Was sind Valuten?
sind ausländische Geldsorten, Banknoten und Münezn (Bargeld)
Was sind Devisen?
sind auf ausländische Währung lautende und im Ausland zahlbare Geldforderungen (Buchgeld)
Wie verbucht man Kursgewinne?
(2) LF oder (3) Lv
an (4) FW-Kursgewinne
Wie verbucht man Kursverluste?
(7) FW-Kursverluste
an (2) LF oder (3) LV
Was zählt zu den Anschaffungsnebenkosten?
Verpackungskosten
Transportkosten
Zoll
Um- und Abladekosten
Transportversicherungen
Provisionen
Aufstellungs- und Montagekosten
Was sind nachträgliche Anschaffungskosten?
Zu den Anschaffungskosten gehören auch nachträgliche Anschaffungskosten , auf bereits angeschaffte Vermögensgegenstände.
Was sind Anschaffungspreisminderungen?
Der, auf dem Wareneinkaufskonto auszuweisende EInstandswert ist um Anschaffungskostenminderungen (Retourware, Rabatte, Nachlässe, Skonto etc.) zu reduzieren, da nur die tatsächlich zu leistenden Ausgaben als Aufwand erfasst werden.
Was sind Rohstoffe?
werden zur Be-/Verarbeitung erworben. Sie bilden wesentliche Bestandteile des Eigenerzeugnisses.
Was sind bezogene Teile?
sind Gegenstände, die in halbfertigem Zustand erworben und im Betrieb weiter verabeitet werden.
Was sind Hilfsstoffe?
sind Materialien, die bei der Be-/Verarbeitung verbraucht werden, jedoch keinen Hauptbestandteil darstellen.
Was sind Betriebsstoffe?
(Verbrauchsmaterial) werden bei der Produktion verbraucht, gehen aber nicht in das Produkt ein
Was sind Handelswaren?
werden zum Zweck der Weiterveräußerung (ohne weitere Bearbeitung) erworben.
Wie verbucht man eine Eingangsrechnung?
(5) HW-Einsatz
(2) VSt
an (3) LV oder (2) Kassa
Wie verbucht man Bezugskosten?
(5) Bezugskosten oder (5) Verbrauch
Wie wirkt sich eine Gutschrift wegen einer Retoure aus und wie verbucht man das?
Die Gutschrift bewirkt ein Storno der ursprünglich vorgenommenen Buchung. Retourware, wie auch nachträgliche Preisnachlässe bewirken in der Systematik der Umsatzsteuer eine Änderung der Bemessungsgrundlage. Für den Käufer beduetet dies eine Vorsteuerkürzung.
Verbuchung
(3) LV
an (5) HW-Verbrauch
an (2) VSt
Was sind Gründe für die Gewährung eines Rabattes?
Ausgleich von Liefermängeln (Mängelrabatt?
Vergütung für die Abnahme größerer Mengen (Mengenrabatt, Umsatzboni) oder
Marketingüberlegungen (Treuerabatt)
Wie verbucht man einen nachträglichen Rabatt?
Was ist ein Skonto?
Der Skonto ist jener Betrag, den sich der Schuldner bei Zahlung innerhalb einer bestimmten Frist abziehen darf. Die Möglichkeit eines Skontoabzugs wird durch Zahlungsbedingungen festgelegt.
Wird der Skonto bei Barzahlung sofort berücksichtigt, wird nur der verminderte Betrag erfasst.
Wie verbucht man einen Skonto?
an (2) Bank
an (5 oder 7) Lieferantenskonto
Wie verbucht man Ausgangsrechnungen?
(2) LF oder Kassa
an (4) Umsatzerlöse xx%
an (3) USt
Wie verbucht man Ausgangsfrachten?
(7) Transporte durch Dritte
Wie verbucht man eine AR Gutschrift wegen einer Retourware?
(4) Umsatzerlöse xx%
(3) USt
an (2) LF
Wie verbucht man einen AR Skonto?
(2) Bank
(4) Kundenskonto 20%
Was sind Teilzahlungsgeschäfte?
Waren, insbesondere solche mit höherem Anschaffungspriesm werden oft gegen Teilzahlung verkauft. Der Käufer kann insofern sofort über den Vermögensgegenstand verfügen, ohne den (gesamten) Kaufpreis sofort finanzieren zu müssen.
Bei Übergabe der Ware erfolgt zumeist die Leistung einer Teilzahlung, deren Höhe sich häufig an der in Rechnung gestellten Umsatsteuer orientiert. Der verbleibende Restkaufpreis (ink. Zinsen) wird vom Käufer in Raten entrichtet.
Auf was muss man bei Teilzahlungsgeschäfte achten?
Werden in Zusammenhang mit einer Lieferung oder sonstigen Leistung Zinsen vereinbart, liegen zwei getrennt zu beurteilende Rechtsgeschäfte vor: Nämlich eine Lieferung oder sonstige Leistung und ein Kreditgeschäft.
Die Zinsen aus dem Kreditgeschäft sind umsatzsteuerbar, nach nach § 6 (1) Z 8 unecht steuerfrei.
Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist eine eindeutieg Trennung zwischen dem Liefergeschäft bzw. der sonstigen Leistung und dem Kreditgeschäft. Dazu ist es erfoderlich, dass die Entgelte für beide Rechtsgeschäfte gesondert vereinbart und getrennt abgerechnet werden. Die Anforderungen an die getrennte Abrechnung werden in den gesetzlichen Vorschriften nicht näher präzisiert.
Was sind vereinbarte Zinsen?
Zinsen in Zusammenhang mit ABzahlungsgeschäften
Zielzinsen: Sie werden verrechnet, wenn dem Käufer zur Wahl gestellt wird, bei kurzfristiger Zahlung den Barpreis oder bei Inanspruchnahme des Zahlungsziels einen höheren Zielpreis für die Leistung zu errichten
Stundungszinsen: Sie werden berechnet, wenn dem Leistungsempäfnger, der bei Fälligkeit den Kaufpreis nicht bezahlen kann, gestattet wird, die Zahlung zu einem späteren Termin zu leisten
was sind nicht vereinbarte Zinsen?
Verzugszinsen und Prozesszinsen sind Zinsen ohne Vereinbarung, sie gelten als Entschädigung wegen der Verspätung der Zahlung. Als Schadenersatz für den Verkäfuer stellen sie einen nicht steuerbaren Umsatz dar und unterliegen daher nicht der Umsatzsteuer.
Was ist die Option zur Steuerpflicht?
Der Unternehmer kann eine, an sich steuerfreie Kreditgewährung als steuerpflichtig behandeln.
Das UStG stellt keine besonderen Formvorschriften für die Ausübung der Option auf, sie kann somit für jeden einzelenen Umsatz getrennt ausgeübt werden und erfordert lediglich eine entsprechende Behandlung der Zinsen als steuerpflichtig in der Rechnung bzw. in der Umsatsatzsteuer-Voranmeldung bzw. Jahreserklärung.
Anzuwenden ist jener USt-STeuersatz, der für das Grundgeschäft maßgeblich ist
Was ist Vorteilhaftigkeit der Ausübung der Optionsmöglichkeit?
Im Handel mit Letztverbrauchern stellt die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer wegen des fehlenden Vorsteuerabzugs einen Kostenfaktor für den Kunden dar. Eine Ausübung der Option wäre nachteilig für den Kunden, da sich der Endverbraucherpreis erhöht.
Die unecht steuerfreie Kreditgewährung ist allerdings mit dem Nachteil des Verlusts des Vorsteuerabzugs verbunden. Nicht nur die unmittelbar der Kreditgewährung zuzurechnenden Vorsteuern sind vom Abzugsverbot betroffen, sondern auch die, die nur in mittelbarem Zusammenhang damit stehen. Die nicht abzugsfähigen Vorsteuern werden beim Lieferanten zum Kostenfaktor.
Im Geschäftsverkehr zwischen (vorsteuerberechtigten) Unternehmen ist es dahern wenig sinnvoll, einen Trennung von Hauptleistung und Kreditgewährung zu vereinbaren. Darüber hinaus bewirkt die Option zur Steuerpflicht eine Verwaltungsvereinfachung in der Handhabung der Fakturierung.
Wie verbucht man eine gesonderte Zinsvereinbarung ohne Ausübung der Option?
(2) LF
an (4) Umsatzerlöse 20%
an (8) Zinserträge 0%
Wie verbucht man eine gesonderte Zinsvereinbarung mit Ausübung der Option?
an (8) Zinserträge 20%
Wann entsteht die Steuerschuld aus der Kreditgewährung?
mit der Rechnungslegung
Was ist ein Erhaltungsaufwand?
Erhaltungsaufwand wird auch als Instandhaltungsaufwand oder Reparaturaufwand bezeichnet. Dieser liegt vor, wenn die getätigten Aufwendungen die Gebrauchsfähigkeit eines Anlagegutes erhalten, ohne dass dabei die Wesensart des Wirtschaftguts verändert, oder die Nutzungsdauer wesentlich verlängert wird. Es handelt sich dabei um Arbeiten, die mehr oder weniger regelmäßig anfallen.
Bsp.:
kleinere Reparaturen und Wartungsarbeiten
EDV-Service
Erneuerung des Verputzes und Anstrich einer Gebäudefassade
Ausmalarbeiten
Austausch des Bodenbelages
Wie verbucht man einen Erhaltungsaufwand?
(7) Instandhaltung durch Dritte
(2) Vst
an (3) LV
Was ist ein Herstellungsaufwand?
Ein aktivierungspflichtiger Herstellungsaufwand liegt vor, wenn eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:
ein Vermögensgegenstand wird in seiner Substanz vermehrt
die Gebrauchs- oder Verwertungsmöglichkeit eines Wirtschaftsgutes wird verändert
die Lebensdauer des gesamten Vermögensgegenstands wird wesentlich verlängert
Zubau oder Aufstockung eines Gebäudes
erstmaliger Einbau einer Aufzuganlage
Austausch von einzelen Öfen durch eine Zentralheizung
Für einen Umbau größeren Ausmaßes im Gegensatz zur Erhaltung sprechen etwa:
geänderte Raumeinteilungen
erstmaliger EInbau einer Zentralheizung
Dachbodenausbau
Setzen von Trennwänden
Wie verbucht man einen Herstellungsaufwand?
(0) AV
Wie berechnet man den Bettobezug bzw. Auszahlungsbetrag?
Bruttobezug
-Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung (SV-DNA)
-Lohnsteuer (LSt)
= Nettobezug (Auszahlungsbetrag)
Zum Bruttolohn zählen alle laufenden Bezüge wie Grundlohn, Zuschläge, Zulagen, Prämien.
Wie setzt sich der leistende Betrag vom Arbeitgeber zusammen?
+Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (SV-DGA)
+Beitrag Mitarbeitervorsorgekasse (MVK)
+DB
+DZ
*KommSt
+Gemeinde Abgabe
= Aufwand des Arbeitgebers
Was ist die Lohnsteuer?
Die Lohnsteuer ist die Erhebungsform der Einkommensteuer im Bereich der nichtselbständigen Einkünfte. Die BMG für die LSt ergibt aus dem, um den Arbeitnehmeranteil zur sozialversicherung verminderten Bruttobezug,
Bei der Lohnsteuerberechnung werden persönliche Verhältnisse des Steuerpflichtigen (z.B. Alleinerzieher oder -verdiener, bei Vorliegen eines Freibetragsbescheides auch Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen) berücksichtigt.
Die LSt wird vom Dienstgeber einbehalten und ist am 15. des Fokgemonats an das Finanzamt abzuführen. Bis zu diesem Zeitpunkt wird sie uf einem Verrechnungskonto evident gehalten.
Was ist der Dienstgeberbeitrag?
Der DB ist eine ABgabe zur Finanzierung der Familienbeihilfe. DIe Höhe ist unabhängig von der Kinderanzahl der Dienstnehmer; sie bemisst sich an der Bruttolohnsumme (mit Ausnahmen), und beträgt ab 01.01.2018 3,9%
Der DB stellt für den Unternehmer Aufwand dar und wird gemeinsam mit der einbehaltenen Lohnsteuer an das Finanzamt abgeführt. (15. des Folgemonats)
Was ist der Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag?
Von Arbeitgebern, die MItglied der Kammer der gewerblichen Wirtschaft sind, wird gesondert monatlicher Umlage-Beitrag eingehoben. Die Umlage ist je nach Bundesland verschieden hoch und liegt zwischen 0,34% und 0,42%.
Mangels Mitgliedschaft bei der Kammer der gewerblichen Wirtschaft unterliegen Arbeitslöhne bspw. von Wirtschaftstreuhändern, Ärzten oder Land- und Forstwirten nicht dem DZ.
Der DZ stellt für den Unternehmer Aufwand dar und wird gemeinsam mit der einbehaltenen LSt und dem DB an das FA abgeführt (Fälligkeit 15. des Folgemonats)
Was ist die Kommunalsteuer?
Die Kommunalsteuer ist eine Gemeindeabgabe. SI ebeträgt 3% der Brutto-Arbeitslöhne, wobei es sachliche und persönliche Befreiungen gibt.
Die Abfuhr erfolgt an jende Gemeinde, in welcher die Betriebsstätte gelegen ist, in der die Dienstnehmer beschäftigt sind. Werden Betriebsstätten in mehreren Gemeinden unterhalten, so ist eine AUfteilung der Kommunalsteuer anhand der Lohnsummen der jeweiligen Betriebsstätten vorzunehmen. Die Fälligkeit ist am 15. des Folgemonats.
Wie verbucht man Lohnabgaben?
(6) Löhne oder Gehälter
an (3) VK DN
an (3) VK ÖGK
an (3) VK FA - LSt, DB, DZ
(6) Gesetzlicher Sozialaufwand / (3) VK ÖGK
(6) MVK MV-Beitrag / (3) VK ÖGK
(6) DB
(6) DZ
an (3) VK FA
(6) LSt / (3) VK FA
(6) KommSt / (3) VK Gemeinde
(6) U-Bahnabgabe / (3) VK Gemeinde
Was versteht man unter Sachbezüge in der Lohnverrechnung?
Sachbezüge, sind Sachleistungen die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt gewährt. Darunter fallen bspw:
ein Dienstwagen zur privaten Nutzung
eine unentgeltliche Dienstwohnung
unentgeltlich bzw. verbilligtes Essen
Sachbezüge sind in der Lohnverrechnenung als Entgeltbestandteile bei Ermittlung der Beitragsgrundlage zur Sozialversicherung sowie der Lohnsteuerbemessungsgrundlage zu berücksichtigen.
Die Bewertung der Sachbezüge erolgt nach der vom BMF jeweils erlassenen Verordnung über die bundeseinheitliche Bewertung bestimmter Sachbezüge. Die Werte sind dem Bruttoentgelt hinzuzurechnen und erhöhen die Bemessungsgrundlage.
Wie verbucht man Sachbezüge?
(6) Sachbezüge
an (4) Sachbezüge xx %
Was muss man bei der Personalverpflegung im Gastgewerbe beachten?
Können Mitarbeiter am Arbeitsplatz kostenlos essen und trinken, ist dieser Vorteil aus dem Dienstverhätlnis als Sachbezug in der Lohnverrechnung zu berücksichtigen.
Die Höhe wird aufgrund tatsächlicher Aufzeichnunge oder nach den Sachbezugswerten angesetzt. Diese normiert den Wert der vollen freien Station mit 196,20 € pro Monat.
Die Personalverpflegung ist nicht umsatzsteuerbar, wenn sie überwiegen im Interesse des Unternehmes ist.
Wie verbucht man die Personalverpflegung im Gastgewerbe?
(6) Personalverpfelgung / (4) Personalverpflegung n. stb.
Was ist die BUAK?
Die Abfertigungsansprüche der Bauarbeiter richten sich direkt an die BUAK, welche die Beträge an die Arbeitnehemr ausbezahlt. Das von der BUAK errechnete Urlaubsentgelt wird vom Arbeitgeber bei Urlaubsantritt an den Arbeitnehmer ausbezahlt und von der BUAK an den Arbeitgeber rückerstattet. Der Arbeitgeber leitet laufende Beiträge an die BUAK.
Ablauf
Meldung der Lohnzuschläge an die BUAK durch den Arbeitegebr bis zum 15. des folgenden Monats
Vorschreibung der Zuschläge durch die BUAK
Fälligkeit der Zuschläge
Wie verbucht man die BUAK?
(6) BUAK / (3) VK BUAK
Wie verbucht man die Zahlung der BUAK?
(3) VK BUAK / (2) Bank
Wie verbucht man das Urlaubsgeld bei der BUAK?
(2) Bank / (6) Löhne Sonderzahlungen
Wie verbucht man die SVS beim Einzelunternehmer?
(7) SV- Beiträge
(9) außergewöhnliche Belastungen
an (2) bank oder (3) verb. SVS
Wie verbucht man die SVS bei Personengesellschaften?
(9) Sonderbetriebsausgaben
(9) ag Belastungen
Wie verbucht man die SVS bei Kapitalgesellschaften?
(2) oder (3) VK Gesellschafter / (2) Bank
oder
(7) SV-Beiträge
(2) oder (3) VK Gesellschafter (Kostenanteile)
Was sind Werbeaufwendungen?
Klassische Werbeaufwendungen sind Aufwendungen für:
Inserate, Plakate, Prospekte
Messeveranstaltungen
Produktpräsentation im Internet
Wie verbucht man Werbeaufwendungen?
(7) Werbeaufwand
Was sind Repräsentationsaufwendungen?
Repräsentationsaufwendungen sind hingegen Ausgaben, die keinen unmittelabren Werbezweck erfüllen. Sie sind durch die Tätigkeit des Unternehmes bedingt, sind aber auch dazu geeignet, das gesellschaftliche Ansehen zu fördern.
Werbegeschenke
Verschenken von Blumen
Bewirtung
Einladung zu Veranstaltungen
Unternehmensrechtlich ist diese Unterscheidung nur von untergordneter Bedeutung, da sowohl Werbe- als auch Repräsentationsaufwendungen, wenn betrieblich veranlasst, als Aufwand erfasst werden udn den unternehmensrechtlichen Gewinn vermindern.
Steuerrechtlich jedoch, ist diese Unterscheidung von erheblicher Bedeutung, da Repräsentationsaufwendungen im Gegensatz zu den Werbeaufwendungen nicht bzw. nicht uneingeschränkt sind.
Wie verbucht man Repräsentationsaufwendungen?
(7) Reprä n. abzugsfähig / (3) LV
Hinweis
Im Zuge der steuerlichen Gewinnermittlung wird der auf diesem Konto ausgewiesene Gesamtaufwand durch eine MWR neutralisiert.
Was wissen Sie über die Bewirtung von Geschäftsfreunden?
Geschäftsfreunde sind Personen, die nicht als Dienstnehmer des Steuerpflichtigen anzusehen sind un dmit denen eine geschäftliche Verbindung besteht oder angestrebt wird. Dazu können auch Dienstnehmer des Geschäftsfreundes zählen.
Grundsätzlich fallen Ausgaben und Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden ebenfalls unter die nicht abzugsfähigen Repräsentationsaufwendungen. Kann im EInzelfall jedoch nachgewiesen werden, dass die Bewritung der Werbung dient und die betriebliche Veranlassung weitaus überwiegt, können die Ausgaben hierfür zu Hälfte als steuerliche Betriebsausgabe geltend gemacht werden.
Welche Fahrtkostenvergütung iZm Reisekosten kennen Sie?
Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln
Kilometergeld
Was sind Reisekostenvergütungen?
Ausgangspunkt für Reisekostenvergütungen ist der im § 26 Z 4 EStG definierte Begriff der Dienstreise. Diese liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer
über Auftrag des Arbeitgebers seinen Dienstort (Büro, Betriebsstätte, Werksgelände, Lager, usw.) zur Durchführung von Dienstverrichtungen verlässt (Dienstreisen im Nahbereich) oder
so weit weg von seinem ständigen Wohnort (Familienwohnsitz) arbeitet, dass eine tägliche Rückkehr an seinen ständigen Wohnort nicht zumutbar ist. Dies ist ab einer einfahcen Wegstrecke über 120 km gegeben (Dienstreise außerhalb des Nahbereichs)
Der Begriff der Reise beim Unternehmer ist ähnlich dem Begriff der Dienstreise, allerdings etwas enger gefasst. Eine Reise liegt dann vor, wenn der Unternehmer sich zwecks Verrichtung beruflicher Obliegenheiten oder aus sonstigem betrieblichen Anlass vom Mittelpunkt der Tätigkeit entfernt; dabei muss es sich um eine ENtfernung von mindestens 25 km (einfache Hartstrecke) handeln.
Wie verbucht man Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln?
(7) Fahrtaufwand
an (2) Kassa oder (3) VK Dienstnehmer
Was wissen Sie über das Kilometergeld?
Benützt der Arbeitnehmer seinen privaten PKW, so ist das vergütete Kilometergeld bis maximal 0,42 € pro km für den Arbeitnehmer steuerfrei. Werden weitere Personen dienstlich mitbefördert, erhöht sich das KM-Geld um weitere 0,05 € pro km.
Werden höhere als die amtlichen Kilometergeldsätze vergütet, kann sie der Unternehmer jedenfalls zur Gänze als Betriebsausgabe gletend machen. Für den Arbeitnehmer (aber auch Arbeitgeber) ergibt sich aus der Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht der die amtlichen Sätze übersteigenden Beträge eine zusätzliche Abgabenbelastung.
Ein Vorsteuerabzug aus dem Kilometergeld ist nicht möglich.
Was wissen Sie über Tag- und Nächtigungsgelder?
Das Taggeld beträgt für Inlandsdienstreisen pro Tag höchsten € 26,40. Dieser Betrag steht nur dann (in voller Höhe) zu, wenn die Dienstreise länger als elf Stunden dauert. Beträgt die Dienstreise weniger als elf Stunden, jedoch mehr als drei Stunden, so erfolgt eine aliquotierung der Diäten.
Das Nächtigungsgeld darf einschließlich des Frühstücks bei Inlandsreisen höchstens € 15,- betragen, außer es werden höhere, tatsächliche Kosten nachgewiesen.
Welche Abgaben sind mit dem amtlichen Kilometersatz abgegolten?
Abschreibung/Wertverlust
Benzin und Öl
Wartung und Reparaturen aufgrund des laufenden Betriebe
Zusatzausrüstungen (z.B. Winterreifen, Schneeketten usw.)
Autoradio, Navigationsgerät
Steuern und Gebühren
Alle Versicherungen
Finanzierungskosten
Parkegbühren, Mautgebühren
Wie verbucht man Kilometergeld?
(7) Km-Geld / (2) Kassa oder (3) VK DN
Werden Taggelder aliquotiert?
Eine Aliquotierung ist jedenfalls erforderlich, wenn die (Dienst)Reise weniger als 12 Stunden beträgt.
Wie werden Auslands(dienst)reisen abgerechnet?
Das Taggeld gebühtr für die Dauer des Auslandsaufenthalts, d.h. ab Grenzübertritt (bei Flügen: Ab Abflug bzw. bis zu Landung). Für die Gesamtreisezeit abzüglich der Auslandsreisezeit steht das Inlandstaggeld zu.
Die Aliquotierung des Taggelds entspricht der Regelung für Inlandsreisen.
Was sind die umsatzsteuerlichen Besonderheiten für Inlandsdiäten (gem. § 13 UStG)?
Die Vorsteuer ist mit 10% aus den Taggeldern herauszurechnen, bei Nächtigungsgeldern gilt das gleiche.
Werden Nächtigungsaufwendungen belegmäßig nachgewiesen, kann die Vorsteuer lt. Rechnung geltend gemacht werden. Abweichend von den allgemeinen Formalkriterien kann die Rechnung auch auf den Namen des Dienstnehmers lauten.
Für Auslandsdiesntreisen sind Beträge im Rahmen der, den Bundesbediensteten gewähtren Tages- und Nächtigungsgelder steuerfrei.
Wie können Inlands(dienst)reisen abgerechnet werden?
Das volle Taggeld steht grundsätzlich für 24 Stunden zu. Dabei sind die 24 Stunden jeweils von der Uhrzeit des Beginns der Dienstreise an zu rechnen. Alternativ dazu kann (bei Dienstnehmern) nach Kalendertagen abgerechnet werden. Bei einer Reise bis zu insgesamt drei Stunden stehen keine Diäten zu.
Beträgt die Dienstreise weniger als zwölf Stunden, jedoch mehr als drei Stunde, gebührt für jede angefangene Stunde 1/12 von 26,40 € (das sind 2,20 €)
Wie verbucht man Auslandsdienstreisen?
(7) Diäten Ausland / (2) Kassa oder (3) VK DN
Was passiert wenn Vergütungen über die gesetzlichen Pauschalsätze hinaus gehen?
Wird dem Dienstnehmer mehr (oder über einem längeren Zeitraum) Tag- bzw. Nächtigungsgelder vergütet, als es den Sätzen § 26 Z 4 EStG entspricht, so ist folgendes zu beachten:
Taggelder: Alle Beträge, die über die amtlichen Sätze hinaus gewährt werden, sind beim Arbeitnehmer lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn. Der Vorsteuerabzug steht nur bis zur Höhe der amtlichen Sätze zu.
Nächtigungsgelder: Werden höhere Beträge als die amtlichen Sätze vergütet, muss der tatsächliche Aufwand anhand von Belegen nachgewiesen werden. Steuerfrei sind dabei nur Vergütungen in Höhe der tatsächlich nachgewiesenen Aufwendungen. Für Nächtigungsaufwand steht dem Arbeitgeber der Abzug der tatsächlcih in Rechnung gestellten Vorsteuer zu. Werden jedoch höhere Vergütungen, als die amtlichen Sätze ohne Nachweis der tatsächlichen Kosten gewährt, ist der übersteigende Betrag lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig. Der zulässige Vorsteuerabzug bemisst sich wiederum nur von den amtlichen Sätzen.
Wie verbucht man Inlandsdienstreisen?
(7) Diäten - Inland
Welche einschränkende Bestimmungen gibt es für Taggelder?
-Mittelpunkt der Tätigkeit; ab diesem Zeitpunkt sind bezahlte Tagesgelder voll steuerpflichtig
Die Fristen betragen bei Dienstreisen im Nahbereich:
fünf Tage, wenn die Dienstreise durchgehend oder regelmäßig wiederkehrend (z.B. jeden Mittwoch) erfolgt. Ab dem 6. Tag sind die Taggelder steuerpflichtig. Erfolgt sechs Monate lang kein Einsatz an diesem Ort, ist mit der Berechnung der Anfangsphase von fünf Tagen neu zu beginnen.
15 Tage, wenn die Dienstreise unregelmäßig erfolgt. Die Taggelder für die ersten 15 Tage können steuerfrei gewährt werden
Taggelder bei Dienstreisen außerhalb des Nahbereichs
Bei einer Dienstreise, bei der der Arbeitnehmer so weit weg von seinem ständigen Wohnort arbeitet, dass ihm eine täglcihe Rückkehr an seinen ständigen Wohnort nicht zuguemutet werden kann, ist davon auszugehen, dass der Arbeitsort (Einsatzort) erst nach einem Zeitraum von sechs Monaten zum Mittelpunkt der Tätigkeit wird. Ab dem 7. Monat gezahlte Tag- und Nächtigungsgelder sind steuerpflichtig.
Wie werden Studien- und Fortbildungskosten berücksichtigt?
Kosten einer Studienreise sind grundsätzlich in Hinblick auf die private Mitveranlassung nicht abzugsfähige Kosten der privaten Lebensführung.
Eine berufliche Veranlassung liegt nur dann vor, wenn die Reise ausschließlich oder nahezu ausschließlich beruflich veranlasst ist. DIe (nahezu) ausschließliche berufliche Veranlassung von Kongress- und Studienreisen ist durch Anlegung eines strengen Maßstabs festzustellen. Betriebsausgaben liegen nur vor, wenn nachstehende Voraussetzungen kumulativ gegeben sind:
Planung und Durchführung im Rahmen einer lehrgangsmäßigen Organisation
Die Reise bietet die Möglichkeit, Kenntnisse zu erwerben, die eine konkrete Verwertung im Unternehmen zulassen
Was versteht man unter Mischprogramm?
Nach der Rechtsprechung sind bei Reisen mit klar abgrenzbarem betrieblichem und privatem Reiseteil, die Reise- und Fahrtkosten hinsichtlich des betrieblich veranlassten Reiseteils anteilig abzugsfähig.
Ist die Reise jedoch durch ein Programm geprägt, das private Erholungs- und Bildungsinteressen mit beruflichen Interessen untrennbar vermengt (Mischprogramm), liegt zur Gänze keine berufliche Veranlassung vor. Es sind auch jene Reisekosten, die anteilig auf ausschließlich berufliche Reiseabschnitte entfallen, nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig. Fallen im Rahmen einer Reise mit Mischprogramm eindeutig abgrenzbare Fortbildungskosten an (z.B. Teilnahmegebühren für Aus- und Fortbildungsveranstaltungen, Erwerb von schriftlichen Kongressunterlagen), so sind diese Kosten abzugsfähig.
In welche Kategorien können betrieblich veranlasste Bewirtungsaufwendungen eingeteilt werden?
zur Gänze abzugsfähig
zu 50% abzugsfähig
zur Gänze nicht abzugsfähig
Was kann man zur Gänze abziehen?
Verpflegung im Rahmen eines Seminars, wenn der Seminarpreis die Verpflegung beinhaltet
die Bewirtung selbst stellt die Werbung dar, wie z.B. Produkt- oder Warenverkostung (Kostproben) der, vom Unternehmen erzeugten oder vertriebenen Produkte
Aufmerksamkeiten geringen Umfangs anlässlich von Messen, Betriebseinrichtungen, Betriebseröffnungen, Firmenjubiläen, etc (z.B. Imbiss, Jause, Brötchen und Erfrischungen)
Bewirtung iZm Betriebsbesichtigungen, wenn nahezu ausschließlich die Werbung für das Unternehmen im Vordergrund steht
Bewirtung iZm Fortbildungsveranstaltungen wie z.B, Schulun von Händlern oder selbständigen Handelsvertretern
Was kann man nur zu 50% abziehen?
Bilanzpressekonferenz, betrieblich veranlasste Informationsveranstaltungen
Anbahnung von Geschäften
Arbeitsessen im Vorfeld eines konkret angestrebten Geschäftsabschlusses
Was kann man gar nicht abziehen?
Bewirtung von Geschäftsfreunden im Haushalt des Unternehmers
Aufwendungen in Zusammenhang mit dem Besuch eines Vergnügungsetablissements (z.B. Theater- oder Konzertaufführungen)
Aufwendungen aus persönlichen Anlass wie z.B. der Geburtstag des Unternehmers (Gäste sind Geschäftsfreunde)
Wie ist die Bewritung iZm Dienstreisen?
Nimmt ein Arbeitnehmer oder auch der Unternehmer selbst an einem Arbeitsessen im Rahmen einer (Dienst)-Reise teil, sind die Taggelder pro Essen € 13,20 zu kürzen. Betragen die Taggelder weniger als € 26,40, hat die Kürzung dennoch um € 13,20 zu erfolgen. Eine Kürzung unter null ist nicht vorzunehmen.
Was ist ein Wechsel und was bedeutet Diskontieren? Wie werden weiterverrechnete Diskontaufwendung USt-rechtlich behandelt?
Ein Wechsel ist ein Wertpapier, das eine Forderung verbrieft. Der Wechsel muss folgende gesetzlichen Bestandteile aufweisen:
1) Ort und Datum der Ausstellung
2) Bezeichnung als Wecksel im Text der Urkunde
3) Angabe der Verfallzeit
4) Name des Begünstigten, meist ist das der Aussteller selbst
5) Wechselsumme
6) Name des Bezogenen
7) Zahlungsort
8) Unterschrift des Ausstellers
9) Unterschrift des Bezogenen (Akzept)
Beim Wechselgeschäft sind zwei Personen zu unterscheiden. Der Aussteller, der zugleich der Begünstigte ist un der Bezogene.
Der Aussteller hat einen Besitzwechsel, der Bezogene einen Schuldwechsel.
Der Vorteil für den Unternehmer besteht darin, dass er früher zu seinem Geld kommt.
Die Bank zieht dafür vom Wechselbetrag ab:
Diskontzinsen für den Zeitraum zsichen Diskont- und Einlösetag
Provisionen und Spesen
Oft vereinbart der Aussteller mit dem Schuldner, dass dieser die Diskontzinsen und Spesen bezahlt. Der Aussteller verrechnet diese an den Schuldner weiter (ohne Umsatzsteuer, da es sich dabei um nicht steuerbaren Schadenersatz handelt)
Erläutern Sie das echte Factoring? Was ist in diesem Zusammenhang der Buchvermerk?
Beim echten Factoring handelt es sich um einen tatsächlichen Verkauf der (Liefer-)forderung an den Factor, d.h. die Forderung ist beim Verkäufer auszubuchen.
Ob der Kunde die Forderung an den Facotr in völler Höhe, gar nicht oder nur teilweise bezahlt, ist für den Verkäufer (alter Gläubiger) irrelevant; er hat jedoch bei (teilweisen) Forderungsaufall eine Korrektur der Umsatzsteuer aus dem Grundgeschäft vorzunehmen.
Zahlt der Kunde irrtürmlich (offene Zession) oder zu Recht (stille Zession) an den alten Gläubiger, ist dieser verpflichtet die Zahlung an den Factor weiter zu leiten.
Beim unechten Factoring bleibt das Ausfallrisiko beim Verkäufer, d.h. die Lieferforderung darf nicht ausgebucht werden.
Der Factor behält bei der Auszahlung das vereinbarte Entgelt (Bearbeitungskosten und Zinsen) ein und bezahlt nur den Differenzbetrag auf den FOrderungswert an den Verkäufer aus.
Mit Zufluss entsteht beim Verkäufer eine Verbindlichkeit gegenübrr dem Factor, der die Lieferforderung in gleicher Höhe gegenübersteht. Zahlt der Kunde nicht, ist der Verkäufer, da der Factor das Ausfallrisiko nicht übernimmt, verpflichtet die Verbindlichkeiten gegenüber dem Factor zu begleichen. Die Lieferforderung ist in weiterer Folge ganz oder teilweise abzuschreiben.
Erst wenn der Kunde die Forderung, im Fall der offenen Zession, direkt an den Factor bzw. im Fall der stillen Zession, an den alten Gläubiger bezahlt, erlischt bei diesem die Verbindlichkeit gegenüber dem Factor.
Bei der offenen Zession wird dem Schuldner (Kunden) mitgeteilt, dass er die Zahlung bei Fälligkeit an den Factor zu leisten hat; bei der stillen Zession wird der Schuldner über die Forderungsabtretung nicht informiert, das heißt er zahlt bei Fälligkeit an den alten Gläubiger und dieser ist verpflichtet die Zahlung an den factor weiterzuleiten.
Buchungsvermerk
die erfolgte Zession muss für Dritte erkennbar sein:
Buchvermerk
Verständigung des Schuldners
Wie verbucht man ein unechtes Factoring?
Bei Abtretung der Forderung an den Factor
(2) Forderungen Factor oder (2) Bank
(7) Aufwand für Factoring
an (3) Verbindlichkeiten Factor
bei offener Zession
(3) Verbindlichkeiten Factor / (2) Bank
bei Zahlung der Lieferforderung am Bankkonto
(2) Bank / (2) LF
bei Weiterleitung des vereinnahmten Betrages an den Factor
Wie verbucht man ein echtes Factoring?
bei Verkauf der Forderung an den Factor
(8) Zinsaufwand
bei Zahlungseingang der Lieferforderung am Bankkonto
(2) Bank / (3) Verbindlichkeiten Factoring
Was Mahnspesen und Verzugszinsen und wie verbucht man diese?
Bezahlt der Kunde den Rechnungsbetrag nicht innerhalb der vereinbarten Zahlungsfrist, wird er regelmäßig vom Verkäufer gemahnt; zumeist unter Verrechnung von Mahnspesen und Verzugszinsen. Mahnspesen und Verzugszinsen gelten als Schadenersatz und sind insofern nicht steuerbar.
Verbuchung beim Verkäufer
an (8) Verzugszinsen n. stb.
an (4) Mahnspesen n. stb.
Verbuchung beim Käufer
(7) Mahnspesen
(8) Verzugszinsen
Was sind Stundungszinsen und wie verbucht man diese?
Stundungszinsen werden verrechnetm wenn der Verkäufer vor Fälligkeit der Forderung das Zahlungsziel verlängert; Stundungszinsen sind insofern vereinbarte Zinsen und daher (Gegenleistung!) steuerbar jedoch steuerfrei mit Option zur Steuerpflicht.
Verbuchung beim Käufer - ohne Option zur Steuerpflicht
(8) Stundungszinsen 0% / (3) LV
Verbuchung beim Käfuer - mit Option zur Steuerpflicht
(8) Stundungszinsen xx%
(2) Vorsteuer
Verbuchung beim Verkäufer - ohne Option zur Steuerpflicht
(2) LF / (8) Stundungszinsen 0%
an (8) Stundungszinsen xx%
Was sind Geldbeschaffungskosten und wie werden diese behandelt?
Gebühren und Spesen im Zusammenhang mit der Darlehensaufnahme werden als Geldbeschaffungskosten bezeichnet. Unternehmensrechtlich sind diese als Aufwand zu erfassen.
Steuerlich sind die Geldbeschaffungskosten zu aktivieren und auf die Laufzeit des Darlehens zu verteilen. Dies erfolgt über die Mehr-Weniger-Rechnung. Übersteigen die GBK den Betrag von € 900,- nicht, kann der gesamte Betrag sofort als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Die Zinsen und laufenden Spesen des Dalrehens werden mit Kontoabschluss gebucht.
Was ist der Unterschied zwischen Grunderwerbsteuer und der Grundsteuer? Verbuchung?
Grundsteuer
Besteuert wird der inländische Grundbesitz, als BMG dient der Einheitswert
Verbuchung Grundsteuer
(7) Grundsteuer / (2) Bank oder (3) VK Gemeinde
Grunderwerbsteuer
Die Grunderwerbsteuer besteuert Erwerbsvorgänge an inländischen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten.
Verbuchung Grunderwerbsteuer
(0) Bebaute Grundstücke oder unbebaute Grundstücke
(0 Gebäude
Was ist die Kammerumlage und wie wird sie berechnet?
Die Kammerumlage ist eine Pflichtabgabe, die von jedem Mitglied der Wirtschaftskammer Österreich zu entrichten ist. Die Kammerumlagen werden selbständig von den Kammermitgliedern berechnet und vierteljährlich an das zuständige Finanzamt abgeführt.
Berechnung:
Wird die Umsatzgrenze überschritten beträgt die Umlage 2,9% Promille der gesamten Vorsteuerbeträge.
Der Beitragssatz ist zudem gestaffelt:
bis 3 Mio. € pro Jahr …. 2,9 Promille
übersteigender Teil bis 32,5 Mio € … 2,755 Promille
übersteigender Teil …. 2,552 Promille
Welche Abgaben im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen kennen Sie?
Normverbrauchsabgabe
Motorbezogene Versicherungssteuer
Kraftfahrzeugsteuer
Kraftfahrzeugsteuererklärung
Was ist ein Tausch?
Beim Tausch bzw. bei der Hingabe an Zahlung statt gilt der Wert jedes Umsatzes als ENtgelt für den anderen Umsatz. Der Tausch zerfällt in zwei Geschäftsvorfälle, in einen Anlagenkauf und in einen Anlagenverkauf.
Was sind Anschaffungskosten laut UGB? Welche Nebenkosten können beim Erwerb eines bebauten Grundstücks anfallen?
Anschaffungskosten laut UGB
Kaufpreis
+Anschaffungsnebenkosten
+nachträgrliche Anschaffungskosten
-Anschaffungspreisminderung
= Einstandspreis
Nebenkosten Gebäude
Verhandlungskosten
Kosten der Verragserrichtung (Rechtsanwalt, Notar)
Kosten eines Maklers
Eintragungsgebühr (Grundbuch)
Was sind Betriebssteuern, nennen Sie 3 Beispiele?
Einkommensteuer
Körperschaftsteuer
Gewerbesteuer
Was sind Durchlaufsteuern und welche sind aktivierungspflichtige Steuern?
Durchlaufsteuern
Der Unternehmer hat die Steuer einzubehalten und an das FA abzuführen. Darunter fallen die Lohnsteuer, die bei der Gewinnauschüttung an GmbH Gesellschaftern einzubehaltende Kapiatlertragssteuer und die Umsatzsteuer.
aktivierungspflichtige Steuern
Aktivierungspflichtieg Steuern erhöhen den Anschaffungswert eines Wirtschaftsgutes und sind auf dem entsprechenden Anlagenkonto zu erfassen. Zu den aktivierungspflichtigen Steuern zählen die Grunderwerbsteuer, die beim Kauf bebauter oder unbebauter Grundstücke zu entrichten ist sowie die Normverbrausabgabe, die eim Kauf eines PKWs anfällt.
Wie wird die KEST auf Zinserträge bei Bankguthaben behandelt in Abhängigkeit vond er Rechtsform?
e.U. & Personengesellschaften
(9) Private Steuern
an (8) Zinserträge
Kapitalgesellschaften
(2) aktivierte KESt
Was ist die Besonderheiten bei der Besteuerung von Anzahlung?
Vorsteuer
Liegt eine ordnungsgemäße Anzahlungsrechnung vor, kann die Vorsteuer mit der Zahlung abgezogen werden, auch wenn die Lieferung oder Leistung noch nicht erhaklten wurde. Die Anzahlungsrechnung alleine begründet noch kein Recht auf Vorsteuerabzug.
Ausweis
Je nachdem, welche künftige Lieferung oder Leistung der Anzahlung zugrunde liegt, ist die Anzahlung im Anlagevermögen oder im Umlaufvermögen auszuweisen.
Wird dei Anzahlung für dei Anschaffung von AV geleitet muss zwischen immateriellien Vermögensgegenständen und Sachanlagen differenziert werden. Die Anzahlung ist in der Klasse 0 auszuweisen.
Wir die Anzahlung auf die Anschaffung von Vorratsvermögen z.B. Waren oder Rohstoffe geleistet, ist diese unter den Vorräten in der Klasse 1 auszuweisen.
Liegt der Anzahlung eine künftige Leistung zugrunde z.B. Rechtsberatung, Instandhaltung, etc. dann ist diese unter den Forderungen und sonstigen Vermögensgegenstände in der Klasse 2 auszuweisen.
Verrechnungsverbot
§ 196 UGB normiert, dass Forderungen nicht mit Verbindlichkeiten gegengerechnet werden dürfen. Da am Lieferantenkonto nach Verbuchung der Zahlung ein Sollsaldo ausgewiesen ist, würde dies ohne weitere Buchungsmaßnahmen zu einer Verrechnung mit anderen Lieferverbindlichkeiten am Lieferantensammelkonto führen.
Wie verbucht man eine geleistete Anzahlung für den Erwerb von Waren bei einem EAR und einem Bilanzierer?
EAR
(5,6,7) Anzahlung igE n. stb / (2) Bank
Bilanzierer
(3) LV / (2) Bank
(0,1,2) geleitestet Anzahlungen / (3) IK geleistete Anzahlungen
Wie verbucht man eine erhaltene Anzahlung für Waren bei einem EAR und einem Bilanzierer?
(2) IK erhaltene Anzahlungen
an (3) erhaltene Anzahlungen xx%
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