Was bedeutet der Begriff “klassisches Körperschaftsteuersystem”?
Sie weist auf eine wirtschaftliche Doppelbelastung auf ebene der Gesellschaft und auf der ebene der Anteilseigner
Wann gilt die Abgeltungswirkung der KapErtSt-abzug nicht?
Für Kapitalerträge die zu den Gewinneinkunftsarten oder zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
private Veräußerungsgeschäfte
Veräußerung von Anteilen gem. § 17 EStG
Was ist der steuerliche unterschied zwischen “laufende Kapitaleinkünfte” und “privaten Veräußerungstatbestände”
Bei laufenenden Kapitaleinkünften werden die Bruttobeträge besteuert. Bei privaten Veräußerungstatbeständen werden die Differenzen zwischen Veräußerungserlös und Anschaffungskosten bestuert
Nennen Sie Beispiele für laufende Kapitaleinkünfte und nennen sie hierfür die Gesetzesgrundlage
§ 20 Abs. 1 EStG
Zinserträge
Dividenden
stille Beteiligungen
Stillhalteprämien
Nennen Sie Beispiele für private Veräußerungstatbestände. Nennen Sie hierfür die Gesetzesgrundlage
§ 20 Abs. 2 EStG
Veräußerungen von Anteilen (<1%)
Termingeschäfte
Veräußerung von LV-Ansprüchen
Welche Umstände sorgen dafür, dass es zu einer Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz von 25% kommt? Nennen Sie hierfür die Gesetzesgrundlage. Ist es möglich das Wahlrecht für einzelne Kapitaleinkünfte in anspruch zu nehmen?
§ 32d Abs. 4 EStG
Nicht voll ausgeschöpfter SP-Betrag
anzurechende ausländische Steuer wurde nicht berücksichtigt
Wenn ein Verlustvortrag nicht berücksichtigt wurde
Dieser Antrag gilt für sämtliche Kapitaleinträge und wird einheitlich ausgeübt.
Was ist die “Günstigerprüfung”?
Auf Antrag des Stpl. können die privaten Kapitaleinkünfte zum persönlichen Einkommensteuer besteuert werden. Dies wird vor allem dann gemacht, wenn der persönliche ESt-Satz < 25%
Wann hat ein Abzug an der Quelle keine Abgeltungswikrung, im Bezug auf ein Gesellschafterdarlehen? Nennen Sie ebenfalls den Paragraphen
§ 32d Abs. 2 EStG
Gläubiger und Schuldner sind nahstende Personen
Zinsen auf Gesellschaftsdarlehen, wenn der Gesellscahfter mind. 10 % an der Gesellschaft beteiligt ist.
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Welche Wirkungen haben Kapitalerträge, welche nicht der Abgelungswirkung gem. § 32d EStG unterliegen?
Anwendung von persönlichen ESt-Satz
Kein SP-Pauschbetrag
WK-abzug und Verlustverrechnung
Wann darf das TEV gewählt werden?
Wenn der Anteilseigner mittelbar oder unmittelbar:
Mind. 25 % Beteiligung an der KapGes
Mind. 1 % Beteiligung an der KapGes und durch berufliche Tätigkeit maßgeblich das Unternehmen wirtschaftlich beeinflusst
Wie werden Verluste aus Kaptialvermögen steuerlich behandelt?
VaKV dürfen nicht mit anderen Einkunftsarten verrechnet und auch nicht gem. § 10d EStG abgezogen werden
VaKV werden vorgetragen und in künftigen Veranlagungen mit EaKV verrechnet
Verluste aus Aktien Veräußerungen dürfen nur mit anderen Gewinn aus Aktien Veräußerungen verrechnet werden
Was sind die kritischen würdigungen des klassischen Körperschaftsteuersystem.
Anteilseigner mit hohen ESt-Satz, werden die Gewinne eher in Gesellschaft stehen lassen
Mit zunehmender ausschüttung erhöht sich der persönliche ESt-Satz
Bei einer Ausschüttungsverzögerung kommt es zu einer temporären Steuerersparnis -> mögliche Zinseffekte
Verluste auf Ebene der Anteilseigner wirken sich nicht auf die KapGes aus
Welche Ausnahmen von der Abgeltungsteuer gibt es?
Kein Abzug an der Quelle
Ein Abzug an der Quelle hat keine Abgeltungswirkung
Option für das TEV
Beschreiben Sie die “Duale Einkommensteuer”
Es handelt sich um eine unterteilung der Einkünfte. Die BMG wird bei den unterschiedlichen Einteilung unterschiedlich ermittelt und mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert.
Grundsätzlich wird zwischen Erwerbseinkünften und Kapitaleinkünften unterschieden.
Abgesehen von § 32d Abs. 2 EStG, welche Einkünfte haben ebefalls keine Abgeltungswirkung?
Veräußerung von GmbH-Anteilen < 1%
Zinsen auf private Darlehen
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