Grundlagen

Externes Rechnungswesen

• Inhalt:

  • Finanzbuchhaltung: Dokumentation der Geschäftsvorfälle

  • Bilanz: Informationen über Vermögen & Schulden

  • GuV: Informationen über Umsatz, Aufwand & Erfolg

• Zielgruppe:

  • Gläubiger über Kreditwürdigkeit

  • Anteilseigner über Unternehmenserfolg

  • Finanzbehörde über zahlende Steuern

Internes Rechnungswesen

• Inhalt: Kosten- und Erlösrechnung als 1. Entscheidungs- und 2. Kontrollfunktion

• Zielgruppe: internes Management, daher keine “Vorschriften” wie beim ext. Rechnungswesen

Teilgebiete des Rechnungswesens

1. Finanzrechnung (Einzahlung vs. Auszahlung)

2. Invesitionsrechnung (Einzahlung vs. Auszahlung)

3. Bilanz/Jahresabschluss (Erträge vs. Aufwendungen)

4. Kosten- und Erlösrechnung (Kosten vs. Erlöse)

Einzahlung & Auszahlung

• Zahlungsmittel, also Bargeld und verfügbares Sichtguthaben

Einnahmen vs. Ausgaben

• Geldvermögen, also für

  • Einnahmen: Zahlungsmittelzufluss + Erhöhung von Forderungen + Verminderung von Schulden

  • Ausgaben: Zahlungsabfluss + Verminderung von Forderungen + Erhöhung von Schulden

Erträge & Aufwendungen

• Wert aller erbrachten- und verbrauchten Leistungen, dessen Differenz “Gesamtergebnis” und zur Veränderung des Reinvermögens (=Eigenkapital) führt

• zusätzlich wird zwischen

  • ordentlichen = Kerngeschäft und

  • neutralen (betriebsfremd, außergewöhnlich, periodenfremd/bewertungsbedingt) Erfolgskomponenten unterschieden

    
    

    -> das nachhaltig erzielbare Ergebnis mit dem (ordentlichen) Kerngeschäft ist für Kapitalanleger zu priorisieren

Erlöse & Kosten

• Kosten: Verzehr von Güter und Dienstleistungen durch betriebliche Leistungserstellung

• Erlöse: erbrachte Leistungen typischer betrieblicher Tätigkeit

  -> Differenz Kosten/Erlöse führt zum Betriebsergebnis

• Unterschied zu Erträge & Aufwendungen liegt in der Betriebsbedingtheit, obwohl man hier nochmal die Betrachtung zwischen “ordentlich” und “neutral” heranziehen muss

  • neutrale Aufwendungen sind keine Kosten, da sie nicht betriebsbedingt (Teil des Kerngeschäfts) sind

  • ordentlicher Aufwand (= Zweckaufwand) stehen Kosten (=Grundkosten) gegenüber, da Kerngeschäft und somit betriebsbedingt

  • zusätzlich (z.T. in Aufwendungen zu finden) gibt es nun kalkulatorische Kosten

    • kalkulatorische (Mehr-) Abschreibung (auch Anderskosten)

    • kalkulatorische Wagnisse (auch Anderskosten)

    • kalkulatorische Zusatzkosten (kalk. EK-Zinsen, Miete, Unternehmerlohn) -> keine Aufwendungen gegenüber

      -> kalk. Kosten entsprechen dem Opportunitätskostengedanken

  • Anderskosten: steht Aufwand in anderer Höhe gegenüber

Gesamtergebnis & Betriebsergebnis

• Gesamtergebnis: in GuV ausgewiesen (und in neutral und ordentlich unterteilt)

• Betriebsergebnis: betriebliche Tätigkeit; anhand des ordentlichen Gesamtergebnisses minus der Zusatzkosten (kalk. Kosten) bzw. auch des unternehmerischen Risikos

Cash-Flow

• Operativer Cash Flow = Differenz aus zahlungswirksamen Erträgen & Aufwendungen

• Zwei Arten zur Berechnung:

  • Direkt: wie oben

  • Indirekt:

    • Gewinn/Verlust aus Jahresabschluss

    • + zahlungswirksame Aufwendungen (Erhöhung langfristiger Rückstellungen)