4. Vorlesung (Warenkonten, Bestandsveränderung, Steuern, Vorsteuer und Umsatzsteuer Berücksichtigung, Umsatzsteuerkonten)

=> Wareneinkäufe und Warenverkäufe werden auf getrennten Konten erfasst

• Wareneinkäufe werden auf dem Aufwandskonto Wareneingang im Soll erfasst

• Warenverkäufe werden auf dem Ertragskonto Umsatzerlöse im Haben erfasst

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• Warenbestandskonten sind keine laufende Buchungen

• Unterschied zwischen AB und EB = Bestandsveränderung, muss buchungstechnisch erfasst werden

=> Vermögen

In den meisten Betrieben wird die eingekaufte Ware nicht mit der verkauften Waren Menge übereinstimmen (Lagerbewegungen)

• Die Bestandsveränderung auf dem Warenlager muss am Ende des GJ zur korrekten Ermittlung des Wareneinsatzes berücksichtigt werden:

  • Zu Beginn des GJ wird der Warenanfangsbestand auf dem aktiven Bestandskonto Waren im Soll vorgetragen

  • Zum Ende des GJ wird der durch Inventur ermittelte Endbestand im Haben gebucht

Der Saldo des Warenbestandskonto ergibt die Bestandsveränderung (Bestandsmehrung oder Bestandsminderung)

=> Lagerbestand ist angewachsen (AB < EB)

=> Buchungssatz: Waren(-bestand) -an- Bestandsveränderung…

• aktives Bestandskonto

• Auf der soll seite fehlt sozusagen etwas

• Bestandsveränderungskonto wird benötigt, Unterkonto vom Wareneingang

• Saldo= wird umgebucht aufs Eingangskonto, somit ist es eine “Korrektur”

• !! Buchungssatz ist erforderlich

• ins G+V-Konto als “richtiger Aufwand”

=> Lagerbestand hat sich verringert (AB > EB)

=> Buchungssatz: Bestandsveränderung -an- Waren(-bestand)

• Buchungssatz ist umgekehrt

• wird zum Aufwandskonto

• erhöht den Aufwand

• korrigiert den zu niedrigen Aufwand und erhöht ihn sozusagen

Was ich verbrauche ist Aufwand

=> Sog. Verkehrssteuer

-> Regelsteuersatz = 19% (Dinge des tägl. Bedarfs, für den Endverbraucher)

-> Ermäßigter Steuersatz = 7% (z.B. Restaurants, ab 1.1.24 aber wieder 19%)

-> Steuerfrei (z.B. ärztliche Leistungen)

• Die Umsatzsteuer, die beim Einkauf anfällt, bezeichnet man als Vorsteuer (Eingangsumsatzsteuer)

  • Sie stellt für den Unternehmer eine Forderung gegenüber dem Finanzamt dar

• Die Umsatzsteuer, die beim Verkauf entsteht, bezeichnet man als Umsatzsteuer (-traglast)

  • Sie stellt für den Unternehmer eine Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt dar

• Die Differenz zwischen der Umsatzsteuer und der Vorsteuer bezeichnet man als Umsatzsteuerzahllast. Ist die Vorsteuer > Umsatzsteuer kommt es zu einer Umsatzsteuererstattung (mögliche Rückzahlung)

=> Der Staat verdient an jedem fiskalischen Mehrwert, Unternehmen werden nicht belastet sondern nur der Endverbraucher

= Die Vorsteuer wird auf das aktive Bestandskonto abziehbare Vorsteuer gebucht

= Die Umsatzsteuer (-traglast) wird auf das passive Bestandskonto Umsatzsteuer gebucht

Die Zusammenfassung aller Umsatzsteuerkonen erfolgt:

• Auf dem Umsatzsteuerkonto, wenn die Umsatzsteuer > Vorsteuer

oder

• Auf dem Vorsteuerkonto, wenn die Umsatzsteuer < Vorsteuer