Steuerlehre

-Steuern

-Gebühren

-Beiträge

-Steuerliche Nebenleistungen

-Steuern —> Geldleistungen

-Keine Gegenleistung für gelieferte Leistung

-Auferlegung durch Gemeinwesen —> an Gesetz verknüpft

-Zwangsabgaben

-Geldleistungen

-Gleichmäßigkeit der Besteuerung

-Tatbestandsmäßigkeit

-Nonaffektion (keine Gegenleistung)

-Hauptzweck: Erzielung von Einnahmen

-Öffentlich-rechtliche Geldleistungen

-Individuell zurechenbare Leistungen

-Auferlegung durch öffentlich-rechtliche Norm

-Verwaltungsgebühren

-Benutzungsgebühren

-Erhebung für potentielle Inanspruchnahme der Leistung

-Beiträge werden für jeden mit potemtiellen Nutzen fällig

-Gedanke der Gegenleistung essentiell

-Rundfunkbeitrag

-Kammerbeiträge

-Straßenanliegerbetrag

-Verzögerungsgelder

-Verspätungszuschläge

-Zuschläge

-Zinsen nach Steuergesetzen

-Säumniszuschläge

-Zwangsgelder

-Kosten

-Zinsen auf Einfuhr- & Ausfuhrabgaben

-Verspätungsgelder

-Steuergesetzgebungshoheit —> Befugnis, Steuergesetze zu erlassen

-Steuerertragshoheit —> Befugnis, Steuereinnahmen zu behalten

-Bund

-Länder

-Keine Gemeinde

-Bund

-Länder

-Gemeinden

-Gemeinschaftssteuern

-Vertikaler Finanzausgleich (zwischen Bund und Ländern)

-Horizontaler Finanzausgleich (zwischen den Ländern)

-Steuerpflichtiger

-Steuerschuldner

-Steuerzahler

Jeder Steuerschuldner ist Steuerpflichtiger —> nicht jeder Steuerpflichtiger ist Steuerschuldner

-Arbeitgeber (Steuerzahler)

-Arbeitnehmer mit Nettolohn (Steuerschuldner)

-Finanzamt mit Lohnsteuer (Steuergläubiger)

-Steuersubjekt (Steuerschuldner)

-Steuerobjekt (Steuerbares Objekt wie Einkommen)

-Steuerbemessungsgrundlage (Woran bemisst sich die Steuer)

-Steuersatz (Höhe der Bemessungsgrundlage)

-Steuertarif (Entwicklung Steuersatz bei verschiedenen Bemessungsgrundlagen)

-Gesetze

-Rechtsverordnung

-Rechtssprechung

-Verwaltungsanweisungen

-Grundgesetz

-Doppelbesteuerungsabkommen

-Abgabenordnung

-Einkommenssteuergesetz

-Körperschaftssteuergesetz

-Gewerbesteuergesetz

-Finanzgerichtsordnung

-Einkommenssteuer - Durchführungsverordnung

-Körperschaftssteuer - Durchführungsverordnung

-Gewerbesteuer - Durchführungsverordnung

-Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts

-Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofs

-Entscheidungen des Bundesfinanzhofs

-Entscheidungen der Finanzgerichte (Land)

-Richtlinien, z.B. EStR

-Erlasse/Schreiben des Bundesfinanzministers

-Verfügungen der Oberfinanzdirektion

-Direkte Steuern —> Steuerschuldner = Steuerträger

-Indirekte Steuern —> Steuerschuldner nicht Steuerträger

-Personensteuern (Steuern an Person geknüpft)

-Sachsteuern (Steuern an Sachobjekt geknüpft)

-Verkehrssteuern —> Steuer an Vorgänge geknüpft

-Verbrauchssteuern —> Steuer an Warenverbrauch geknüpft

-Einkommenssteuer

-Körperschaftssteuer

-Erbschaft- & Schenkungsteuer

-Gewerbesteuer

-Grundsteuer

-Umsatzsteuer

-Versicherungssteuer

-Tabaksteuer

-Kaffeesteuer

-Biersteuer

-Kaufleute & Gewerbe müssen Buchführung aufgrund einer Verpflichtung (Handelsrecht) führen

-Buchführung nicht primär aus steuerlichen Gründen

-Buchführüng aufgrund von steuerrechtlichen Vorschriften

-Ermittlung der Bemessungsgrundlage —> Buchführung wenn Schwellenwert überschritten

-Bilanz —> Grundlage für Berechnung der Steuerzahlungen

-Ermittlung für Einkommen-, Körperschafts- & Gewerbesteuer

-Buchführungs- & Bilanzierungspflicht

• Derivative Buchführungspflicht

• Handelsbilanz für Steuerbilanz

-Sonstige Gewerbetreibende

• Originäre Buchführungspflicht

-Handelsrecht —> zu günstiges Bilanzbild (weniger Steuerzahlungen)

-Steuerrecht —> zu unngünstiges Bilanzbild (hohe Steuerzahlungen)

-Steuerrechtliche Gewinnermittlungsgrundsätze

-Abweichende Ansatzvorschriften

-Abweichende Bewertungsvorschriften

-Sonderposten —> Differenz zwischen Handelsbilanz & Steuerbilanz

-Abbildung der erwarteten Steuerbelastungen & -entlastungen

-Zutreffender Vermögensausweis

-Permanente Differenzen (keine Steuerabgrenzung)

-Quasi-permanente Differenzen (Steuerabgrenzung)

-Zeitliche Differenzen (Steuerabgrenzung)

-Bilanzdifferenzen —> durch Auflösung zu Steuerentlastung

-Ansatzwahlrecht

-Beispiel —> Ansatz höherer Abschreibungen in HB als in StB

-Bilanzdifferenzen —> Auflösung führt zu Steuerbelastung

-Ansatzpflicht

-Beispiel: Ansatz niedrigerer Abschreibungen in HB als in StB

-Unbeschränkte Steuerpflicht

-Beschränkte Steuerpflicht

-Keine Steuerpflicht

-Einkunft aus Land- & Forstwirtschaft

-Einkünfte aus Gewerbebetrieb

-Einkünfte aus selbstständiger Arbeit —> Gewinneinkunftsarten

-Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit —> Überschusseinkunftsarten

-Einkünfte aus Kapitalvermögen

-Einkünfte aus Vermietung & Verpachtung

-Sonstige Einkünfte

Person zahlt keine Steuern in Deutschland, da sie weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat und hier keine Einkünfte erzielt

Person zahlt Steuern in Deutschland nur auf hier erzielte Einkünfte (Vermietung) da sie weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat, aber Einkünfte aus Deutschland bezieht

Person zahlt in Deutschland Steuern auf alle weltweiten Einkünfte und Vermögen, wenn sie hier einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat

-       Einkommen: 9.408 Euro —> keine Steuern

-       Einkommen: 9.408 und 57.051 Euro —> Steuersatz 14%

-       Einkommen: 57.051 und 270.500 Euro —> Steuersatz 42%

-       Einkommen: 270.500 Euro+ —> Steuersatz 45%

-       Steuer auf Gewinn von Kapitalgesellschaften

-       Steuersatz: 15% einheitlich

-       Steuer auf Gewerbeertrag

-       Freibetrag: 24.500 Euro

-       Festlegung von Kommunen —> Steuersatz zwischen 200-490% des Gewerbeertrags

Personen, die in einem Land leben, aber nicht als ansäßig gelten —> Steuervermeidung

-Unternehmerfreundlich —> 12,5% Gewerbesteuer

-60 Tage im Jahr Wohnsitz in Zypern begründen

-Aufenthalt in Deutschland möglich (<183 Tage)

-Nicht möglich —> Außensteuergesetz

-Firmenbesteuerung basierend auf Lebensmittelpunkt

-Familie (Wo ist sie ansäßig?)

-183+ Tage in DE —> Steuerpflichtig

-Zugriff auf eine Wohnung (Prinzip der Schlüsselgewalt)

-Abmeldung in DE muss erfolgt sein

-Anmeldung von Auslandsfirma kann bis 10 Tage vor Erfolg der Abmeldung passieren —> ansonsten: Steuern