4. Plankostenrechnung

1. Maßnahmen zur Beeinflussung von Höhe, Struktur und Verlauf von Kosten

2. Wenn prognostizierte Daten der Zukunft mir tatsächlich eingetretenen Istdaten verglichen werden

3. Grundlage für:

   • Abweichungsanalysen

   • Entwicklung von Maßnahmen zum Gegensteuern

4. Zeitbezug

5. Zeitbezug

   • Normalkosten: Durchschnittswerte aus vergangenen, bereits abgerechneten Perioden

   • Istkosten: aktuelle/ zuletzt abgerechneten Periode

   • Plankosten: zukunftsbezogen

6. im Voraus

7. Aufgaben

   • Kontrolle der Wirtschaftlichkeit ex post;

   • Ursachenanalyse der Abweichungen zwischen Sollkosten und Istkosten;

   • Vorkalkulation der betrieblichen Leistungen und der damit verbundenen Kosten.

1. gesamten Plankosten bei einer Basisplanbeschäftigung (Ausbringungsmenge, Fertigungsstunden etc.) einmalig bestimmt

2. Sollkosten reagieren auf Beschäftigungsveränderungen

3. Vollkostenbasis

4. Grenzplankostenrechnung

5. Nicht möglich:

   • keine genauere Ursachenbestimmung für Abweichungen möglich

   • ungeeignet für dispositive Aufgaben

1. Das ist eine Plankostenrechnung mit Aufspaltung der Gesamtkosten in fixe und variable Bestandteile.

2. Sollkostenkurve

3. Durch die Sollkostenkurve kann für jede Istbeschäftigung festgestellt werden, welche Kosten anfallen sollen.

1.

2.

1. Hierbei handelt es sich um die Kosten, die bei einer bestimmten Beschäftigung auf die Kostenträger verrechnet würden.

2.

1. Hierbei handelt sich sich um die Kosten, die bei einer bestimmten Beschäftigung anfallen sollten.

2. 
   

1. Abweichungen:

   • Gesamtabweichung

   • Verbrauchsabweichung

   • Beschäftigungsabweichung

1. Achsen verstehen

• x-Achse (Beschäftigung): Ausbringungsmenge / Produktionsmenge → links wenig, rechts viel

• y-Achse (Kosten): Höhe der Kosten

2. Die drei wichtigen Kostenlinien

🔵 Verrechnete Plankosten (blaue Linie)

• Steigen linear mit der Beschäftigung

• Grundlage: Plankostensatz × Istbeschäftigung

• Tun so, als wären alle Kosten variabel

• Werden für die Kostenverrechnung auf Kostenträger benutzt

🟠 Sollkosten (orange Linie)

• = Kosten, die bei der Istbeschäftigung eigentlich entstehen dürften

• Bestehen aus:

  • fixen Plankosten (bleiben gleich)

  • variablen Plankosten (abhängig von der Beschäftigung)

• → realistische Vergleichsgröße für die Istkosten

⚫ Istkosten (gestrichelte horizontale Linie)

• Tatsächlich angefallene Kosten

• Kommen aus der Finanzbuchhaltung

3. Plan- vs. Istbeschäftigung

• Planbeschäftigung: Menge, mit der ursprünglich gerechnet wurde

• Istbeschäftigung: Tatsächlich erreichte Menge

👉 Im Bild ist die Istbeschäftigung links von der Planbeschäftigung → es wurde weniger produziert als geplant

4. Die Abweichungen (ganz wichtig!)

📌 Beschäftigungsabweichung

Differenz zwischen:

• verrechneten Plankosten

• Sollkosten

Ursache: ❌ falsche Auslastung (zu wenig / zu viel produziert)

👉 Entsteht nur durch die Beschäftigung, nicht durch ineffizientes Arbeiten.

Im Bild:

• Fixkosten werden bei geringerer Beschäftigung auf weniger Einheiten verteilt → Unterbeschäftigung

📌 Verbrauchsabweichung

Differenz zwischen:

• Sollkosten

• Istkosten

Ursache: ❌ ineffizienter Ressourceneinsatz (z. B. mehr Materialverbrauch, höhere Preise, Mehrstunden)

👉 Hier geht es um Wirtschaftlichkeit, nicht um Menge.

5. Zusammenhang der Abweichungen

👉 Gesamtabweichung =

• Beschäftigungsabweichung

• Verbrauchsabweichung

Das Bild zeigt genau diese Zerlegung der Gesamtabweichung.

6. Merksätze (super klausurrelevant!)

• Sollkosten = „Was hätten die Kosten bei der Istbeschäftigung sein dürfen?“

• Beschäftigungsabweichung = Mengenproblem

• Verbrauchsabweichung = Effizienzproblem

• Verrechnete Plankosten = interne Rechengröße

1. Detailliertere Kostenkontrolle

   → Durch Anpassung der Kosten an die tatsächliche Beschäftigung sind Abweichungsanalysen (Verbrauchs- und Beschäftigungsabweichungen) deutlich aussagekräftiger als bei der starren Plankostenrechnung.

2. Weiterverrechnung fixer Kosten auf Kostenträger

   → Fixkosten werden proportional auf die Ausbringungsmenge verteilt („unbotmäßige Proportionalisierung“).

   
   

   Vollkostensatz in der Kostenträgerrechnung

   → Trotz Trennung in fixe und variable Kosten auf Kostenstellenebene wird für Kostenträger ein Vollkostensatz verwendet.

   
   

   Für kurzfristige (dispositive) Entscheidungen ungeeignet → Wegen der Fixkostenverrechnung keine sinnvolle Grundlage für kurzfristige Entscheidungen (z. B. Zusatzaufträge, Preisuntergrenzen).

Hierbei handelt es sich um die flexible Plankostenrechnung auf Teilkostenbasis, d. h., es werden nur variable Plankosten (Grenzkosten) berücksichtigt.

1. Ermittlung variabler Plankostenverrechnungssatz

Zweck

• Wirksame Kostenkontrolle

• Grundlage für kurzfristige Entscheidungen

Ermittlung

• Variable Plan-Stückkosten

• Über die Kostenträgerrechnung

Einsatz

• Deckungsbeitragsrechnung (Plankostenbasis)

Typische Anwendungen

• Produktions- und Absatzprogramm

• Kurzfristige Preisuntergrenze

• Zusatzaufträge

1. Leerkosten

   = Dies ist der Anteil der Fixkosten, der durch Nichtnutzung von Kapazitäten verursacht wird.

2. Nutzkosten

   Teil der Fixkosten, der durch die Auslastung der Kapazität verursacht wird

3. Ergänzung zur flexiblen Plankostenrechnung auf Vollkostenbasis und zur Grenzplankostenrechnung durch nähere Betrachtung der Fixkosten