Der Maßgeblichkeitsgrundsatz ist in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG kodifiziert („…nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung…“). Die Steuerbilanz entspricht also grds. der Handelsbi-lanz und entsprechend entspricht der handelsrechtliche Gewinn grds. dem steuerlichen Gewinn.

Eine Auszahlung passiert immer dann, wenn dein Unternehmen tatsächlich Geld verliert – also wenn Bargeld oder Bankguthaben weniger wird.

Das bedeutet: ➡️ Du zahlst mit Bargeld oder per Überweisung. ➡️ Das Geld verlässt dein Unternehmen sofort.

✅ Beispiele für Auszahlungen:

• Du bezahlst eine Rechnung sofort per Banküberweisung.

• Du gibst im Geschäft Bargeld aus, um Material zu kaufen.

• Du begleichst eine alte Rechnung, die du schon vor Wochen bekommen hast.

Wichtig: Es ist egal, ob du die Sache gerade erst gekauft hast oder schon vor einem Monat – entscheidend ist, dass jetzt Geld abfließt.

Eine Ausgabe entsteht, wenn du etwas kaufst oder bestellst – also wenn dein Unternehmen etwas bekommt (z. B. Waren oder Dienstleistungen) und du dafür zahlen musst – egal ob sofort oder später.

➡️ Eine Ausgabe heißt: Du verpflichtest dich zu zahlen, das Geld fließt aber vielleicht erst später.

✅ Beispiele für Ausgaben:

• Du kaufst ein neues Laptop und bekommst eine Rechnung, die du erst in 30 Tagen bezahlst. → Das ist jetzt eine Ausgabe, aber erst später eine Auszahlung.

• Du bekommst eine Lieferung Rohstoffe und zahlst gleich bar. → Das ist eine Ausgabe UND eine Auszahlung zur gleichen Zeit.

• Du bezahlst eine Stromrechnung vom Vormonat. → Das war damals die Ausgabe, jetzt ist es die Auszahlung.

Ein Aufwand ist eine Verminderung deines Unternehmensvermögens – also wenn du etwas „verlierst“, z. B. durch Ausgaben für Löhne, Strom, Büromaterial, Abschreibungen usw.

➡️ Ein Aufwand wirkt sich immer negativ auf den Gewinn aus. ➡️ Es ist ein Begriff aus der Finanzbuchhaltung.

✅ Beispiele für Aufwand:

• Du zahlst Löhne an Mitarbeiter

• Du bezahlst Strom oder Miete

• Du musst ein kaputtes Gerät abschreiben

• Du verlierst Geld durch einen Schaden

📌 Wichtig: Auch nicht-bezahlte Rechnungen können Aufwand sein, solange sie den aktuellen Gewinn betreffen.

Kosten sind der Teil des Aufwands, der mit der eigentlichen Arbeit des Unternehmens zu tun hat – also mit der Leistungserstellung.

➡️ Kosten gehören zur Kostenrechnung (= internes Rechnungswesen) ➡️ Sie helfen zu berechnen, wie teuer es ist, z. B. ein Produkt herzustellen oder eine Dienstleistung zu erbringen.

✅ Beispiele für Kosten:

• Gehälter der Produktionsmitarbeiter

• Materialkosten für ein Produkt

• Strom, der in der Produktion verbraucht wird

• Abschreibungen auf Maschinen in der Produktion

a. Eine Verbindlichkeit wird beglichen. Buchungssatz:

Per Verbindlichkeit an Bank

Auszahlung, keine Ausgabe

Per Forderung an Bank

Auszahlung = Ausgabe

Per Vermögensgegenstand an Kasse/Bank

Ausgabe = Auszahlung

Per Sonst. betr. Aufwand an Kasse/Bank

Auszahlung = Ausgabe

Per Privat an Bank

Ausgabe, keine Auszahlung

Per Vermögensgegenstand an Verbindklichkeit

Ausgabe, keine Auszahlung

Per Mietaufwand Sonst. betr. Aufwand an Verbindlichkeit

Ausgabe, kein Aufwand

Per Vermögensgegenstand an Verbindlichkeit

Ausgabe = Aufwand

Per Sonst. betr. Aufwand an Kasse/Bank

Ausgabe = Aufwand

Per Sonst. betr. Aufwand an Kasse

Ausgabe = Aufwand

Per Sonst. betr. Aufwand an Verbindlichkeit

Aufwand, keine Ausgabe

Per Abschreibung an Maschine

Aufwand, keine Ausgabe

Per Abschreibung an Maschinr

1. Einzahlung

👉 Einzahlung = Geld kommt ins Unternehmen rein (Bar oder aufs Konto).

Es ist ein tatsächlicher Zahlungsmittelzufluss – also mehr Bargeld oder Bankguthaben.

✅ Beispiel:

• Ein Kunde zahlt seine Rechnung in bar.

• Du bekommst eine Überweisung vom Kunden.

📌 Wichtig: Einzahlung ist nur der Geldzufluss, egal, wofür (ob Umsatz, Kredit, Eigenkapital, etc.).

2. Einnahme

👉 Einnahme = Dein Geldvermögen steigt. (= Zahlungsmittel + Forderungen – Verbindlichkeiten)

Das heißt: Auch wenn noch kein Geld da ist, du aber eine Forderung gegen jemanden hast, ist es schon eine Einnahme.

✅ Beispiel:

• Du schreibst eine Rechnung an einen Kunden – er zahlt erst in 14 Tagen → Einnahme heute, Einzahlung später.

• Oder du bekommst Geld und gleichzeitig gibst du z. B. eine Verbindlichkeit auf.

📌 Merke: Einnahmen sind breiter als Einzahlungen – auch Forderungen zählen!

3. Ertrag

👉 Ertrag = Du wirst rechnerisch reicher (mehr Vermögen), und das betrifft deinen Gewinn.

Es ist ein Wertzuwachs, der in der Finanzbuchhaltung erfasst wird und den Jahresüberschuss (Gewinn) erhöht.

✅ Beispiel:

• Du verkaufst Waren oder Dienstleistungen.

• Du bekommst Zinsen auf dein Bankkonto.

• Eine Maschine wird höher bewertet (z. B. durch Marktwert).

📌 Nicht jeder Geldeingang ist ein Ertrag – z. B. ein Kredit ist keine Leistung oder Ertrag.

4. Leistung

👉 Leistung = Ertrag aus der eigentlichen Tätigkeit deines Unternehmens.

Kommt aus der Kosten- und Leistungsrechnung (intern). Nur das, was wirklich mit deiner Hauptleistung zu tun hat (z. B. Produkte herstellen, Dienstleistungen anbieten).

✅ Beispiel:

• Ein Tischler verkauft einen Tisch → Leistung

• Ein Steuerberater stellt eine Rechnung → Leistung

• Aber: Zinsgewinne oder einmalige Wertsteigerungen sind kein Leistung, nur Ertrag

Einzahlung, keine Einnahme

💡 Erklärung: Du bekommst Geld aufs Konto → Einzahlung Aber: Die Forderung (Geld, das du noch bekommen solltest) wird nur in Geld umgewandelt → dein Geldvermögen ändert sich nicht, weil Forderung ↓ und Zahlungsmittel ↑➡️ Keine Einnahme, weil kein neuer Wert entsteht, nur ein „Tausch“

Einzahlung = Einnahme

💡 Erklärung:

• Kunde zahlt bar → Einzahlung

• Du bekommst Geld + hast weniger Ware → dein Geldvermögen steigt → Einnahme

➡️ Beides trifft zu

Einnahme, keine Einzahlung

💡 Erklärung:

• Du bekommst noch kein Geld, aber hast eine Forderung

• Dein Geldvermögen steigt trotzdem (Forderung zählt dazu) → Einnahme

• Keine Einzahlung, weil kein Geld auf Konto/Bar da ist

4. Einnahme, kein Ertrag:

💡 Erklärung:

• Du bekommst Geld → Einnahme ✅

• Aber: Du hast noch keine Leistung erbracht → das ist noch kein Ertrag, weil du das Geld eigentlich „nur aufbewahrst“ (du schuldest dem Kunden noch was) ➡️ Kein Ertrag, sondern eine Art „Schuld“ (Verbindlichkeit)

Einnahme = Ertrag

💡 Erklärung:

• Barzahlung → Einzahlung & Einnahme & Ertrag

• Auf Ziel → Einnahme (Forderung steigt) & Ertrag (du hast verdient) ➡️ In beiden Fällen: du verdienst wirklich etwas, also zählt es als Einnahme und Ertrag

Ertrag, keine Einnahme

💡 Erklärung:

• Beispiel: Maschine war vorher zu niedrig bewertet, jetzt wird sie höher bewertet → dein Vermögen steigt

• Du bekommst kein Geld, also keine Einzahlung / Einnahme ➡️ Aber: Dein Gewinn steigt → Ertrag

Neutraler Ertrag

💡 Erklärung:Das sind Erträge, weil sie deinen Gewinn erhöhen –Aber sie haben nichts mit deiner eigentlichen betrieblichen Tätigkeit zu tun➡️ Deshalb nennt man sie neutral (also: nicht aus dem Kerngeschäft)

Ertrag = Leistung

💡 Erklärung:

• Du bekommst Geld (Bar oder später) → Einnahme

• Du erbringst deine eigentliche Leistung → zählt also als Ertrag UND Leistung ➡️ Weil es zum Kerngeschäft gehört = Leistung

Zusatzleistung

💡 Erklärung:

• Du hast eine Leistung erbracht (z. B. Liste erstellt), die intern einen Wert hat

• Im internen Rechnungswesen (Kostenrechnung) kann man das als Leistung erfassen

• Aber: Im externen (Jahresabschluss) darf sowas nicht bilanziert werden → kein Ertrag ➡️ Nennt man Zusatzleistung

Das erfolgt in der Regel durch Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Mit der Lage ist die wirtschaftliche Lage gemeint, die Vermögenslage, die Finanzlage und die Ertragslage. Kürzer gesprochen, die „Vermögens-, Finanz- und Ertragslage“ oder noch kürzer, die „VFE-Lage“.

Daraus folgt, dass eine Buchführung vorhanden sein muss. Zudem wird gefordert, dass die Buchführung auch noch „ordentlich und systematisch“ zu sein hat. Ansonsten wäre es nicht möglich, dass sie einem sach-verständigen Dritten in angemessener Zeit einen Über-blick über die Geschäftsvorfälle und über die Lage („VFE-Lage“) des Unternehmens vermitteln kann. Was „sachverständige Dritte“ sind, finden Sie am besten selbst heraus!

Nahezu jeder Sachverhalt und jede Entscheidung ist im Unternehmen zu dokumentieren. Zum Beispiel ist nicht nur der Zugang einer Produktionsmaschine zu doku-mentieren und zu erfassen, sondern u.a. auch Folgen-des:

1. Warum besteht Bedarf für eine solche Ma-schine?

2. Wer hat die genauen Spezifikationen der Ma-schine ausgearbeitet?

3. Hat die Abteilung „Investitionsrechnung“ den Kauf der Maschine freigegeben?

4. Hat die Abteilung „Finanzierung“ den Kauf der Maschine freigegeben?

5. Warum wurde bei dem entsprechenden Liefe-ranten bestellt?

6. Wer hat die Bestellung freigegeben?

usw.

Handelsbriefe hat nur ein Kaufmann. Nicht nur Brief im klassischen Sinne, sondern auch Fax oder E-mail. Siehe zur Aufbewahrung auch § 257 HGB

https://www.gesetze-im-internet.de/hgb/__257.html

Pflicht, ein Inventar zu Beginn des Handelsgewerbes sowie zum Schluss eines jeden Geschäftsjahrs zu erstel-len. U.U. zulässige Bewertungsmethoden: Gewogener Durchschnitt und Festwert.

Überschrift: Inventurvereinfachungsverfahren. Inven-tur ist gar nicht gesetzlich vorgeschrieben, aber die Pflicht besteht „implizit“. Grds. alles zum Ende des Ge-schäftsjahres aufnehmen durch Zählen, Messen, Schät-zen oder Wiegen. Vereinfachungen:

1. Nicht alles aufnehmen.

2. Nicht zwingend am Ende des Geschäftsjahres aufnehmen, sondern früher oder später.

Jahresabschluss nach § 242 HGB: Bilanz + Gewinn- und Verlustrechnung.

§ 1 HGB:

„Kaufmann im Sinne dieses Gesetzbuchs ist, wer ein Handelsgewerbe betreibt. Handelsgewerbe ist jeder Gewerbebetrieb, es sei denn, daß das Unternehmen nach Art oder Umfang einen in kaufmän-nischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb nicht erfordert.“

Voraussetzung für die Kaufmannseigenschaft ist, dass ein Handelsgewerbe betrieben wird. Das Han-delsgewerbe wird definiert über den für steuerliche Zwecke festgelegten Gewerbebetrieb.

• selbständige nachhaltoge Betätigung (Freie Gestaltung der Tätigkeit, nicht weisungsgebunden)

• Gewinnerzielungsabsicht (Soweit voraussichltich nur Verluste erziehlt werden, ist das Kriterium nicht erfüllt (sog. Liebhaberei) Folge diese Verluste sind nicht steuerlich abzugsfähig)

• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (Das Unternehmen ist nach außen für Dritte ,,sichtbar’’ durch Werbung, die Geschäftstätigkeit des Unternehmens usw.)

• keine Land- und Forstwirtschaft und kein freier Beruf bzw. andere selbständige Arbeit (Die seöbständige Arbeit ist in § 18 EStG definiert. Die freien Berufe sind dort grundsätzlich in Abs. 1 Nr. 1 aufgezählt. Dazu zählen Ärzte, Notare, Rechtsanwälte, Wirtschtsprüfer, Steuerberater, Architekten usw.)

Soweit die Tätigkeit der OHG als Kleingewerbe zu qualifizieren ist, liegt kein Handelsgewerbe und somit keine OHG vor. Dann ist aber eine freiwillige Eintragung in das Handelsregister möglich (dann liegt wiederum eine OHG vor).

Nach § 6 HGB gelten die Vorschriften für Kaufleute auch für Handelsgesellschaften (offene Handelsge-sellschaft und Kommanditgesellschaft (KG)). Somit gilt: Eine OHG ist buchführungspflichtig!

Eine Befreiung nach § 241a HGB ist nicht möglich, da die dortige Regelung nur für Einzelkaufleute gilt

Eine GmbH und eine AG sind immer buchführungspflichtig! Lesen Sie:

§ 13 Abs. 3 GmbHG: GmbH gilt als Handelsgesellschaft  für Handelsgesellschaften gelten die Vor-schriften für Kaufleute  Kaufleute sind buchführungspflichtig  GmbH ist verpflichtet, Bücher zu führen.

• Dokumentation

• Rechenschaft (oder Informationsfunktion)

• Kapitalerhaltung

Bei dem Dokumentationsgrundsatz handelt es sich eher um einen formalen Zweck. Für die Abschlus-serstellung ist es notwendig, alle Geschäftsvorfälle zu dokumentieren und systematisch aufzubereiten.

Die Rechenschaft oder Informationsfunktion soll den Informationsberechtigten bzw. den Abschlussa-dressaten darüber informieren, wie mit dem zur Verfügung gestellten Kapital gewirtschaftet wurde. Daraus wiederum können Informationen gewonnen werden, wie sich das Unternehmen (mit einer ge-wissen Wahrscheinlichkeit) in der Zukunft entwickelt und zum Beispiel wie viele Gewinne und wie viele Zahlungsmittel künftig erwirtschaftet werden können.

Informationsberechtigte sind alle die, die ggf. ein Interesse an dem Jahresabschluss haben. Dazu könn-ten zählen:

• Der Einzelkaufmann selbst

• Gläubiger

• Eigenkapitalgeber

• Lieferaten/ Abnehmer

Das Kapital des Unternehmens soll erhalten bleiben. Der Zweck der Kapitalerhaltung soll vor allem sicherstellen, dass (verdientes) Geld grds. im Unternehmen verbleibt und somit künftig Zins und Til-gung geleistet werden (können). Denn kann ein Unternehmen jetzt oder künftig seinen Zahlungsver-pflichtungen nicht nachkommen, hat es Insolvenz anzumelden.