Was genau ist ein Budget?
Ein detaillierter Teilplan auf Basis der Planvorgaben der Geschäftsführung.
Welche Merkmale hat ein Budget noch?
entspricht einer Vorgabe, ist daher verbindlich
an bestimmte Periode gebunden
Die Erfassung erfolgt mengen- und wertmäßig
Welche Funktionen hat die Budgetierung? (5)
Lenkungs- und Steuerungsfunktion
Planungsfunktion
Kontrollfunktion
Koordinationsfunktion
Motivationfunktion
4 Grundsätze für Budgets
muss herausfordernd, aber erreichbar sein
pro Aufgabenbereich darf es nur ein Budget geben
Derjenige, der es erfüllen soll, muss an der Budgeterstellung beteiligt sein
Ziel ist das Erreichen des Budgets, nicht die bestmögliche Abweichung
Wie werden Umsatz- und Produktionskostenbudget erstellt?
Grundlage für Umsatzbudget: Plan-Absatzmengen, geplante Nettoerlöse —> geplanter Umsatz gesamt —> Umsatzbudget
Umsatzbudget: Grundlage für Produktionkostenbudget —> für Plan-Herstellmengen, Plan-Faktorpreise, Plan-Faktorverbräuche
Charakteristika von weiteren Budgets
F&E-Budget: unabhänguig von konkreter Absatzplanung, abgeleitet aus Zielen der strat. Unternehmensplanung
Marketingbudget: sowohl von strategischer Planung, also auch von konkreter Absatzplanung beeinflusst
Verwaltungsbudget: unabhängig von Absatzplanung, Fortschreibung aus VJ + Preissteigerungen und Projekte
Welche Vorteile ergeben sich aus der Budgetierung?
Budget ist ein konkreter Fahrplan, wie die Ziele mit den gegebenen Mitteln erreicht werden können
Budget ist der Referenzwert für die Berichterstattung
Das Budget erzwingt es, Zusammenhänge und Entwicklungen zu analysieren
Welche Nachteile hat die traditionelle Budgetierung?
bei hoher Detaillierung und langen Abstimmprozessen ist der Aufwand für die Budgeterstellung sehr hoch
starre Budgets verhindern die Möglichkeit, in einem volatilen und flexiblem Marktumfeld entsprechend zu reagieren
nichtmonetäre Faktoren bleiben un berücksichtigt
Welchen Ansatz verfolgt “Better Budgeting”?
Schrittweise Verbesserung durch punktuelle Maßnahmen, vgl. Kaizen
Welche Ziele verfolgt “Better Budgeting”?
verbesserte Effizienz
Verschlankung der Planung
Vereinfachung der Budgetierungsprozesse
Beispiele für Maßnahmen im Rahmen von “Better Budgeting”
Dezentralisierung der Planungsprozesse
Fokus auf die optimierung kritischer Prozesse statt auf Budgets und Vorgabegrößen
relative, marktorientierte Ziele
Rollierende Planung, stärkere Strategieorientirung, z.B. mit Balanced Scorecard
Was sind die beiden Ziele von Advanced Budgeting?
höhere Planungsqualität
weniger Aufwand für dien Budgetierungsprozess
Was sind die 5 Ansätze des Advanced Budgeting?
Stärkere Verknüpfung mit der Unternehmensstrategie, dabei Berücksichtigung nicht-finazieller Ziele
keine Fortschreibung interner Kostenziele, stattdessen externe Benchmarks als Ziele
Globalbudgets statt ausgeprägter Detaillierung
Ganzheitliches Performance Measurement inkl. Berücksichtigung nicht-finanzieller Ziele
Ziele sind selbstjustierend, da sie an Parameter wie Marktentwicklung gekoppelt werden
Welche Abweichungsarten werden unterschieden?
Erlösabweichung
Verbrauchsabweichung
Budgetabweichung
Warum ist die Budgetabweichung nicht aussagekräftig?
Sie setzt sich aus der Erlösabweichung und der Kostenabweichung zusammen, und gibt daher keine Hinweise auf ihre Ursache.
Welche Gründe für eine Kostenabweichung gibt es?
Beschäftigungsabweichung
Preisabweichung
Was bedeutet eine Beschäftigungabweichung
Es wurde weniger prodziert als geplant — wegen geringerem Absatz oder längeren Stillstandszeiten in der Produktion
Möglicher Grund für eine Verbrauchsabweichung, wie ist diese zu klären?
möglicherweise Unwirtschaftlichkeiten
Diskussion mit Leitung der Produktionsabteilung
Was ist für einen Controller bei einer Preisabweichung zu tun?
Klärung der Ursache mit dem Einkauf
Welche Gründe für eine Erlösabweichung gibt es?
abweichende Absatzpreise
abweichende Absatzmengen
Was sind Leerkosten?
Kosten für Nichtauslastung in der Produktion
Berechnung der Sollkosten
Ist-Menge * variable Plan-Kosten (pro Mengeneinheit) + Fixkosten
Berechnung der verrechneten Plankosten
Ist-Menge * Plan-Stückkosten (nach Vollkostenrechnung)
Berechnung der Gesamtabweichung
Preisabweichung + Verbrauchsabweichung + Beschäftigungabweichung = Ist-Kosten - verrechnete Plankosten
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