Wie werden Gesellschafterdarlehen, welche durch eine Darlehensaufnahmen vom Anteilseigner, fremdfinanziert wurde, steuerlich behandelt?
Refinanzierungsaufwendungen können ohne Beschränkungen steuerlich gelten gemacht werden. Dies leigt daran, weil die erhaltenen Zinsen voll Steuerpflichtig sind.
Wie werden Refinanzierungsaufwendungen bei einer Beteiligungsfinanzierungen, auf Ebene der Anteilseiger, steuerlich behandelt?
Gehen Sie auf
n. P. im PV
n. P. im BV bzw. TEV
KapGes
Es ergeben sich Beschränkungen für die Berücksichtigungsfähigkeit. Das liegt daran, dass die vereinnahmten Dividenden Beteiligungsbefreit sind im Körperschaftsteuersystem.
Bei nat. Pers im Privat Fermögen -> Kein Abzug der WK -> SP-Betrag
Bei Anwendung des TEV -> 40% der Kosten nicht abzugsfähig
Bei KapGes unterliegen 5% dem Betriebsabzugsverbot
Wie werden Werbungskosten, im Bezug auf Dividenden, beim Anteilseigner behandelt, wenn dieser eine nat. Person ist und die im privat Vermögen hält?
Werbungskosten sind nicht abzugsfähig -> SP-Betrag
Wie werden Werbungskosten, im Bezug auf Dividenden, beim Anteilseigner behandelt, wenn dieser eine nat. Person ist und die im Betriebsvermögen hält?
Das TEV wird angewendet. Hierbei werden nur 60% der Ausgaben berücksichtigt.
Wie werden Betriebsausgaben, im Bezug auf Dividenden, beim Anteilseigner behandelt, wenn dieser eine jur. Person ist?
Nur der Gewinn unterliegt einem 5 % Abzugsverbot. Die tatsächlich angefallenen Kosten können voll abgezogen werden.
Welche Gestaltungsmöglichkeiten bieten sich bei einer fremdfinanzierten Beteiligung an?
Zwischenschaltung einer Holding
“Debt-push-down” Gestaltung
Erstellung einer Organschaft (Einkünfte gelten nicht als EaKV)
Poolrefinanzierung
Wie werden Gesellschafterdarlehen bei einer Personengesellschaft behandelt?
Sie stellen ein Sonderbetriebsvermögen dar.
Wie werden Wertminderungen einer Beiteiligung an einer Personengeslelschaft und eines Gesellschafterdarlehen steuerlich behandelt?
Anteile ->Transparenzprinzip, direkte Verluste können Verrechnet werden, allerdings mögliche Verlustverrechnungsbeschränkung
Darlehen begründet keine Forderung bei der Gesellschaft sich gegenüber. Sie wird wie eine Einlage behandelt.
Verlustverrechnugn ist des Darlehensverlust ist erst bei der Beendigung der Mitunternehmerschaft möglich
Wie werden Darlehensverlust steuerlich behandelt, wenn der Anteilseigner an mehreren Personengesellschaften beteiligt ist und dieser untereinander eine Ford aus LuL unterliegen?
Ist es davon abhängig, welche Rechtsform der Gesellschafter besitzt?
Die Forderungen werden im Betriebsvermögen der jeweiligen Gesellschaft aktiviert. Bei einer Wertminderung ist eine Teilwertabschreibung möglich.
Die Rechtsform des Gesellschafters ist unabhängig.
Wie werden Wertminderungen bei Anteilen oder Darlehen an KapGes behandelt, wenn diese im Privatvermögen sind?
Anteile
Wertminderung kann bei Veräußerung, Liquidation oder Insolvenz berücksichtigt werden
Darlehen
Können nicht mit anderen Verlusten verrechnet werden, da keine Teilwertabschreibung möglich ist bei einer EÜR
Sind die Verlsute aber realisiert, können die mit anderen Einkünften verrechnet werden
Wie stehen Darlehensverluste und AK einer Beteiligung im zusammenhang?
Darlehensverluste gehören zu den nachträglichen AK
Wie werden Wertminderungen an Anteilen und Darlehensverluste steuerlich berücksichtigt, wenn diese im Betriebsvermögen gehalten werden?
Bei Anteilen kann die Teilwertabschreibung zu 60% genutzt werden (TEV)
Darlehensverluste sind in voller Höhe steuerwriksam
Wie können Darlehensverluste an einer KapGes steuerlich behandelt werden, wenn diese nach dem 31.12.2019 im PV entstanden sind?
Hier gilt dei Ausnahme regelung, dass dies bis zu 20.000 mit andern EaKV verrechnet werden dürfen
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, sodass Darlehensverlust zu den nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung zugerechnet werden dürfen?
Es ist nur dann möglich, wenn es eine gesellschaftliche Veranlassung zu dem Darlehen kam. Ein fremder Dritter hätte der Gesellschaft solch ein Darlehen nicht gewährt.
Ist eine Berücksichtigung der Darlehensverluste, als nachträgliche Anschaffungskosten, abhängig von der Beteiligungshöhe?
Nein, auch Kleinanleger können ihre Verluste geltend machen.
Warum sollte das Wahlrecht einer Teilwertabschreibung nicht anspruch genommen werden, wenn eine Körperschaft an einer Körperschaft beteiligt ist und eine Wertminderung erfolgt ist?
Bei einer Wertaufholnug müssen 5% versteuert werden.
Wie werden Darlehensverluste von einer Kapitalgesellschaft an einer anderen Kapitalgesellschaft behandelt?
Wenn das Darlehen Fremdüblich ist, dann kann eine Teilwertabschreibung durchgeführt werden.
Welche Ausnahme gibt es bei Darlehensverlusten, wenn der Darlehengeber eine n. P. ist und der Darlehennehmer eine KapGes ist?
Nennen Sie hierfür die Gesetzesgrundlage
§ 20 Abs. 6 S. 6 EStG
Verluste aus einem Darlehen, welches nach dem 31.12.2019 gegeben wurde, können Darlehensverluste bis zu 20.000 mit anderen EaKV verrechnet werden
Wie werden Darlehensverluste oder Wertminderung an einer KapGes behandelt, wenn diese im BV sind?
Die sind stets in voller höher Steuerwirksam
Sind nur bis zu 60 % zu berücksichtigen
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