Warum sind Ergebnisschwankungen bei der Rechtsformwahl auf der Gewinnverwendungsebene relevant?
Da bei der Thesaurierung von PersGese jährlich darüber entschieden wird, können grade in den Jahren, wo nur geringe Erwirtschaftet werden, die Flexibilität der Personengesellschaft genutzt werden.
Wie werden Zinsen aus einem Gesellschafter-Darlehen in einer PersGes im EStG und GewStG behandelt?
ESt: Sondervergütungen -> EaGB
GewSt: Gesondert und einheitlich festzustellnden Gewinn der PersGes -> Unterliegt im vollem Umfang der GewSt (Hinzurechnungen wird nicht angewendet)
Welche Motive gibt es für eine Gesellschafterfremdfinanzierung für eine KapGes, wenn der Anteilseigner eine n. P. ist?
Zuführung erfodert keine formellen Voraussetzungen wie bei einer Kapitalerhöhung
Keine anderen Anteilseigner sind daran beteiligt
Rückführung ist ohne formelle Voraussetzung möglich und ohne eins sog. Sperrjahres
Es ändert nicht die Beteiligungsquote
Keine Minderung des Rückflusses in weniger erfolgreichen Jahren
Wie werden Zinsen eins Gesellschafterdarlehens beim Anteilseigner (n. P.) besteuert?
Bet. < 10% -> Abgeltungsteuer
Bet. >= 10% -> persönlicher ESt-Satz
Wie werden Zinsen für ein Gesellschafterdarlehen bei einer KapGes steuerlich behandlet? Die KapGes zahlt die Steuern in diesem Fall.
Sie werden steuerlich anerkannt und gelten als Betriebsausgabe. Allerdings gibt es für den Gewerbeertrag eine steuerliche hinzurechnung.
Welche risiken kann ein Gesellschafter bei einem Gesellschaftsdarlehen für die KapGes eingehen?
In einem Insolenzverfahren sind die Gesellschafter mit ihren Darlehen eher nachrangig zu betrachten.
Welcher Parameter ist bedeutend dafür, ob eine Betieligungsfinanzierung oder eine Gesellschafter-Fremdfinanzierung steuerlich vorteilhafter wäre.
Je niedriger der persönliche ESt-Satz, desto besser
Unter welchen Umständen ist ein Gesellschafterdarlehen steuerlich vorteilhafter als ein Beteiligungsfinanzierung, wenn sowohl die Tochtergesellschaft als auch die Muttergesellschaft KapGes sind.
Wenn die Beteiligung unter 15% liegt, dann ist ein Darlehen steuerlich vorteilhafter.
Warum ist bei einer Kapitalgesellschaftskonzern ohne Organschaft die Beteiligungsfinanzierung steuergünstiger als Gesellschafterfremdfinanzierung?
Wegen der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung. Der Nachteil einer nicht Organschaft hängt von der höhe dees Gewerbesteuer-Hebesatzes ab.
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