Definiere den Begriff der internationalen Steuerplanung
Internationale Steuerplanung ist die zielgerichtete Ausübung von rechtlichen und tatsächlichen Gestaltungsspielräumen mit dem Hauptziel, die Steuerbelastung zu optimieren
Aus dem o.g. Hauptziel der internationalen Steuerplanung lassen sich quantitative und qualitative Subziele (=Gestaltungsziele) ableiten, die sich durch den Grad der Messbarkeit unterscheiden
Was sind Ursachen der internationalen Steuerplanung?
die wesentliche Ursache der Möglichkeiten im Rahmen der internationalen Steuerplanung liegt in dem völkerrechtlichen Souverinitätsprinzip, nach dem jeder Staat sein Steuersystem nach seinen eigenen Vorstellungen gestalten kann
Das jeweilige nationale Steuersystem wird bestimmt durch
die erhobenen Steuerarten
das Verhältnis der direkten zu den indirekten Steuern
die territoriale, persönliche und sachliche Umschreibung der Steuerpflichtigen
die Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlagen
die Steuertarife
steuerliche Sonderregelungen und
steuerverfahrensrechtliche Vorschriften
Ergebnis der nationalen Steuersouverinität ist ein zwischenstaatliches Steuergefälle, dessen Bandbreite sich vom “Hochsteuerland” bis zur “Steueroase” beschreiben lässt
die international nicht abgestimmten Steuersysteme führen dazu, dass sich Besteuerungsansprüche für das wirtschaftlich identische Steuergut überschneiden können, so dass es zu Doppel - oder Mehrfachbesteuerungen kommt
Andererseits können sich auch Besteuerungslücken ergeben, d.h. für einzelne Steuergüter kann es zu einer Keinmalbesteuerung (Nichtbesteuerung) oder zu einer sog. Mindestbesteuerung kommen
Was sind quantitative Ziele der internationalen Steuerplanung?
Quantitative Ziele lassen sich in Geldeinheiten quantifizieren
zwei Messgrößen für die Steuerbelastung: Steuerbarwert und Konzernsteuerquote
Steuerbarwert:
jährliche Steuerzahlungen werden auf den Zeitpunkt der Planung diskontiert
Die Zielsetzung der Steuerbarwertminimierung beinhaltet die Verlagerung von Steuerzahlungen in die Zukunft
Problem: In IFRS-Konzernabschlüssen sind nur Steuerquoten, keine erwarteten Steuerbarwerte offenzulegen
Was sind quantitative Subziele der internationalen Steuerplanung?
quantitative Ziele lassen sich in 5 Subzielen auffächern
Vermeidung von Doppel- oder Mehrfachbesteuerungen bei grenzüberschreitenden Geschäftsaktivitäten
Vermeidung einer Einmalbesteuerung bei Rechtsvorgängen ohne Marktberührung
Nutzung des internationalen Steuergefälles durch Gestaltungsmaßnahmen
Erzielung von steuersystembedingtem Minderbesteuerungen
Minimierung der steuerlichen Informationskosten und Steuerbringungskosten bei Auslandsaktivitäten
Wie kann Doppel- und Mehrfachbesteuerung bei grenzüberschreitenden Geschäftsaktivitäten vermieden werden?
Gewährleistung der ANwendungsvoraussetzungen für eine Steuerfreistellung im Quellen- oder Ansässigkeitsstaat
Beachtung und Beantragung von Steuerermäßigungen
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