Steuerrecht III

Körperschaftsteuergesetz

Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung

Einkommensteuergesetz

Einkommensteuer-Durchführungsverordnung

Körperschaftsteuer-Richtlinien

Steuerpflichtig ab Notarvertrag

unbeschränkt: Sitz oder Geschäftsleitung im Inland, Welteinkommen

beschränkt: Sitz und Geschäftleitung im Ausland, dann nur inländische Einkommen

Alle Einkünfte sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 8 II KStG)

Handelsrechtliches Ergebnis (Jahresüberschuss)

+/- Bilanzsteuerliche Korrekturen

= Steuerrechtliches Ergebnis

+ einkommensteuerliche Korrekturen

- Gewinnanteile per. Haft. Gesellschafter in KGaA

=Einkommen vor Verlustabzug

Verlustabzug

=>zVE

§10 KStG

Einkommenssteuern und Soli

ausländische Quellensteuern

Umsatzsteuern

Körperschaftsteuern

Betragsgrenze auf Fremdkapitalzinsen als Betriebsausgaben

WENN

• negativer Zinssaldo > 3 Mio. Euro

• 30% des steuerlichen Ergebnisses vor Zinsen und Abschreibung überschreitet

• können als verdeckte Gewinnausschüttungen erklärt werden

Zahlungen auf Basis von Verträgen

unangemessen hohe Auszahlung

• Geschäftsführer

• hohe Darlehenszinsen

• zinslose Darlehen an Gesellschafter

=> Einkünfte aus Kapitalvermögen

=> keine Minderung des Gewinns der Kapitalg.

Verdeckte Einlage = Gesellschafter bringt Gesellschaft einen Vermögensvorteil

Vermögensmehrung muss in der Bilanz Wirkung zeigen

bspw. Zinsverzicht bei Darlehen über 10TEUR p.a.

Erhöht Bilanzsumme und Wert der Gesellschaftsanteile

Verlustrücktrag bis 1,00 Mio

Verlustvorträge bis 1,00, danach 60%

Für 2020/2021 je 5,00 Mio (Corona)

Schädlich:

• Anteilseignerwechsel (Kapital v. 50% auf 5 Jahre)

• Ausnahmen: Stille Reserven, Sanierungsklausel, Konzernklausel

• Zweck: Erwerber soll mit Fortführung nicht zusätzlich von Steuervorteilen profitieren

Grundlegend steuerfrei

5% nicht Abzugsfähige Kosten, Hinzurechnung zum Einkommen