Unterschiede Handels-, und Steuerbilanz

• sorgt für Einheitlichkeit der Bilanzen (Handelsbilanz) nach dem HGB und dem EStG (Steuerbilanz)

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Aktivierungswahlrecht für Entwicklungsergebnisse nach §248 Abs. 2 HGB —> selbsgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des AV, Forschungskosten dürfen nicht angesetzt werden, Entwicklungskosten dürfen aktiviert werden

—> Aktivierung bedeutet es wird auf der Aktiv / Vermögensseite der Bilanz aufgenommen und dadurch weise ich einen höheren Gewinn auf = Gut für die Finanzbuchhaltung

Steuerbilanz: Aktivierungsverbot gem. § 5 Abs. 2 EStG, kommt uns zum Vorteil, da die Bemessungsgrundlage nierdriger ist

Wenn dies unterschiedlich behandelt wird, dann handelt es sich um latente Steuern

—> Wahlrecht besteht aus dem Gesetz, da es selbst geschaffen wurde

Auswirkungen:

• höherer Gewinn

• weniger Aufwand

• höhere Kreditwürdigkeit / Bonität

• Vertrauen von Banken

• besser an Finanzierungsmittel ran zu kommen

-> Durch die Aktivierung wird der Aufwand nicht in der GuV erfasst, sondern als Vermögensgegenstand zum AV gerechnet

A kommt vor P -> Zahlung vor Leistung

P kommt nach A -> Leistung kommt vor Zahlung

Das Disagio wird häufig als Instrument zur Zinsvorauszahlung genutzt, da es die effektive Verzinsung des Kredits erhöht und zugleich eine konstante Zinsbelastung über die vereinbarte Zinsbindungsfrist sicherstellt

Ergebnisverbesserung des JAhresergebnisses

Zu zwei: Saldierung = Plus/ Minusrechnung

Zu drei: Nach Gesetz “kann”: Es wäre so dumm es nicht zu nutzen und zu aktivieren, da die AKtivierung folgende Effekte mit sich bringt: Bonität wird stärker dargestellt, Gewinn fällt kleiner aus, weniger Steuern fallen an (Soll = Haben, Aktiva = Passiva)

Zu vier: steuerrechtlich führt es dazu, dass der Abschreibungsbetrag geringer ausfällt, aufgrund des längeren Zeitraumes. Eine Folge von geringen Abschreibungsbeträgen ist aus steuerlicher Sicht meist schlechter für Sie, da Abschreibungen (AfA - Absetzung für Abnutzung) als Betriebsausgaben den steuerpflichtigen Gewinn mindern. Niedrigere Abschreibungen führen somit zu einem höheren steuerpflichtigen Gewinn und einer höheren Steuerlast

Eine steuerrechtliche Bilanz (Steuerbilanz) muss aufgestellt werden, wenn Sie zur doppelten Buchführung verpflichtet sind, sei es durch das Handelsgesetzbuch (HGB) oder bei Überschreiten von 800.000 € Umsatz oder 80.000 € Gewinn. Sie ist zwingend zum Ende des Wirtschaftsjahres (meist 31.12.) fällig, sofern keine Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ausreicht. 

z.B. Kulanzerstattungen

Eine steuerlich anzustrebende Gewinnminimierung steht im Widerspruch zu einem möglichst hohen Vermögensausweis

• sorgt für Einheitlichkeit der Bilanzen (Handelsbilanz) nach dem HGB und dem EStG (Steuerbilanz)

• Grundsatz: Handelsbilanzwerte = Steuerbilanzwerte.

• Ziel: Vereinfachung der Buchhaltung, da keine separate Steuerbilanz von Grund auf erstellt werden muss.

• Das Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 Abs. 1 EStG) besagt, dass die handelsrechtliche Buchführung und der Jahresabschluss (Handelsbilanz) grundsätzlich für die steuerliche Gewinnermittlung (Steuerbilanz) maßgebend sind. Es verbindet beide Bilanzen, indem handelsrechtliche Wertansätze übernommen werden, sofern keine steuerlichen Sonderregelungen abweichende Ansätze erzwingen.