Charakterisierung des deutschen Steuersystems
“EVVS”
Fragestellungen im Rahmen der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
Def & Einordnung
Einfluss von Steuern auf unternehmerische Entscheidungen
Steuerliche Problemstellungen in der aktuellen Forschung und Praxis:
Earnings per Share
Steuern beeinflussen direkt den Unternehmenswer (Earnings per Share)
EPS erhöhen: Umsatz hoch, Steuersatz runter, Eigenaktien
Steuergesetzgebungshoheit
Bund alleine: Zölle und Finanzmonopole
Länder alleine: Erbschaft- und Schenkungsteuer
Zusammenfassung Steuersystem
Besteuerung des betrieblichen Erfolgs durch die Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer
Überblick und Lernziele
Definition Rechtsform
Ziele der Einkommensteuer
Bemessung steuerlicher Leistungsfähigkeit
Steuertatbestand
(Aufbau Steuer)
Abgabe
Theoretische Einkommenskonzeption:
Ursachen des Dualismus der Einkommensermittlung
Persönliche Steuerpflicht der ESt
Prinzipien!
Siehe Folien für Beispiele
Sachliche Steuerpflicht – Einkunftsarten:
Theoretische Einkommenskonzeption III
Einteilung in 7 Steuerarten und die steuerlichen Konsequenzen!
Arten von Gewerblichen Einkünften
Sachliche Steuerpflicht - Einkunftsarten
§49 EStG
Haupt/Neben
Gewinn/Überschuss
Veräußerung oder Aufgabe eines Gewerbebetriebs
Möglichkeiten der Steuerlastverteilung
Abgeltungsteuer
(allg.) Ausnahmen der Abgeltungssteuer
Sachliche Steuerpflicht –
Einkünfte aus Kapitalvermögen
Ausnahmen:
Einkünfte aus Gewerbebetrieb eines Mitunternehmeners
Ermittlung des Veräußerungs- bzw. Betriebsaufgabegewinns (§ 16 Abs. 2, 3 EStG)
Teileinkünfteverfahren nach § 3 Nr. 40 EStG
Überblick: Steuerliche Behandlung von Dividenden
Überblick: Steuerliche Behandlung von Veräußerungsgewinnen
Überblick: Steuerliche Behandlung von Zinsen
Überblick: Anwendungsbereich der Abgeltungsteuer
Gewerbebetrieb kraft Rechtsform oder kraft gewerblicher Betätigung
Einkunftsermittlungsmethoden
Bemessungsgrundlage – Sonderausgaben
Überschussermittlung der Einnahmen über die Werbungskosten
Sachliche Steuerpflicht: Verlustausgleich
Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
Tarif, Festsetzung und Zahlung der Einkommensteuer
Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Zusammenfassung Einkommenssteuer
Körperschaftssteuer:
Persönliche Stuerpflicht von Kapitalgesellschaften (Körperschaften)
(Sachliche Steuerpflicht) & Bemessensgrundlage
Körperschaftsteuer (KSt)
KSt besteuert juristische Personen, bemessen an zu versteuerndem Einkommen der EStG mit körperschaftssteuerlichen Modifikationen
Es besteht das Trennungsprinzip: Trennung zwischen Einkommenserzielung und Einkommensverwendung
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
Ich halte die im PRIVATVERMÖGEN
Körperschaftsteuersystem – Systematik der deutschen KSt
Körperschaftsteuersystem & Integration in die Einkommenssteuer
Finanzieller Anreiz: Begriffe
Körsperschaftssteuer:
Körperschaftsteuersystem – Körperschaftsteuerliches Beteiligungsprivileg
Gewerbesteuer
Charakterisierung der GewSt
KSt Organschaft
- Vss
- Wirkung der Organschaft
Wichtig weil Kaskadeneffekte mit Organschaft verhindert werden können. Ein Gewinn- und Beherrschungsvertrag
Zusammenfassung Körperschaftssteuer
Steuerobjekt (Gewerbebetrieb) I
Bemessungsgrundlage
Zusammenfassung
Sachliche Steuerpflicht - Einkunftsarten:
Relevante Einkunftsarten i.R.d. Unternehmensbesteuerung
Gewerbebegriff
Unternehmensbesteuerung und Rechtsform
Trennungsprinzip vs. Transparenzprinzip
Steuertarif und Steuerzahlung
Einzelunternehmen (EU)
Materielle Besteuerungsunterschiede
Personen- vs Kapitalgesellschaft
Einkommenssteuer vs Kapitalsteuer!
Durchschnittssteuersatz
Grenzsteuersatz
Besonderheiten
Bemessungsgrundlage, Verlustabzug
+ Vorteilhaftigkeitsüberlegungen bei der Wahlrechtsausübung zwischen Verlustrück- und Verlustvortrag gem. § 10d EStG
Gewinnermittlung: Betriebliche Erträge und Aufwendungen
Übersicht: Rechtsformabhängige Besteuerungsunterschiede
Tarifvergleich vs. Veranlagungssimulation (Steuerbelastungsvergleich)
Veranlagungssimulation
Kapitalgesellschaften (KapG)
Tarifvergleich
Kapitalwert (NPV) I
Ertragsteuerliche Behandlung
Personenunternehmen ertragsteuerlich benachteiligt, Ausgleich: pauschale Ermäßigung der ESt i.H.d. 4,0-fachen des Gewerbesteuermessbetrags
Personengesellschaften (PersG)
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