Auditing

• Kontrollfunktion: Bestätigung der in Jahresabschluss und Lagebericht enthaltenen Informationen

• Informationsfunktion: gegenüber gesetzlichen Vertretern, Aufsichtsorganen und Gesellschaftern

• Beglaubigungsfunktion: per Bestätigungsvermerk gegenüber externen Adressaten des Jahresabschlusses

§ 319 Abs. 2 HGB § 319 Abs. 3 HGB: Besorgnis der Befangenheit durch

• Geschäftliche

• Finanzielle oder

• Persönliche

  Beziehungen zum Mandanten

§ 319 Abs. 3 HGB Besorgnis der Befangenheit durch

• Organmitglied (Vorstand, Angestellter AR-Mitglied)

• Ausübung nicht untergeordneter „schädlicher“ Tätigkeit (Buchführung, Abschlusserstellung, Int. Revision, Bewertungsleistungen). Prüfer darf nicht Entscheidungsträger sein.

• Befangene beschäftigte Personen

• Erzielung von mehr als 30 % der Gesamteinnahmen

PIEs sind (§316a HGB):

• Unternehmen, die unter das Recht eines Mitgliedstaats fallen und deren übertragbare Wertpapiere zum Handel auf einem geregelten Markt zugelassen sind; (§ 264d HGB)

• Kreditinstitute i.S.d. § 1 Abs. 3d Satz 1 KWG (Ausnahme: Genossenschaftsbanken und Sparkassen)

• Versicherungsunternehmen i.S.d. Artikels 2 Absatz 1 der Richtlinie 91/674/EWG