Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens (ESt)

= Einkünfte aus den einzelnen Einkunftsarten addieren sich nicht nur, sondern gleichen sich untereinander aus

• Horizontaler Verlustausgleich: eine Einkunftsart

• Vertikaler Verlustausgleich: verschiedene Einkunftsarten

= Verlustausgleich ist nicht möglich, weil nicht genug „positive“ Einkünfte vorliegen

• Abs.1: Verlustrücktrag

• Abs.2: Verlustvortrag

• § 17 II S.6 EStG: Verlust an der Veräußerung von Beteiligungen an einer Kapitalgesellschaft

• § 20 VI EStG: Verluste im Zusammenhang mit der Einkunftsart „Kapitalvermögen“

• § 22 Nr.3 S.3, 4 EStG: Verluste bei Einkünften aus sonstigen Leistungen

• § 23 III 7, 8 EStG: Verluste bei privaten Veräußerungsgeschäften