1. Grundlagen und 2. Einkommenssteuer

• Steuern

• Beiträge

• Gebühren

Öffentlich-rechtliche Abgaben sind Geldleistungen von Bürgern oder Organisationen an den Staat bzw. die Kommunen, die aufgrund einer öffentlich-rechtlichen Vorschrift zu leisten sind. Zu den öffentlich-rechtlichen Abgaben zählen alle Steuern, Beiträge, Gebühren und sonstigen Abgaben

Eine Steuer ist ein Geldbetrag, der von staatlichen Stellen bei allen steuerpflichtigen Personen zur Generierung von Einkünften eingehoben wird

Gebühren sind Geldleistungen, die für die Inanspruchnahme öffentlicher Leistungen bezahlt werden. Sie können einmalig oder regelmäßig anfallen. 

Beiträge sind Geldleistungen, die für eine Gegenleistung erbracht werden. Sie können in verschiedenen Bereichen, wie der Sozialversicherung, der öffentlichen Verwaltung oder der Privatversicherung, anfallen. 

Direkte Steuern erfassen die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit einer Person oder Sache unmittelbar.

Steuern, die beim Steuerpflichtigen (Steuerschuldner) direkt erhoben werden.

Personensteuern erfassen unmittelbar die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit einer Person.

Personensteuern sind Steuern, die an dem Steuerpflichtigen und dessen persönlichen Verhältnissen anknüpfen. Besteuert werden die Einkünfte oder das Vermögen von natürlichen oder juristischen Personen. Beispiel: Einkommensteuer.

Sachsteuern erfassen unmittelbar die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit (Ertragsfähigkeit) einer Sache.

Indirekte Steuern sind Steuern, die nicht direkt vom Steuerpflichtigen an den Staat gezahlt werden, sondern über eine Zwischeninstanz.

• Verbraucher zahlt die Steuer, oft ohne es zu bemerken

• Die Steuer ist im Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung enthalten.

sind eine Untergruppe der indirekten Steuern, die auf Rechts- und Wirtschaftsverkehr erhoben werden. Also auf bestimmte Vorgänge des Austauschs, Kaufs, Verkaufs, oder den Nutzung von Rechten oder Gütern.

• unabhängig vom Einkommen oder Vermögen der Person

• Beispiel: Umsatzsteuer, Grunderwerbssteuer, Versicherungssteuer

Verbrauchsteuern erfassen die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit

mittelbar über die Belastung des Gebrauchs oder Verbrauchs von Gegenständen.

• Einkommenssteuer - erzieltes zu versteurendes Einkommen

• Körperschaftssteuer - erzieltes zu versteuerndes Einkommen

• Solidaritätszuschlag - Ergänzungsabgabe zur Einkommen- bzw. Körperschaftssteuer

• Erbschaft- und Schenkungssteuer - Erwerb von Todes wegen und Schenkung unter Lebenden

• Gewerbesteuer - erzielter Gewerbeertrag

• Grundsteuer - inländischer Grundbesitz

• Umsatzsteuer - steuerbare Umsätze

• Grunderwerbssteuer - Rechtsvorgänge, die sich aud inländische Grundstücke beziehen

• Kraftfahrzeugsteuer - halten von inländischen Fahrzeugen zum Verkher auf öffentlichen Straßen

• Versicherungssteuer - Versicherungsentgelt

• Energiesteuer - Energieerzeugnisse

• Stromsteuer - Elektrischer Strom

• Tabaksteuer - Zigaretten, Zigarren und Rauchtabak

• Biersteuer - Bier

• Alkohohlsteuer

• Kaffeesteuer

• Einzelunternehmen: Einzelunternehmen, GbR

• Personengesellschaften: GbR, OHG, KG

• Kapitalgesellschaften: GmbH, UG, AG

• ggf. Gewerbesteuer

• Einkommensteuer (und Solidaritätszuschlag)

• ggf. Gewerbesteuer

• lediglich Einkommen- bzw. Körperschaften und Solidaritätszuschlag auf Ebene des Gesellschafters

• Gewerbesteuer

• Körperschaftssteuer und Solidaritätszuschlag

Das Steuersubjekt ist diejenige natürliche oder juristische Person, bei der der Tatbestand für die Erhebung der jeweiligen Steuer erfüllt ist und der die Steuerschuld zugerechnet wird.

Der Begriff Steuerobjekt bezeichnet im Steuerjargon die Sache, die besteuert wird. Steuerobjekte können materielle Dinge wie Immobilien, Edelmetalle und andere Vermögenswerte sein

Wert- oder Mengengröße, die das Steuerobjekt quantifiziert

Gibt für jede beliebige Höhe der Bemessungsgrundlage die entsprechende Steuer an (könnte eine Tabelle, Steuersatz oder eine Formel sein)

(Steuer/Bemessungsgrundlage) * 100

• natürliche Person

• mit Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland

• natürliche Personen mit deutscher Staatsangehörigkeit

• weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt im Inland

• Dienstverhältnis zu einer inländlischen juristischen Person des öffentlichen Rechts und Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse

• natürliche Person

• weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt im Inland

• inländische Einkünkte im Sinne des § 49 EStg

• steuerfreie Einnahmnen (§ 3, § 3a, § 3b EStG)

• steuerpflichtig: Betriebseinnahmen (bei Gewinneinkünften) und Einnahmen i.S.d. § 8 (bei Überschusseinkünften)

Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Stuerpflichtigen im Rahmen einer der Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 bis zu 7 zufließen (§ 8 Abs. 1 Satz 1 EStG)

Einnahmen die nicht in Geld bestehen (Wohnung, Kost, Waren, Dienstleistungen und sonstige Sachbezüge, sind mit den um übliche Preisnachläasse geminderten üblichen Endpreisen am Abgabeort anzusetzen § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG).

Beachte:

Sachbezüge sind abweichend von § 8 Abs. 2 EStG gemäß § 8 Abs. 3 EStG zu bewerten, wenn ein Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern Waren oder Dienstleistungen aus der eigenen Angebotspalette anbietet:

• Bewertung mit den um 4 % geminderten Endpreisen, zu denen

die Leistungen fremden Letztverbrauchern angeboten werden

• Freibetrag 1.080 € je Kalenderjahr.

• Freibetrag = Betrag, der bei der Ermittlung der Bemessungsrundlage abgezogen wird und stets steuerfrei bleibt

• Freigrenze = Betrag, bis zu dem die Bemessungsgrundlage steuerfrei bleibt, bei dessen Überschreiten dann aber die voll Bemessungsgrundlage besteuert wird

Die 1-Prozent-Regelung ermöglicht eine einfache Berechnung des geldwerten Vorteils für die Privatnutzung eines Dienstwagens. Der Vorteil wird pauschal auf 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat angesetzt. Hinzu kommen 0,03 % des Bruttolistenpreises je Kilometer Entfernung zwischen Wohnort und Arbeitsplatz.

Bei der Fahrtenbuchmethode kann der private Nutzungswert mit den anteiligen tatsächlichen Kosten angesetzt werden, die auf die Privatfahrten entfallen. Der steuerpflichtige Nutzungswert ist der Teil der Gesamtkosten für den Betriebs-Pkw, der dem Anteil der privaten Fahrten an der Gesamtfahrleistung entspricht.

Sämtliche Kosten die das Auto gemacht hat auf alle Kategorien verteilen. Gesamtkosten * (km privat + km Wohnung / Arbeit) / Gesamt km

• Aufwendungen für betrieblich veranlasste Geschenke (ausgenommen Geschenke an Arbeitnehmer), wenn die Anschaffungskosten pro Empfänger jährlich 50 € übersteigen (§ 4 Abs 5 Nr. 1 EStG)

• 30 % der angemessenen, im Einzelnen dokumentierten Bewirtungsaufwendungen

  für Personen aus geschäftlichen Anlass (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)

• Aufwendungen für betriebliche Gästehäuser, sofern sich diese Gästehäuser

  außerhalb eines Betriebsortes des Steuerpflichtigen befinden (§ 4 Abs. 5 Nr. 3

  EStG)

• Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, die von einem Gericht

  oder einer Behörde festgesetzt wurden (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG)

• Die Zuwendung von Vorteilen sowie damit zusammenhängende

  Aufwendungen, wenn die Zuwendung der Vorteile eine rechtswidrige

  Handlung darstellt (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG)

Beachte (§ 4 Abs. 5b EStG):

Die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden Nebenleistungen (wie

z.B. Verspätungszuschläge und Säumniszuschläge) sind keine

Betriebsausgaben.

Erfassung von Einnahmen/Ausgaben ausnahmsweise im Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit (§ 11 Abs. 1 Satz 2 EStG, § 11 Abs. 2 Satz 2 EStG) und nicht im Jahr der Zahlung

Voraussetzungen

• regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben

• Zahlung innerhalb von „kurzer Zeit“ (= 10 Tage) vor Beginn oder nach Beendigung des Wirtschaftsjahres, zu dem sie wirtschaftliche gehören

• Fälligkeit innerhalb dieses Zeitraums

• mit Betriebsvermögensvergleich: nach § 4 Abs. 1 und nach § 5

• ohne Betriebsvermögensvergleich: Einnahmenüberschuss-rechnung nach § 4 Abs. 3 und nach Durchschnittssätzen § 13a

Gewinn = Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben

• Umsatzerlöse

• erhaltene Umsatzsteuer

• Erlöse aus Verkäufe des Anlagevermögens

• Sachentnahmen

nicht aber Geldeinlagen oder die Darlehensaufnahme

• Personalaufwendungen

• Materialaufwendungen/ Aufwendungen für Waren

• Abschreibungen

• sonstige Aufwendungen (Miete, Telefon, Versicherungen, etc.)

• Zinsaufwendungen

• gezahlte Vorsteuer

nicht aber Geldentnahmen oder die Darlehenstilgung

Gewinn = Betriebsvermögens laufendes Jahr - Betriebsvermögen Vorjahr + Entnahmen - Einlagen

• Land- und Forstwirtschaft: i. d. R. 1.07. – 30.06

• Gewerbetreibende:

  • falls im Handelsregister eingetragen: Wirtschaftsjahr

  • falls nicht im Handelsregister eingetragen: Kalenderjahr

• Selbständige i.S.d. § 18 EStG: Kalenderjahr

• Abschreibungsbasis

• Abschreibungsverfahren

• Nutzungspotenzial

1. Gewerbliche Tätigkeit (§ 15 Abs. 2 Satz 1 EStG)

Positivkriterien:

• Selbständigkeit

• Nachhaltigkeit

• Gewinnerzielungsabsicht

  • Liebhaberei (Der Ursprung der Tätigkeit liegt im privaten Bereich (z.B Hobby)

    -> Verluste werden steuerlich nicht anerkannt)

• Der Ursprung der Tätigkeit liegt im privaten Bereich (z.B Hobby)

  -> Verluste werden steuerlich nicht anerkannt

Negativkriterien:

• keine Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

• keine Einkünfte aus selbständiger Arbeit

• keine private Vermögensverwaltung, also bloße Nutzung des eigenen Vermögens (ergänzendes Merkmal)

• Gewinnanteile

• Vergütungen, die der Gesellschafter für seine Tätigkeit

im Dienst der Gesellschaft erhält

• Vergütungen, die der Gesellschafter für die Hingabe

von Darlehen erhält

• Vergütungen, die der Gesellschafter für die

Überlassung von Wirtschaftsgütern erhält

Miete, Pacht usw.

• Einkünfte aus Betrieben des Pflanzenanbaus

• Einkünfte aus Betrieben der Tierhaltung und der Tierzucht

• Einkünfte aus sonstigen Betrieben

Freiberufliche Tätigkeit § 18 Abs. 1

• selbständige wissenschaftliche, künstlerische, schrifstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit

• selbständige Berufstätigkeit der Katalogberufe

• selbständige Berufstätigkeit der den Katalogberufen ähnlichen Berufe

Tätigkeit als Einnehmer einer staatlichen Lotterie

Sonstige selbstständige Tätigkeit § 18 Abs. 3 EStG

• Testamentsvollstrecker

• Aufsichtsratsmitglieder

Ausnahme: Private Veräußerungsgeschäfte § 23 EStG

• Verkauf von Grundstücken innerhalb von 10 Jahren nach Anschaffung (zusätzlich andere Wirtschaftsgüter, die als Einkunftsquelle genutzt werden)

• Verkauf von anderen Wirtschaftsgütern innerhalb eines Jahres (Ausnahme Gegenstände aus dem täglichen Gebrauch)

Veräußerung bedeutet allgemein den rechtlichen Verkauf oder die Übertragung eines Wirtschaftsguts (z. B. eines Grundstücks, einer Immobilie, von Aktien oder eines Unternehmens) auf eine andere Person gegen eine Gegenleistung, meist Geld.

Typische Beispiele für eine Veräußerung:

• Verkauf einer Immobilie

• Verkauf von Aktien oder anderen Wertpapieren

• Verkauf eines Unternehmens oder von Unternehmensanteilen

• Verkauf eines Autos

Der Veräußerungsgewinn ist der Gewinn, der bei einer Veräußerung entsteht. Er ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten (abzüglich möglicher Werbungskosten, wie Notargebühren oder Maklerprovisionen).

Veräußerungsgewinn = Verkaufspreis – Anschaffungskosten – Werbungskosten

Beispiel:

Du kaufst vor 5 Jahren eine Wohnung für 200.000 €. Heute verkaufst du sie für 300.000 €. Beim Verkauf zahlst du noch 10.000 € an Makler und Notar.

Veräußerungsgewinn:

300.000 € (Verkauf)

– 200.000 € (Anschaffung)

– 10.000 € (Kosten)

= 90.000 € Veräußerungsgewinn

Veräußerungspreis

-Anschaffungskosten

-Werbungskosten

= Veräußerungsgewinn

• Es besteht eine Freigrenze von weniger als 1000 € gemäß § 23 Abs. 3 Satz 5 EStG

Bei dem Verkauf von Goldbarren handelt es sich um ein privates Veräußerungsgeschäft, da die Veräußerung innerhalb der Frist erfolgt.

Veräußerungspreis 900 €

-Anschaffungskosten 600 €

-Werbungskosten 0

= Veräußerungsgewinn 300 €

Da der Gesamtgewinn im Kalendjahr weniger als 1.000 € beträgt, ist dieser steuerfrei.

Folglich betragen die Sonstigen Einkünfte 0 €

Der Gewinn aus der Veräußerung der Aktien gehört zu den Einkünften aus Kapitalvermögen

die Verrechnung von Verlusten und Erträgen miteinander

Verlust = negative Gesamtbetrag der Einkünfte eines Veranlagerungszeitraum

Wenn ein Steuerpflichtiger in einem Jahr einen Verlust macht (z. B. weil die Ausgaben höher waren als die Einnahmen), kann dieser Verlust steuerlich verrechnet werden – entweder:

• rückwirkend mit Gewinnen des Vorjahres (Verlustrücktrag) oder

• zukünftig mit Gewinnen kommender Jahre (Verlustvortrag)

👉 Der Verlustrücktrag ist dabei automatisch vorgesehen (§ 10d EStG) – bis zu 1 Mio. € (bei Zusammenveranlagung: 2 Mio. €) kann man Verluste ins Vorjahr zurücktragen.

Der Verlustrücktrag ist nur auf die beiden unmittelbaren vorausgehenden Wirtschaftsjahre möglich

Auf maximal 1.000.000 €

n bestimmten Fällen kann es für den Steuerpflichtigen vorteilhafter sein, auf den Verlustrücktrag zu verzichten (was er aktiv beantragen muss), um den Verlust nur in zukünftigen Jahren (Verlustvortrag) zu nutzen.

Gründe für den Verzicht:

✅ 1. Höherer Steuersatz in Zukunft erwartet

Wenn in den nächsten Jahren höhere Gewinne oder ein höherer Steuersatz erwartet wird, ist es steuerlich sinnvoller, den Verlust dann zu verrechnen – denn so wird mehr Steuer gespart.

✅ 2. Im Vorjahr wurde keine oder nur geringe Steuer gezahlt

Wenn im Vorjahr kaum Steuer gezahlt wurde (z. B. durch andere Verluste, Freibeträge o. Ä.), lohnt sich der Rücktrag nicht, da es kaum zu einer Steuererstattung kommt.

✅ 3. Vermeidung von Rückzahlungen

Wenn ein Verlustrücktrag zu einer Steuerrückzahlung für das Vorjahr führt, die dann aber später wieder rückgängig gemacht werden müsste (z. B. bei Betriebsprüfungen), kann ein Verzicht zur Planungssicherheit beitragen.

✅ 4. Vermeidung von Erstattungszinsen oder steuerlichen Auswirkungen

Gerade bei Körperschaften oder Unternehmen kann es in bestimmten Konstellationen sinnvoll sein, Verluste gezielt zu steuern (z. B. wegen Mindestbesteuerung oder Zinsvorteilen).

Ein Verlustvortrag ist eine steuerliche Möglichkeit, Verluste, die in einem Jahr entstanden sind, in zukünftige Jahre zu übertragen, um sie dort mit späteren positiven Einkünften (Gewinnen) zu verrechnen.

👉 Er wird genutzt, wenn der Verlust nicht oder nicht vollständig durch einen Verlustrücktrag (ins Vorjahr) ausgeglichen werden konnte – oder wenn bewusst auf den Rücktrag verzichtet wurde.

Der Verlustvortrag ist unbegrenzt möglich

bis maximal 1.000.000 € begrenzt, darüber hinaus bis zu 70% des 1.000.000 € übersteigenden Gesamtbetrages der EAinkünfte möglich (bei Zusmmenveranlagerung jeweils 2.000.000€)

Der Härteausgleich bewirkt, dass positive Nebeneinkünfte bis zu 410 € steuerfrei bleiben und darüber hinaus nur teilweise besteuert werden, um unbillige Härten zu vermeiden – daher der Name.

🔹 Was bedeutet Veranlagung?

Veranlagung bedeutet die amtliche Festsetzung der Steuer durch das Finanzamt auf Grundlage einer Steuererklärung.

Kurz gesagt:

Veranlagung = Steuerberechnung durch das Finanzamt auf Basis deiner Angaben.

🔹 Wie läuft eine Veranlagung ab?

1. Du gibst eine Steuererklärung ab.

2. Das Finanzamt prüft deine Angaben (Einnahmen, Ausgaben, Werbungskosten usw.).

3. Es berechnet, wie viel Einkommensteuer du zahlen musst oder zurückbekommst.

4. Du bekommst einen Steuerbescheid, in dem die festgesetzte Steuer steht.

• Einzelveranlagung (§ 25 Abs. 1 EStG)

• Ehegattenveranlagung (§ 26 EStG)

  • Zusammen- oder Einzelveranlagung

1. Gemeinsames zu versteuerndes Einkommen halbieren

2. Für diese Hälfte die Einkommensteuer nach Absatz 1 berechnen

3. Die Einkommensteuer verdoppeln