anders

  • Wegfall = Transparenzprinzip

    • unterschiedliche Besteuerung von Fonds und Direktanlagen

  • Trennungsprinzip

    • Besteuerung bestimmer Erträge mit 15% Körperschaftssteuer

  • Besteuerung laufender Erträge und Gewinne aus Anteilsverkäufen nach Cash-Flow-Prinzip mit 25% Abgeltungssteuer zzgl. 5,5% Soli und ggf. 8-9% Kirchensteuer

  • Zuflussprinzip

    • Versteueruneg im Kalenderjahr des Zuflusses

    • Wird mit Mindestbesteuerung berechnet

    • auch bei thesaurierend und ausschüttend

• Ausschüttungen

• Vorabpauschalen

• Gewinne aus Veräußerungen von Investmentanteilen

• Erträge aus offenen Investmentvermögen und Immobiliensondervermögen

  • Einkünfte aus Kapitalvermögen

• Vereinfachte Berechnung:

  • Wert des Investmentanteiks zum Jahresanfang

  • Wert des Investmentanteils zum Jahresende

  • Fondtyp

  • ggf. Höhe der Ausschüttung

• 15% Kapitalertragssteuer

• steuerpflicht in-/ausländische offene Investmerntvermögen

• Beteiligungseinnahmen

• Immobilienerträge:

  • Miet-/Rechteinnahmen

  • Gewinne aus Veräußerungen

• Ausnahme:

  • Wertveränderung vor 01.01.2018

  • Zeitraum zwischen Kauf und Verkauf > 10 Jahre

• gemeinnützliche oder kirchliche Anleger

• Zertifizierte Altersvorsorgevermögen

  (Riester-Rürup)

• Anleger

• automatische Abführung an das Finanzamt durch inländische deportführende Stelle

• bei Verwahrung im Ausland

  • Angaben über Kapitalerträge in der Einkommenssteuererklärung durch Anleger

• Erträge nach Abzug der Körtperschaftssteuer

• alle Ausschüttungen sind steuerpflichtig

• stuerlicher Zufluss: Tag der Gutschrift

  
  

• Mindestbesteuerung/Steuervorauszahlung aus künftigen Wertsteigerungen

• Höhe begrenzt auf Wertzuwachs - Ausschüttungen eines Jahres

• anfallende Vorabpauschalen steuerpflichtig

• Steuerlicher Zufluss: 1. Werktag im Folgejahr

• Veräußerungsgewinne - Vorabpauschalenvorjahre = Steuerpflichtig

• im Jahr vom Vekrauf keine Vorabpauschale

• Steuerlicher Zufluss: Tag der Gutschrift auf dem Konto vom Anleger

• bei nicht therausrierenden oder teilausschüttenden offenen Investementvermögen

• Zufluss 1. Werktag des Folgejahres

• Bei Kauf von Investmentanteilen:

  • Kürzung im 1/12 für jeden vollen Monat vor Kaufdatum

• Zuständige Stelle bestimmt Steuerpflichtige Vorabpauschale

• bezogen auf Kalenderjahr = Nasisertrag - Ausschüttungen

Rücknahmepreis Jahresanfang = Basiszinssatz = 70%

MAximaler Basisertrag = tatsächlicher Wertzuwachs im Jahr zzgl. geleisteter Ausschüttungen

• jährlich zum ersten Börsentag des Jahres

• Ermittlung durch deutsche Bundesbank

• Veröffentlichung durch Bundesfinanzministerium

• negativer Baiszins —> keine Vorabpauschale für das Jahr

• 
  

• 801€ für ledige

• 1602€ für verheiratete

Freistellungsauftrag:

• max. Höhe Sparerbapuschbetrag

• bei Investmenterträgen:

  • Ausnutzen des Freistellungsauftrages

  • Berücksichtigung der Freistellungen

• Abzug von Abgeltungssteuer auf verbleibenden steuerpflichtigen Betrag

Einkommensgrenzen für steuerlichen Veranlagungszeitraum:

• 9.744€ lediege

• 19.488€ verheiratete

Wird von Teilfreistellungen berücksichtigt!

Wegfall Bestandschutz für Alt-Anteile (vor 01.01.2009 erworben)

—> seit 01.01.2018

Stattdessen: —> Steuerfreie Wertsteigerungen bis 31.12.2017

Ab 2018:

— Freibertag:

• Freibetrag

  • 100.000€ pro Person

  • 200.000€ für Ehepartner

    auf realisierte Veräußerungsgewinne

• Veräußerungsverlust + Veräißerungsgewinne = Freibetrag schonen

• 25% pauschal + 5,5% Soli auf Abgeltungssteuer + Kirchensteuer

• automatische Abführung an Finanzamt

• Anrechnung Freistellungsauftrag / Nichtveranlagungsbescheinigung

• Günstigerprüfung bei individuellen Steuersatz von <25%

• nur wenn der Anleger Kirchensteuerpflichtig ist!

• automatische Abführung an das Finanzamt

  • Sonderausgaben die das zu versteuernde Einkommen reduziert

    
    

Wiederanlage der Ausschüttung = Neukauf von Anteilen —> Unterliegen Abgeltungssteuer

• zum 01.01.2018 abgeschafft

• fallen an bei Verkauf und Kauf von Anleihen

• Ertragsausgleich zwischen Käufer und Verkäufer

• tägliche Berechnung

Stückzinsen

• beim Verkauf der Anleihe : vereinahmte Stückzinsen = steuerpflichtige Erträge

• beim Kauf der Anleige = bezahlte / anrechenbare Stückzinsen = negative Einnahmen

Erbschaft unf Schenkssteuer:

• gemeinsame steuerliche Grundlagen

• Ausnahme Freibetrag:

  • Steuerklassen I /Eltern und Großeltern

    • Erbschaft = 100.000 € Freibetrag

    • Schenkung = 20.000€ Freibetrag

    
    

• Wer?

  • Testament oder gesetzliche Erbfolge

• Deportvermögen ist zu melden

• offene Investmentvermögen = Rückkaufswert am Todestag

Steuerklasse I:

• Ehegatte= 500.000€

• Kinder = 400.000€

• Enkelkinder = 400.000€

• Enkel, Stief-/Urenkel = 200.000€

Steuerklasse II und III:

• alle Berechtigten= 20.000€

Ehepartner = 256.000€

Kinder (Alter):

-5 Jahre = 52.000€

5-10 Jahre = 41.000€

10-15 Jahre = 30.700€

15-20 Jahre = 20.500€

20-27 Jahre = 10.300€

abzüglich Bezüge

zu versteuender Betrag:

• Vermögen - (Freibetrag+Versorgungsfreibetrag)

zu versteuernder Betrag Steuerklasse

I II III

bis 75.000€ 7% 15% 30%

bis 300.000€ 11% 20% 30%

bis 600.000€ 15% 25% 30%

bis 6.000.000€ 19% 30% 30%

bis 13.000.000€ 23% 35% 50%

bis 26.000.000€ 27% 40% 50%

> 26.000.000€ 30% 43% 50%

Steuersätze nach Abrechnung der Freibeträge