KLR Begriffe

• nur zu Teilen rechtlich geregelt

• Dient der betriebswirtschaftlichen Analyse und Gebührenkalkulation

• Betriebsergebnisrechnung (Betriebsverlust / Gewinn)

• Internes Rechungswesen (WERTE: Kosten und Leistungen)

• Erträge werden nicht abgebildet + kalkulatorische Abschreibung und Zinsen)

• ist gesetzlich geregelt (HGB, Steuerrecht, GemHVO)

• Informiert über die Liquidität der Kommune

• Externes Rechnungswesen (richtet sich an Außenstehende)

• WERTE: Aufwendungen, Erträge

• Ergebnisrechnung (Jahresüberschuss, Jahresfehlbetrag)

• Jegliche Erträge werden erfasst + Abschreibungen und Zinsaufwendungen

• Kostendeckung (Gebüren sollen die angefallenen Kosten decken, aber nicht überschreiten)

• Basiert auf Ist-Kosten: tatsächlich angefallene Kosten

• Ziel: Große Gebührensprünge vermeiden, realistische Kostendeckung erreichen

• Vollständigekeitsprinzip

• Verständlichkeitsprinzip

• Wirtschaftlichkeitsprinzip KISS

• Verursacherprinzip

• alle Kosten und Leistungen müssen vollständig erfasst werden (Sonst falsche Kalkulation)

• Opportunitätskosten (entgangener Gewinn) ist zu berücksichtigen

• KLR soll für Entscheidungsträger (Politik, Verwaltung) transparent und nachvollziehbar sein

• Gegliederte Darstellung von Rechenwegen, Belegen, gegliederte Darstellung

• so einfach und übersichtlich wie möglich “keep it small and simple”

• Nur so regelmäßig effizient erfassbar (Kosten)

• Die Kosten müssen dem Ort oder Produkt zugeordnet werden, welches sie auch tatsächlich verursacht hat (dem Kostenträger)

• Für realistische Kalkulation

Erhöht den Zahlungsmittelbestand einer Kommune (bspw. Kasse oder Bank)

Abfluss von Zahlungsmitteln aus den liquiden Mitteln (bspw. Bank oder Kasse)

• Geldvermögen Summe der liquiden Mittel (+ Forderungen - Verbindlichekeiten)

• Führt zu Geldverlustmögenwanderung

• Geldvermögenwanderung

• Geldvermögen = Summe der liquiden Mittel (+ Forderungen - Verbindlichkeiten)

• Erhöhung des Eigenkapitals

• Gesamter Wertezuwachs innerhalb einer bestimmten Periode

• Senkung des Eigenkapitals

• Wert aller verbrauchten Güter innerhalb eines bestimmten Zeitraums

• betriebsbedingter Werteverzehr

• Verbrauch von Gütern, Dienstleistungen und Produktionsfaktoren die zur Erstellung von Produkten anfallen

• Materialverbrauch, Löhne, Miete, Abschreibung

• Voraussetzung: Erträge, Aufwendungen

• betriebsbedingter Wertezugang

• Produzierter Output einer Gemeinde / Umsatzerlöse

• Voraussetzung: Ertrag und Aufwand

• betriebsfremde Aufwendungen ( bspw Verluste aus Aktienverkäufen, Spenden)

• Betriebsbedingte Aufwendungen, periodenfremd (bspw Gehaltsrückzahlung rückwirkender Vertrag)

• Betriebsbedingte Aufwendungen, außergewöhnlich (bspw Verluste aus unversicherten Schadensfällen)

• betriebsfremde Erträge (Zinserträge, Aktienverkäufe, Mieterträge)

• Betriebsbedingte Erträge, periodenfremd (Steuererstattung aus anderer Periode)

• Betriebsbedingte Erträge, außergewöhnlich (Steuererlass, Verzicht Gläubiger auf Forderungen, Entschädigung Versicherung)

• aufwandsgleiche Kosten

• Sowohl in Fibu als Aufwand, als auch in Kostenrechnung in gleicher Höhe

• Bspw: Löhne, Miete, Energiekosten, Materialverbrauch

• aufwandsungleiche Kosten

• Treten in Fibu als Aufwand auf, werden in KLR mit anderem Betrag angesetzt

• Bspw: kalkulatorische Abschreibung oder Zinsen

• Kosten ohne Aufwand in der Fibu

• Nur in der KLR

• Bspw. Kalk. Zinsen auf EK

• Innenfinanzierung

• Außenfinanzierung

• Eigenfinanzierung

• Fremdfinanzierung

• Mittel aus dem betrieblichen Umsatzprozess

• Selbstfinanzierung: nicht Ausschüttung von Gewinnen, sondern Erhöhung Eigenkapital

• Finanzierung durch Abschreibung: Werteverlust als Kosten verbucht, bei bleiben im Unternehmenm (es fließt kein Geld bei Abschreibung ab)

• Finanzierung durch Rückstellungen: insbesondere Pensionsrückstellungen (Verbuchung als Aufwand, Zahlung jedoch später)

• Fremdfinanzierung: Kredite durch Banken

• Einlagenfinanzierung: Ausgabe von Aktien, Kapitalerhöhung

• Kapital und Gewinn fließen ins Unternehmen selbst

• Einlagenfinanzierung, Selbstfinanzierung

• Kapital gehört dem Geldgeber

• Bankkredit, Anleihen

• Müssen zurückgezahlt werden (Zinsen fallen an)

• Lohtabelle

• +Sachkosten (9700€)

• +Gemeinkosten

• = Gesamtkosten eines Arbeitsplatzes

Kosten pro Stunde: Gesamtkosten / Arbeitsstunden

Kosten pro Minute: Kosten pro Stunde / 60

• 100.000€ / Pers. Arbeitsplatz

• Pro Minute 1€

• Abschreibung niedriger, da alte Preise oft niedriger sind

• Gebühren fallen dadurch geringer aus

• Inflation wird nicht berücksichtigt

• Abschreibungen sind höher (wegen Preissteigerung)

• Gebühren fallen daher höher Aus

• Inflation wird berücksichtigt

• Betriebsergebnis (Wie gut läuft das Kerngeschäft? - Umsätze und betriebliche Kosten)

• Gesamtergebnis (Wie Gesamter Gewinn oder Verlust durch Erträge / Aufwendungen - kalk. Zinsen / Abschreibungen werden berücksichtigt)

• Anschaffungswert + Restwert (Verkaufserlös) /2

• dieses Ergebnis * kalk. Zinssatz / Jahr

• Divisionskalkulation

• Äquivalenzziffernkalkulation

• Jahr

• Preisanstieg

• WB-Zeitwert

• Abschreibung

• Insgesamt Abschreibung

• Restwert

• Kosten, die einer bestimmten Kostenstelle direkt zugeordnet werden können

• (Gehälter / Verwaltung; Miete / Lager)

• Kosten, die nur indirekt über Verteilungsschlüssel auf die Kostenstellen verteilt werden

• Heizkosten, Energiekosten

• Kosten pro Stück = Gesamtkosten der Abrechnungsperiode / Produktionsmenge der Abrechnungsperiode

• Wenn nur ein Produkt hergestellt wird oder mehrere fast identische

• Produkte sind sich ähnlich (Unterschied in Größe, Qualität, Material)

• Kosten können nicht direkt gleich verteilt werden

• Äquivalenzziffern ermitteln (Basisprodukt /100)

• Produkte mit Menge und Äquivalenzziffern in Tabelle eintragen

• Recheneinheit ermitteln (Äquivalenzziffern * Menge)

• Ermittlung Kosten einer RE (Gesamtkosten / Recheneinheiten)

• Selbstkosten pro Produkt (Kosten einer RE * Recheneinheiten)

• Selbstkosten pro Produkt ermitteln (Selbstkosten pro Produkt / tatsächliche Produktionsmenge)

• Produkt

• Menge

• Äquivalenzziffern

• Recheneinheiten

• Selbstkosten / Produkt

• Selbstkosten / Ausleihe

• Tabelle erstellen (Produkt, Menge eintragen, Äquivalenzziffern berechnen)

• Recheneinheiten (Menge * Äquivalenzziffern)

• Recheneinheiten gesamt drunter schreiben

• Kosten pro RE berechnen (Gesamtkosten / gesamte RE)

• Selbstkosten / Produkt (Kosten pro RE * jeweilige Einheiten)

• Selbstkosten pro Ausleihe (Selbstkosten pro Produkt / tatsächliche Menge)

K(x)=vk*x+kfix

Preis pro Stück * Stück

G(x) = E(x) - K(x)

G= E-K

1. Erlöse / Stück - variable Kosten = Deckungsbeitrag

2. Gesamtdeckungsbeitrag (bei mehreren) - fixe Kosten = Gesamterfolg

Kf / p-kv

• kv = p kurzfristig sind nur die variablen Kosten gedeckt

• Kv * x + kf / x = p (langfristig sowohl variable als auch fixe Kosten gededckt)