Tarife und Steuerabsetzbeträge

Das Einkommen wird anhand eines Einkommensteuertarifes berechnet.

Die besondere Eigenschaft des EInkommensteuertarifs ist die progressive Wirkung, dh mit steindem Einkommen steigt auch der anzuwendende Steuersatz und damit auch die Durchschnittssteuerbelastung.

Der Einkommensteuertarif ist in § 33 Abs 1 EStG geregelt und ändert sich durch die kalte Progression jährlich.

• Familienbonus Plus (§ 33 Abs 3a EStG)

• Alleinverdienerabsetzbetrag (§ 33 Abs 4 Z 1 EStG)

• Alleinerzieherabsetzbetrag (§ 33 Abs 4 Z 2 EStG)

• Unterhaltsabsetzbetrag (§ 33 Abs 4 Z 3 EStG)

• Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 1, 2 und 3 EStG)

• Pensionistenabsetzbetrag (§ 33 Abs 6 EStG)

• Pendlereuro (§ 33 Abs 5 Z 4 EStG)

• Kinderabsetzbetrag (§ 33 Abs 3 EStG)

• Kindermehrbetrag (§ 33 Abs 7 EStG)

Negativsteuer ist eine Gutschrift, die Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmern zusteht, die so wenig verdienen, dass sie keine Lohnsteuer zahlen. Sie erhalten die Gutschrift durch Einreichen einer Arbeitnehmerveranlagung.

• nach § 33 Abs 1 und 2 EStG ergibt sich eine ESt unter 0

• bei Alleinverdienern und Alleinerziehern insoweit Erstattung des AVAB/AEAB

• bei Stpfl mit Anspruch auf Verkehrsabsetzbetrag kommt es zu „SV-Rückerstattung“

• bei Stpfl mit Anspruch auf Pensionistenabsetzbetrag kommt es zu „SV-Rückerstattung“

halber Durchschnittssteuersatz (§ 37 Abs 1 EStG)

• bei Veräußerungs- und Übergangsgewinnen, wenn seit der Eröffnung oder dem letzten entgeltlichen Erwerb 7 Jahre verstrichen sind und die Betriebsveräußerung oder -aufgabe aus folgenden Gründen erfolgt

  • Stpfl ist gestorben und dadurch wird Betriebsveräußerung oder -aufgabe veranlasst

  • Stpfl ist wegen geistiger oder körperlicher Gebrechen (betriebsbezogen) erwerbsunfähig

  • Stpfl hat das 60. LJ vollendet und stellt seine Erwerbstätigkeit ein

• EK aus besonderen Waldnutzungen

• EK aus der Verwertung patentrechtlich geschützter Erfindungen

• Einkünfteverteilung auf 3 Jahre (§ 37 Abs 2 und 4 EStG)

  • bei Veräußerungsgewinnen iSd § 24 EStG, wenn seit der Eröffnung oder dem letzten entgeltlichen Erwerb 7 Jahre verstrichen sind

  • Entschädigungen iSd § 32 Abs 1 Z 1 EStG

  • EK aus LuF (unter bestimmten Voraussetzungen)

• Einkünfteverteilung auf 5 Jahre (§ 37 Abs 3 EStG)

  • Ausscheiden von Wirtschaftsgütern aus dem Betriebsvermögen aufgrund eines behördlichen Eingriffs oder zur Vermeidung eines solchen unmittelbar drohenden Eingriffs -> Aufdeckung stiller Reserven

• rückwirkende Verteilung positiver Einkünfte auf 3 Jahre (§ 37 Abs 9 EStG)

  • Künstler und Schriftsteller