Welche Rechtsgrundlagen gehören zur Körperschaftssteuer
Körperschaftsteuergesetz
Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung
Einkommensteuergesetz
Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
Körperschaftsteuer-Richtlinien
Ab wann exisitiert die persönliche Steuerpflicht und wie wird diese aufgeteilt?
Steuerpflichtig ab Notarvertrag
unbeschränkt: Sitz oder Geschäftsleitung im Inland, Welteinkommen
beschränkt: Sitz und Geschäftleitung im Ausland, dann nur inländische Einkommen
Welche Einkunftsarten gibt es bei Kapitalgesellschaften
Alle Einkünfte sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 8 II KStG)
Wie wird das zvE ermittelt?
Handelsrechtliches Ergebnis (Jahresüberschuss)
+/- Bilanzsteuerliche Korrekturen
= Steuerrechtliches Ergebnis
+ einkommensteuerliche Korrekturen
- Gewinnanteile per. Haft. Gesellschafter in KGaA
=Einkommen vor Verlustabzug
Verlustabzug
=>zVE
Welche Ausgaben des Betriebs sind nicht abziehbar?
§10 KStG
Einkommenssteuern und Soli
ausländische Quellensteuern
Umsatzsteuern
Körperschaftsteuern
Was ist die Zinsschranke
Betragsgrenze auf Fremdkapitalzinsen als Betriebsausgaben
WENN
negativer Zinssaldo > 3 Mio. Euro
30% des steuerlichen Ergebnisses vor Zinsen und Abschreibung überschreitet
können als verdeckte Gewinnausschüttungen erklärt werden
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung
Zahlungen auf Basis von Verträgen
unangemessen hohe Auszahlung
Geschäftsführer
hohe Darlehenszinsen
zinslose Darlehen an Gesellschafter
=> Einkünfte aus Kapitalvermögen
=> keine Minderung des Gewinns der Kapitalg.
Warum ist eine verdeckte Einlage problematisch zu sehen?
Verdeckte Einlage = Gesellschafter bringt Gesellschaft einen Vermögensvorteil
Vermögensmehrung muss in der Bilanz Wirkung zeigen
bspw. Zinsverzicht bei Darlehen über 10TEUR p.a.
Erhöht Bilanzsumme und Wert der Gesellschaftsanteile
Wie werden Verlustvor- bzw. Rückträge behandelt
Verlustrücktrag bis 1,00 Mio
Verlustvorträge bis 1,00, danach 60%
Für 2020/2021 je 5,00 Mio (Corona)
Schädlich:
Anteilseignerwechsel (Kapital v. 50% auf 5 Jahre)
Ausnahmen: Stille Reserven, Sanierungsklausel, Konzernklausel
Zweck: Erwerber soll mit Fortführung nicht zusätzlich von Steuervorteilen profitieren
Wie werden Dividenden/Veräußerungsgewinne unter KGs steuerlich behandelt?
Grundlegend steuerfrei
5% nicht Abzugsfähige Kosten, Hinzurechnung zum Einkommen
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