Vorlesung 4

Eien aud dauer angelegten Beteiligung an einem oder mehreren rechtlich selbstständigen Unternehmen

• Verwaltung

• Finanzierungs

• Führungs

Funktionen

Sie sind in der Regel als Zwischenholding zu betrachten

• Holdingkonzern

  • Obergesellschaft führt keine operativen Tätigkeiten

• Stammhauskonzern

  • Obergesellschaft führt operative Tätigkeiten

Steuergünstige Regelungen für

• Errichtung, Umstrukturierung und Auflösung der Holding

• Bezug und Weiterausschüttungen von inländischen und Ausländischen Beteiligungserträgen

• innerkonzerlichen Verlustausgleich

• Finanzierung der Holdinggesellschaft

• Keine Verkehrsteuerliche Belastung der Holding (Umsatz und Grunderwerbsteuer)

• Keine Substanzbesteuerung

• Keine Umfangreiche Missbrauchsvorschriften

• Steuerneutrale Errichtung der Holding

• Steuerneutrale Umhängung der Beteiligungen

• Steuerfreiheit für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Schachtelbeteiligungen

• Enges DBA Netz mit niedrig Besteuerungsland

• Gewährung von internationalen Schatelprivileg

• Kein Kaptialertragsteuerabzug

• Einfache Regelung für Steuerkonsolidierungen

• Einfache Regelungen für grenzüberschreitende Verlustberücksichtigungen

• Abzugsfähigkeit von verlust und ausschüttungsbedingten Teilwertabschreibungen

  
  

• Abzugsfähigkeit von Finanzierungsaufwendungen beim Erwerb von Schachtelprivilegien

• Keine Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen

• Keine Hinzurechnungsbesteuerung

• Verhinderung von Anti Treaty Shopping Regelungen

• Kein Treaty Overriding

Die Zwischenholding dient dazu da die Gewinne und Weiterausschüttungen an die Spitzeneinheit Aufzunehmen, welche auf den Grundeinheiten erwirtschaftet wurde. Die sollte Steueroptimal geschehen. -> es entsteht eine verlängerte Dividendenroute

Die Allokationsstrategie erweitert die Aufgabe der Holding im. Bezug auf die Weiterausschüttung, in dem sie selber Einkünfte generiert.

Die Quellensteuer soll reduziert werden. Auf Dividenden gibt es oftmals eine Quellensteuer im DBA, bei Zinsen jedoch nicht. Dementsprechend sollen die Dividenden in Zinsen umgewandelt werden.

Durch Planung der Gewinnentsteheung in den einzelnen Tochtergesellschaften soll das internationale Steuergefälle genutzt werden.

Die Gewinne in den Tochtergesellschaften sollen so umgelageert werden, sodass sie in niedrigbestuerungsländern besteuert wird. Danach werden die Gewinne nahc oben ausgeschüttet.

Es wird eine Holding in einem Staat mit Schachtelprivileg zwischengeschaltet, um die Gewinne nicht in einer operativen Gesellschaft liegen zu lassen, aber gleichzeitig fließen die Gewinne nicht zur Mutter hoch. (Gewinne werden Abgeschirmt)

In diesem Fall wird eine Zwischenholding geschaltet, um eine steuerlich günstige Veräußerung von Anteilen zu gewährleisten.

Beteiligungen auf Holdinggesellschaften dort verlagern, wo eine Steuerkonslidierung möglich ist.

Es handelt sich um eine konsolidierte Konzernbesteuerung, in dem ein innerkonzernlicher Ergebnisausgleich existiert.

Wenn das Schachtelprivileg nicht gewährt wird oder die Voraussetzungen nicht erfüllt werden, wird eine Zwischenholding eingesetzt. Die Zwischenholding dient dazu das Schachtelprivileg nutzen zu können

Insbesondere in Staaten, wo die Anrechnungsmethode angewendet wird

• Umleitung von Einkünften

• Umformung von Einkünften

• Temporäre Abschirmung von Einkünften

• Ziele

  • Reduktion der Quellensteuer

  • Vermeidung von Doppelbestuerung

• Maßnahmen

  • Treaty/Directive Shopping

  • Participation Shopping

• Ziele

  • Reduktion von Quellensteuer

  • Besteuerung in Niedrigsteuerland

• Maßnahmen

  • Rule Shopping

  • Tax Rate Shopping

• Ziele

  • Vermeidung von hochschleusen der Einkünfte auf höheres Steuerniveau

  • Reduktion von Anrechnungsüberhängen

• Maßnahmen

  • Defferal shopping

• Verlagerung nach unten

• Verlagerung nach oben

• Ziele

  • Minimierung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen

  • Einkünfteerzielung in Niedrigsteuerland

  • Steuerwirksame Bet. Finanzierung

• Maßnahmen

  • Capital Gains Shopping

  • Deduction Shopping

  • Dept Push Down

• Ziele

  • Sicherstellung der Konsolidierung von Gewinnen udn Verlsuten

• Maßnahmen

  • Group Relief Shopping

  • Cross Border Group Relief Shopping

Wenn Fremdfinanzierungsaufwendungen für Beteilingungen oder Liquidationsverluste bei Beteiligungen nicht abzugsfähig sind, wird eine Zwischenholding in einem Staat eingesetzt, in dem solche Aufwendungen bzw. Verluste abzugsfähig sind. Diese werden auf der Ebene der Zwischenholding mit Einkünften verrechnet.

Umleitung der Beteiligungserträge über eine zwischengeschaltete Holdinggesellschaft, wodurch es zu einer Reduzierung von erhobenen Quellensteuern kommen kann über die Nutzung von Abkommensvergünstigungen in Form eines reduzierten Quellensteuersatzes auf Dividenden

Umleitung der Beteiligungserträge über eine zwischengeschaltete Holdinggesellschaft, wodurch es zu einer Reduzierung von erhobenen Quellensteuern kommen kann über die Nutzung von Richtlinienvergünstigungen (MTR) in Form der Nichterhebung von Quellensteuer auf Dividenden.

Ziel: Verlagerung von Einkünften in niedrigbesteuernden Staat und Aufwendungen in höher besteuerte Konzerneinheiten. (zb MG (niedrig besteuert) nimmt Darlehen von der Bank und gibt den Weiter an die TG.