Welche objektiven Kriterien liegen vor, um die Steuerhoheit für sich zu beanspruchen?
Persönliche Anknüpfung -> Ansässigkeit der Person
Sachliche Anknüpfung -> Ansässigkeit der Einkunftsquelle
Wann könnte es zu einer unbeschränten Kollision bzw. zu einer Doppelbesteuerung in unterschiedlichen Staaten kommen? Nennen Sie hierfür das Prinzip, welches greift.
Person wird in mehreren Staaten als unbeschränkt Steuerpflichtig behandelt
Fü nat. Pers: Dies kann daran liegen, dass der Wohnsitz oder gewöhnliche Aufenthalt in unterschiedlichen Staaten liegt
Für jur. Pers.: Ort und Geschäftsleitung ist in unterschiedlichen Staaten
Es gilt das Welteinkommenprinzip
Wann könnte es zu einer kollision von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht kommen? Welches Prinzip könnte dort auftreten?
Eine nat. oder jur. Pers. hat einen Wohnsitz bzw. Sitz in einem Land und bezieht ausländische Einkünfte.
Das Prinzip, welches im ausland auftreten könnte, wäre das Quellenprinzip
Beschreiben Sie die juristische Doppelbestuerung
Identität des Steuersubjekts -> Der gleiche Steuerpflichtige muss
Identität des Steuerobjekts -> wegen des gleichen Steuertatbestand
Identität des Steuerabschnitts ->für den gleichen Zeitraum
Idenität der Steuerart -> eine gleichartige Steuer entrichten
Wie wird die Doppelbestuerung volkswirtschaftlich beurteilt?
Nennen Sie hierfür auch Argumente.
Wie sollte Verfassungsrechtlich eine Besteuerung erfolgen?
Sie ist unerwünscht weil
Handel zwischen Staaten wird erschwert
freie Arbeitskraftwechsel wird erschwert
Regelmäßig die Grundfreiheiten des EU-Vertrages verletzen
Verfassungsrechtlich soll nur die wirtschaftliche Leistung eines Unternehmen besteuert werden. Dementsprechend sollte eine Doppelbesteuerung vermieden oder gemindert werden.
Welche Unilaterale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung existieren?
Steueranrechnung
Steuerabzug
Erlass/Pauschalierung der Steuer
Nennen Sie die Voraussetzungen für die Steueranrechnung nach § 34c Abs. 1 EStG
Unbeschränkte Steuerpflicht
Ausländische Einkünfte liegen vor
Die ausländische Steuer entspricht der deutschen ESt
Der Steuerpflichtige wird im Ausland zu einer Steuer herangezogen
Steuererhebung aus dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen
Die ausländische Steuer muss festgesetz und gezahlt werden
Keine EaKV welche der Abgeltungsteuer unterliegen
Wie werden ausländische Steuern behandelt, wenn diese nicht aus dem Ursprungsstaates kommen, sondern von einem Drittstaat?
Sie unterliegen nicht mehr der Steueranrechnung, allerdings ist ein Steuerabzug möglich. § 34c Abs. 3 EStG
Welche Voraussetzungen müssen vorliegen, damit ein Stpl. seine ausländische Steuer nicht anrechnet, sondern abzieht gem. § 34c Abs. 2 EStG?
Alle Voraussetzungen gem. § 34c Abs. 1 EStG
Es muss ein Antrag gestellt werden
Wann ist das ausüben des Wahlrechtes für den Steuerabzug vorteilhaft?
Grundsätzlich ist der Steuerabzug immer dann vorteilhafter, wenn bei der Steueranrechnung ein Anrechnungsüberhang entstehen würde.
Die Anrechnung erfolgt grundsätzlich nur auf die ermittelte Steuer, somit kann sie maximal nur auf 0 herabgesetzt werden. Der Steuerabzug beeinflusst aber schon direkt Steuerbemessungsgrundlage.
Was sind die Rechtsfolgen, wenn das Wahlrecht des Steuerabzuges gem. § 34c Abs. 2 EStG in Anspruch genommen wird?
Die ausländischen Steuern werden wie Werbungskosten/Betriebsausgaben behandelt.
Wie werden Kapitalerträge, welche der Abgeltungsteuer unterliegen, im Ausland genereiert wurden und noch nicht mit der deutschen Abgeltungsteuer besteuert wurden?
Wenn eine Quellensteuer erhoben wurde, dann ist die differenz aus der Quellensteuer und der Abgeltungsteuer zu zahlen. Dies gilt nur, wenn Abgeltungsteuer > Quellensteuer. Bei einem Anrechnungsüberhang ergibt sich keine Steuererstattung.
Wie lautet dei Formel für die Höchstbetragsanrechnung der Steuern für natürliche Personen?
Für nat. Personen:
Was bedeutet “per country limitation” im Bezug auf die Steueranrechnung?
Es bedeutet, dass der Höchstbetrag für die anzurechende Steuer für jedes Land individuell berrechent werden muss.
Wie werden ausländische Steuern bei der Ermittlung der Einkünfte behandelt, wenn diese nicht angerechnet werden können, weil sie tatbrstandsvoraussetzungen für die Anrechnung nicht erfüllen?
Es erfolgt aus Amtswegen ein abzug der ausländischen Steuer
§ 34c Abs. 3 EStG
Wie wird der Anrehcnungshöchstbetrag bei Kapitalgesellschaften ermittelt?
Was sind Ursachen für das auftreten einer Doppenbesteuerung?
Kollision zweier unbeschränkter Stpl.
Kollision zwischen unbeschränkter und beschränkter Stpl.
Worin unterscheidet sich die Steueranrechnung auf Kapitalerträge und anderen Einkünften?
Höchstbetrag bei Kapitaleinkünften sind die 25%, bei anderen Einkünften muss der Höchstbetrag der Anrechnung gesondert auf den Stpl. berechnet werden
Der Höchstbetrag bei Kapitaöerträgen ist “Per item limitation”, bei anderen Einkünften gilt “Per Country limitation”
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