AKF

vier Funktionen:

• Entlastungsfunktion:

  • Informationen können aus der Bilanz in den Anhang verlagert werden, um die Übersichtlichkeit der Bilanz zu erhöhen (z. B. § 265 Abs. 7 Nr. 2, § 265 Abs. 3, § 284 Abs. 1 HGB).

• Ergänzungsfunktion:

  • Der Anhang soll Daten aufnehmen, die für Bilanz und GuV untypisch bzw. dort nicht enthalten sind (z. B. § 285 Nr. 7 HGB Arbeitnehmerzahl).

• Korrekturfunktion:

  • Ist trotz der richtigen Anwendung der Vorschriften in der Bilanz oder GuV ein unzutreffendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermittelt worden, so muss dies im Anhang korrigiert werden (§ 264 Abs. 2 S. 2 HGB).

• Erläuterungsfunktion:

  • Der Anhang soll die in der Bilanz und GuV vermittelten Informationen erläutern und Informationen wie Bilanzierungs-, Bewertungs- und Währungsumrechnungsmethoden angeben (§ 284 Abs. 2 HGB).

• Der Lagebericht ist nicht Bestandteil des Jahresabschlusses, sondern ein eigenständiges Rechenwerk.

• Der Lagebericht soll nach § 289 HGB den Geschäftsverlauf, die Lage des Unternehmens sowie seine Chancen und Risiken darstellen.

• Ferner enthält er Informationen über die Risikomanagementziele und -methoden der Gesellschaft, die Preisänderungs-, Ausfall- und Liquiditätsrisiken sowie die Risiken aus Zahlungsstromschwankungen, jeweils in Bezug auf die Verwendung von Finanzinstrumenten.

(Sofern dies für die Beurteilung der Lage oder der voraussichtlichen Entwicklung von Belang ist, informiert er auch über den Bereich Forschung und Entwicklung, bestehende Zweigniederlassungen der Gesellschaft und die Grundzüge des Vergütungssystems der Gesellschaft. Bei einer großen Kapitalgesellschaft enthält der Lagebericht auch nichtfinanzielle Leistungsindikatoren wie Informationen über Umwelt- und Arbeitnehmerbelange.)

• Die Kapitalflussrechnung soll den Einblick in die Finanzlage eines Unternehmens verbessern und die Veränderung des Finanzmittelbestands von einer Periode zur nächsten transparent machen.

• Für diese Zwecke wird die Kapitalflussrechnung in drei Bereiche unterteilt, um die Hintergründe für die Veränderung des Finanzmittelbestands besser interpretieren zu können:

Der Finanzmittelfonds hat um 290 Euro (= 410 Euro – 120 Euro ) zugenommen. Dies allein ist jedoch wenig aussagekräftig. Die Kapitalflussrechnung ermittelt die Hintergründe der Veränderung: Aus der laufenden Geschäftstätigkeit wurde ein erheblicher Mittelzufluss generiert (1.560 Euro), während im Bereich der Investitions- und Finanzierungstätigkeit jeweils Mittelabflüsse zu verzeichnen waren (480 Euro bzw. 790 Euro). Ein Finanzanalyst würde diese Struktur sehr positiv bewerten, da das Unternehmen aus dem operativen Geschäft erhebliche Cash-Zuflüsse erwirtschaftet hat und diese zum Teil für Investitionen (Investitionstätigkeit) und zum Teil für Darlehenstilgungen oder Gewinnausschüttungen (Finanzierungstätigkeit) verwendet hat.

• Die Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV) ist eine Gegenüberstellung von Aufwand und Ertrag (§ 242 Abs. 2 HGB).

• Sie stellt den Erfolg des Unternehmens dar und lässt Rückschlüsse auf die Erfolgsquellen zu.

• Die GuV ist immer auf einen bestimmten Zeitraum bezogen.

• Für Kapitalgesellschaften ist die Staffelform vorgeschrieben (§ 275 Abs. 1 HGB).

Es gibt zwei Verfahren zur Erstellung einer GuV

• Das Gesamtkostenverfahren vergleicht sämtliche Erträge mit sämtlichen Aufwendungen einer Periode. Bestandserhöhungen und Eigenleistungen werden hier als Ertrag hinzugerechnet und Bestandsminderungen mit ihren Herstellungskosten als Aufwand abgezogen

• Das Umsatzkostenverfahren vergleicht Umsatzerlöse mit Umsatzaufwendungen einer Periode.

In beiden Fällen wird erreicht, dass nur vergleichbare Erträge und Aufwendungen gegenübergestellt werden.

Beide Verfahren kommen zum gleichen Ergebnis.

Das HGB gestattet in § 275 die Anwendung beider Verfahren

Buchführung

• Ist ein Teilbereich des Rechnungswesens

• Beinhaltet sämtliche Rechenwerke, die betriebliche Prozesse und Abläufe zahlenmäßig erfassen, auswerten, steuern und überwachen

• Aufgabe: Erfassung und Aufbereitung der Geschäftsvorfälle

• Grundlage für weitergehende betriebswirtschaftliche Auswertungen

- Zentrale Bestandteile des Managementinformationssystems

• Zeitnahe und aktuelle Informationen über Ertrags- und Liquiditätslage

• Grundlage für unternehmerische Entscheidungen

Dokumentationsfunktion

• Systematische Erfassung aller finanzund leistungswirtschaftlichen Sachverhalte

• Schaffung einer Informationsgrundlage zur Einschätzung der Vermögens-, Finanzund Ertragslage und für die Zahlungsbemessungsfunktion

• Zahlungsbemessungsfunktion. Das bedeutet, dass es Informationen zur Verfügung

  stellt, auf deren Basis die korrekte Höhe von Zahlungen wie Gewinnausschüttungen,

  erfolgsabhängige Vergütungen oder Steuern ermittelt wird

Planungsfunktion

• Bereitstellung aussagekräftigen Zahlenmaterials als Grundlage für sachgerechte Planung und Basis für betriebswirtschaftliche Entscheidungen

Kontrollfunktion

• Lieferung von Zahlen zur Überprüfung der geplanten Ziele

• Ermöglicht Soll-IstVergleich