Wie wird die Einkommensteuer erhoben?
Veranlagung durch Steuererklärung (§25 EstG)
Einzelveranlagung - Individualprinzip (§2 EstG)
Gemeinsame Veranlagung (§26 EstG) bei Ehegatten; zusammen oder getrennt veranlagt
Quellenabzug durch Lohnsteuer
We kann die persönliche Steuerpflicht unterschieden werden
unbeschränkt: Natürliche Person im Wohnsitz in D
=>Welteinkommensprinzip, auch für ausländische Einkünfte (keine Doppelbesteuerung)
beschränkt; Wohnsitz im Ausland, aber inländische Einkünfte (§49 EStG)
=> nur Inlandseinkünfte besteuert
Was ist die sachliche Steuerpflicht
Voraussetzung: persönliche Steuerpflicht
UND bestehendes zvE (bei beschränkt StPfl. immer)
In welchen 4 Phasen wir die Einkommensteuer aufgebaut
Summe der Einkünfte
./. besondere Freibeträge (Altersentlastung, Alleinerz.) => Gesamtbetrag d. Einkünfte
Abzug Sonderausgaben (Verlustabzug, Sonderausgaben, außergew.) = Einkommen
Abzug restl. Freibeträge (Kinderfreibetrag, Härteausgleich AN) = zvE
Nenne die 4 Prinzipien der Einkommensbesteuerung
Nettoprinzip = Positive und Negative Elemente (wie Werbungskosten)
Subjektprinzip = Personenbezogene Ermittlung (ausg. Zusammenveranlagung)
Abschnittsbesteuerung = Periodische Erfassung der Zeiträume
Einmalbesteuerung = keine Mehrfachbesteuerung
Was bedeutet Steuerbar
Einnahmen unter den 7 Einkunftsarten müssen erfüllt sein
diese können auch Steuerfrei sein (bspw. Trinkgelder, Kindergeld, ALG, Sanierungserträge (Forderungsverzicht))
Was ist der Unterschied zwischen Einnahmen und Einkünften
Einnahmen = Bruttozuflüsse
Einkünfte = Gewinn bzw. Überschuss (nach Betriebsausgaben bzw. Werbungsk.)
Welche Positionen finden sich in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung?
Betriebseinnahmen - Betriebausgaben = Überschuss
Entnahmen/Einlagen nicht wirksam
=> Liquiditätssaldo
Was ist der Unterschied zwischen Gewerbetreibendem und Selbständigem
Selbständig = Freiberufler (laut EStG)
Gewerbe = nicht freiberuflich tätig, Anmeldepflicht, mit Gewinnerzielungsabsicht
Nenne die Arten der gewerblichen Einkünfte
laufende Einkünfte (Gewerbe, Mitunternehmer, Gewinnanteile)
Einmalig (Betriebsveräußerung, Freibeträge nach §16)
Einmalig (Veräußerung von Gesellschafteranteilen, Freibeträge nach §17)
Ein Ingenieurbüro wird vererbt. Der Erbe ist kein Ingenieur, hat aber welche beschäftigt. Ist er Selbständig oder Gewerbetreiben?
Gewerbetreibend, da der Erbe nicht selbst, sondern der Angestellte für ihn tätig ist.
Welche Einnahmen hat ein Angestellter
nichsteuerpflichtig: Geschenke, Fortbildungen, ges. Befreiungen (Schichtzuschläge, Krankengelder)
Kostenersatz durch AG: Auslagen, Werbungskosten
Arbeitslohn (Geldlohn, Sachbezüge)
Wann kann eine NV-Beschinigung gestellt werden
Einkommen übersteigt den Grundfreibetrag nicht
somit < ca. 10.000 Euro p.a/p.P
3 Jahre gültig
unbeschränkt Steuerpflichtig
Welche Erträge gibt es bei VuV
VuV von unbew. Vermögen
VuV von Sachinbegriffen (bewegliches Betriebsvermögen)
Einkünfte aus Überlassung von Rechten (Urheber- und Patentrechte)
Einkünfe aus Forderungsverkauf
Was sind sonstige Einkünfte
§22 EStG
wiederkehrende Bezüge (Renten) und Unterhalt (WKP 102)
private Veräußerungsgeschäfte (Steuerfrei <600)
bestimmte Leistungen (Steuerfrei <256)
Bezüge von Parlamentsabgeordneten
Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (WKP 102)
Wie funktioniert der Verlustabzug nach §10d EStG
Beispiel:
Jahr 1: Selbständig + 60TEUR, VuV - 35TEUR
Jahr 2: Selbständig + 40TEUR, VuV -50TEUR
Jahr 3: Selbständig +40TEUR, VuV -70TEUR
Ermittlung der Einkünfte:
< 1 Mio voll, danach 60% der Einkünfte
Jahr 1: 60-35TEUR = 25TEUR
Jahr 2: 40-50TEUR = -10TEUR => Verlustrücktrag in Jahr 1
Jahr 3: 40-70TEUR = -30TEUR, Verlustrücktrag nicht möglich, Verlustvortrag in Jahr 4
Was ist der Unterschied zwischen Veranlagungs- und Abzugsverfahren?
Veranlagung = Erhebung durch Steuerbescheid (meist mit Vorauszahlungen verbunden)
Steuerabzug bei Einnahmenerzielung (Quellensteuer)
Welche Einkunftsarten gibt es?
Land- und Forstwirtschaft
Gewerbe
Selbständig
Nichtselbständig
Kapitalvermögen
VuV
sonstige (§22)
Wann sind Erwerbstätigkeiten Steuerbar?
Voraussetzungen:
vorliegende Vermögensmehrung
aus wirtschaftlicher Tätigkeit
im Verkehr mit Gewinnerzielungsabsicht
Wie unterscheidet sich die Reinvermögenszugangstheorie zur Quellentheorie?
Reinvermögenstheorie = Sämtiche Vermögensmehrugen werden besteuert
Gewinneinkünfte
Quellentheorie = Regelmäßige Zuflüsse, Zufallsgewinne unberücksichtigt
Überschusseinkünfte
Erkläre die Methoden der Einkunftsermittlung
Gewinn = Betriebseinnahmen - Betriebausgaben
Überschuss = Einnahmen - Werbungskosten
Wie wirkt sich das Teileinkünfteverfahren auf die Steuerbarkeit und Steuerpflicht aus?
TEV wirkt bei Steuerbaren Vorgängen
Einnahmen alle steuerbar, jedoch nur 60% Steuerpflichtig
Wann liegen Einkünfte aus Gewerbebetrieb vor
Positivmerkmale: Selbständige, nachhaltige Betätigunng mit Gewinnerzielung
Negativmerkmale: Keine Land- und Forstwirtschaft, freie Berufe oder Selbständigkeit
Nenne zwei Beispiele für Sondervergütungen, die ein oHG-Gesellschafter erhalten kann. Wieso sind dies gewerbliche Einkünfte?
Sondervergütungen: Vergütungen, Mietzahlungen
Erträge können nicht bei oHG angesiedelt sein (Personenges.)
Wie wird die Veräußerung eines Gewerbebetriebs steuerlich behandelt?
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Steuerermäßigung durch außerordentliche Einkünfte (Fünftelregelung)
Wie wird der Gewinn aus der Veräußerung von Anteilen einer Kapitalgesellschaft behandelt
gewerbliche Einkünfte
außer Beteiligung der letzten 5 Jahre < 1%
Privatvermögen => ASt
Was wird unter einer strukturellen Form der Betriebaufspaltung verbunden
Aufspaltung in Doppelgesellschaft
Besitzgesellschaft = Anlagevermögen
Betriebsgesellschaft = Pachtet Anlagevermögen
Welche Voraussetzungen gibt es für eine Betriebsaufspaltung
Sachliche Verflechtung: Überlassene Güter wesentliche Betriebsgrundlage
persönliche Verflechtung: Beteiligungs- oder Beherrschungsidentität, gleiche Geschäftswille
Nenne Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung
Vorteile: Haftungsbeschränkungen, Verschiebung von Haftungsvermögen, Gestaltungsmöglichkeiten der Steuer
Nachteile: Keine Verlustrechnun, bei Verlust der Voraussetzungen Wegfall der Doppelgesellschaft
Welche Unterschiede gibt es beim Verkauf von Aktien in Privat bzw. Betriebsvermögen
Betriebsvermögen = Gewerbliche Einkünfte
Privatvermögen = 1%-Regel beachten, sonst über ASt
Welche Arten der Verlustverrechnung gibt es? Erkläre
Horizontal (intern) Verrechnung innerhalb der WA
Vertikal (extern) Verrechung über Einkunftsarten
=> bei offenen Verlusten: Verlustverrechnung (Rücktrag, Vortrag)
Erkläre den aktuellen Einkommensteuertarif
Aufteilung in 4 Zonen
Nullzone/Grundfreibetrag
Progressionszone (Linear-progressive Entwicklung)
Proportionalzone
Was ist ein Progressionsvorbehalt
Grundsatz: Wer mehr hat, wird höher belastet
steuerfreie Einkünfte erhöhen den Steuersatz für das besteuerte Einkommen
bspw. Elterngeld, Kurzarbeitergeld
Ein GmbH-Gesellschafter erhält eine Ergebnisbeteilung und ein Geschäftsführergehalt. Wie wird dieses versteuert
Beteiligung: Kapitalvermögen
Gehalt: Nichtselbständig (außer unangemessenes, dann Kapitalvermögen als Gewinnausschüttung)
Wie gelangt man von Summe der Einkünfte zum zvE?
Sde
./. Freibeträge (Altersentlastung, Kinder) ,Sonderausgaben, Verustvorträge
zvE
Unterscheide notwendiges und gewillkürtes Betriebsvermögen
Notwendig = ausschließlich und unmittelbar für Eigenbetriebliche Zwecke
gewillkürt = stehen im Zusammenhang mit Betrieb (bspw. PKW)
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