Anlagevermögen

• Aktivierungsverbot für selbsterstellte immaterielle WG (§ 197 (2) UGB)

• Aktivierung nur dann möglich, wenn diese entgeltlich erworben wurden

• Konzessionen

• Lizenzen

• Markenrechte

• EDV Programme

nur der zugekaufte Teil darf aktiviert werden

Der Firmenwert ist die Differenz aus dem Wert eines Unternehmens und dessen SUbstanzwert (Wert des Vermögens abzüglich Schulden)

• darf normalerweise nicht aktiviert werden, da meist selbst geschaffen -> § 197 (2) UGB

• wird Firmenwert angeschafft, so ist dieser gem. § 203 (5) UGB verpflichtend zu aktivieren

• planmäßig auf die Geschäftsjahre, in denen er voraussichtlich genutzt wird

• wenn nicht verlässlich geschätzt werden kann

  • Lt. § 203 (5) UGB: ND 10 Jahre

  • Lt. § 8 (3) EStG: ND 15 Jahre bei LuF und Gewerbebetrieben (lineare Abschreibung)

• zwingend auf den niedrigeren bezulegenden Wert (außerplanmäßig) -> § 204 (2) UGB

Wertminderung ist voraussichtlich nicht auf Dauer:

• Abwertung nur bei Finanzanlagen

1. Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, einschließlich der Bauten auf fremdem Grund

   der jeweilige Grundwert (Buchwert) ist in der Bilanz oder im Anhang anzugeben

   Bsp: Unbebaute Grundstücke, bebaute Grundstücke, Gebäude, Baurechte

2. Technische Anlagen und Maschinen

   alle Anlagegüter, die der Produktion dienen auszuweisen

   Bsp: Antriebsmaschinen, Energeversorgungsanlagen, Transportanlagen, Werkzeuge, Formen

3. andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung

   alle anderen Sachanlagen sind hier auszuweisen

   Bsp: Büroeinrichtung, PKW und LKW, Büromaschinen

4. gel. Anzahlungen und Anlagen in Bau

   neben gel. Anzahlungen alle Sachanlagen auszuweisen, die noch nicht fertig gestellt wurden

• linear

• degressiv

• progressiv

• leistungsabhängig

• linear § 7 (1) EStG

• seit 01.07.2020: degresseive AFA § 7 (1a) EStG

• Substanzabschreibung

• seit 01.07.2020: beschleunigte Gebäudeabschreibung § 8 (1a) EStG

Bei Bergbauunternehmen, Steinbrüchen und anderen Betrieben, die einen Verbrauch der Substanz mit sich bringen.

Bei der leistungsabhängigen Abschreibung werden Anlagegüter nach der konkreten Abnutzung abgeschrieben (gefahrene KM bei LKWs, geleistete Stunden bei Maschinen).

Nein, sie ist nicht zulässig.

• für Wirtschaftsgüter, die nach dem 30.06.2020 angeschafft wurden

Wenn auch unternehmensrechtlich degressiv abgeschrieben wird -> Durchbrechung der Maßgeblichkeit

30% des letzten Buchwertes + Beachtung der Halbjahresregel

• Gebäude

• Firmenwerte

• Kraftfahrzeuge, außer für Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von 0 Gramm (reine Elektrofahrzeuge)

• unkörperliche WG (die nicht den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundeit/Life.Science zuzuordnen sind)

• gebrauchte WG

• Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen

• Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen

Ja

Nein