Ware wird unter Eigentumsvorbehalt verkauft
Folge?
Trotzdem eine Lieferung nach § 3(1) , egal ob unter Eigentumsvorbehalt verkauft wurde oder nicht
(In der USt zählt die wirtschaftliche Betrachtungsweise und nicht die zivilrechtliche!
Das ist auch bei der Sicherungsübereignung so)
Eine Kommode wird an einen Unternehmer verkauft. Deutsche Spedition wird vom Verkäufer beauftragt die Kommode nach Österreich zu bringen
Folgen?
Lieferung, …..stfr. §4 Nr. 1b i. V. m §6a innergem. Lfg
da
Versendung (Verkäufer versendet ja)
Transport Kommode durch deutsche Spedition
Der Verkäufer hat VSt Abzug aus Transportleistung §15(1)Nr.1 i.H.v XX € im VZ 06/26
Kein Ausschluss nach §15(2)Nr.1 i.V.m §15(3)Nr.1a i.V.m §4 Nr.1b für Kommode
Keine Steuerentstehung nach §14c(1) für zu hohen USt-Ausweis in Rechnung vom 1.12.26 wenn?
Rechnung an Endverbraucher A 14c.1 (1a)
Ab 01.01.26: N führt als Kleinunternehmer stfr. Ausschlussumsätze aus, Ausschluss §15(2)Nr. 1,
Änderung der Verhältnisse
folgen?
§15a!!!
Ein Gegenstand des Unternehmensvermögens unterliegt einer Zwangsentnahme, wenn?
Dieser zu 0% unternehmerisch genutzt wird
z.B
Entnahme PKW (hier 2025 Regelbesteurer 2026 Kleinunternehmer)
Wegen ausschließl. Privatnutzung, unentgelt. Wertabgabe §3(1b)Nr. 1, VoSt-Abzug war möglich, §3 (1b)S.2, Ort §3(6)S.1, Rosenheim, Inland stb. §1(1)1, stfr. §19(1)S.1
-> Änderung der Verhältnisse liegen vor -> 15a (Wechsel Besteuerungsform+Entnahme
Gebäude wier mit Aktenaufzug (BVO) gekauft
Besonderheit?
§4(9a) gilt nur für Umsätze die unter das GrEStG fallen (Option im Notarvertrag ggf. möglich), nicht für Betriebsvorrichtungen. Aktenaufzug in jedem Falle USt-pflichtig
Auch kein §13b (ist ja kein passendes Grundstück)
Separates 15a Objekt
Verzicht auf Rechte im Mietvertrag
Was ist das?
Wird einer s.L §3(9) gleichgestellt, da Entschädigung=Gegenleistung für Verzicht, Leistungsauszausch, kein Schadensersatz A4.12
Kaufvertrag für stfr. Grundstückslieferung wird erstellt
Was ist mit z.B. den Anwalt/Notarkosten dafür?
Direkter und unmittelbarer Zusammenhang mit Ausgangsumsatz möglich, kein VSt Abzug somit
Nutzung Erdgeschoss ab Dezember als Lager
Das ist ein nicht steuerbarer Innenumsatz, kein Leistungsaustausch §1(1)1
Bei Beförderungsleistungen wenn Leistungsempfänger Unternehmer immer Ort nach?
§3a(2)
unentgeltliche Wertabgabe bei Kfz nur bei?
Organschaft (hab ja keine 2 Personen mehr für einen Leistungsaustausch)
oder z.B Geburtstagsbelohnung. Chef lässt einen kurzzeitig mit seinem Auto fahren
Folgen Umsätze im Organkreis
(Hier Vermietung die ohne Organschaft steuerfrei sein sollte)
nicht steuerbarer Innenumsatz §1(1)Nr.1
Rechnung ist unternehmensinterner Buchungsbeleg
Keine Schuld nach §14c
Kein VSt Abzug
Die Verwendung erfolgt hier zu 100% zu Erzielung von steuerpflichtigen Umsätzen
-> mit Wegfall der Organschaft werden die Umsätze steuerfrei da hier keine Option erfolgte
Das Gebäude wurde mit Vorsteuern im Jahr davor hergestellt
Folgen? -> löst 15a aus, da vorher zur Erzielung stpfl. Umsätze und jetzt nach Wegfall Organschaft zu steuerfreien Umsätzen
-> §15a
Immer wenn was nicht steuerbar =nstb. ist und nicht einer Leistung direkt zugeordnet werden kann?
Gesamttätigkeit des Unternehmens für VSt-Abzug maßgebend!
Es wurden Umsatz und Erwerbsschwellen überschritten
Für was relevant?
§3c(4) Fernverkauf
§3a (5) sonstige Leistungen wenn Empfänger kein Unternehmer
(Telekommunikationsleistungen und elektronischen Weg erbrachte s. L)
Tageseinnahmen wurden geklaut
Umsatzsteuerliche Behandlung des Diebstahls?
§17?
Diebstahl ist umsatzsteuerlich egal! Persönliches Pech
Bemessungsgrundlage § 17 hat sich ja nicht geändert
Das vereinbarte Entgelt wurde ja nicht uneinbringlich (wurde ja bezahlt, keine Forderung mehr offen)
Auch keine Rückgängigmachung etc…
Spätere Sicherstellung von Geld ist auch egal
Ort i.g.E § 3d S.1?
Immer wo der Erwerb ist bzw. in welchem Land erworben wird, also am Ende der Beförderung
-> Bestimmungslandprinzip
Erwerb von Privatperson
Kauf eines Grundstücks von einer Erbengemeinschaft (Nichtunternehmer)
Keine steuerbare Lieferung
also nicht lösen mit
Lieferung §3(1)
usw.
.
Lieferung + Kreditgeschäft
Was dazu schreiben wenn ein Sachverhalt beides enthält?
unbedingt Angabe machen, dass eine eindeutige Trennung möglich ist
1, Liefer und Kreditgeführung mit jeweiligen Entgelten wurden gesondert vereinbart
2, Jahreszins angegeben
3, Entgelte werden getrennt abgerechnet
Für was folgende Angabe?:
es Verwenden die unternehmer im innergemeinschaftlichen Waren u. Dienstleistungsverkehr die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ihres Heimatlandes
wichtig bei:
Reihengeschäft
i.g.E § 3d S.2
§25b
Teilleistungen sind eigentlich immer?
DIENSTLEISTUNGEN
Kreditgewährung, mtl. Zinsen
Rückgängigmachung Lieferung+Kreditgewährung
Aufpassen ob stfr. oder nicht stb, da § 17 nur für steuerpflichtige Umsätze die korrigiert werden müssen
Anzahlungsbesteuerung i.g.E
igE 5/26, Abschlagsre 3/26, Zahlung 3/26
Wann Steuerentstehung?
Entstehung §13 (1)Nr 6, VAZ 5/26, Ausstellung RE+igE,
keine Entstehung vor Bewirken des eigentlichen igE
Errichtung eines Gebäudes von einem Bauträger zum Festpreis
(Es wurden Abschlagszahlungen entsprechend dem Baufortschritt gezahlt)
Teilleistung ja oder nein?
Nein, keine Teilleistung da Vereinbarung Festpreis Teilleistungen ausschließt
Ist eine Ausfuhr bei einer Lieferung einer unentgelticher Wertabgabe möglich?
nein §6(5)!
-> ist also steuerpflichtig
Restaurantleistung:
§12(2)Nr 15 schließt Aufteilungsgebot nicht aus!
Aufteilung 7% für Essen und 19 % für Getränke
(siehe Angaben im Sachverhalt)
Vost Abzug z.B nur 60%,
WG wird entnommen §3(1b)
Entnahme voll stpfl., da ja zum teilweisen VSt-Abzug berechtigt §3(1b)S.2
aber, damit nicht unfair:
§15a (wg. Entnahme) zu seinen Gunsten
Bei was noch denken wenn §14c?
An die Enstehung dieser Steuer §13(1)Nr.3
Kommissionsgeschäft verbindbar mit?
z.B Reihengeschäft oder mit Differenzbesteuerung
Eigener Name, fremde Rechnung heißt?
Was ist ein Indiz?
Kommission
Hinweis: im eigenen Namen auf Provisionsbasis
Ausfuhr nach Norwegen
Befördern tut das danische Transpostunternehmen
kein §13b(2) auch wenn Ort §3a(2) Inland, stb ABER steuerfrei § 4 Nr.3 S.1 a,aa, da Beförderungsleistung im Zshg mit Ausfuhrlieferung
Kein §13b, da kein stpfl. Umsatz
Wo steht die Steuerschuld im §13b?
In §13b(5)
Enstehung bei Abschlagszahlung §13b (4)S.2
Norwegen ist?
Drittland
Auslieferung von Fernsehen in die Zweigniederlassung Italien
Innergemeinschaftliches Verbringen gem. §3(1a), da
..
Pro-forma Re
dann
Fiktiver innergem. Erwerb analog §1a(2) in Italien
Meier bestellt einen Schuhschrank, deiser wird in einer Schreinereiwerkstatt nach seinen Vorgaben angefertigt.
Es werden Hölzer von der Werstatt zur Herstellung verwendet und der Schrank wird nach der Fertigstellung zu Meier transportiert
Keine Werklieferung nach §3(4), zwar wird der Schuhschrank für Maier nach dessen Vorgaben gefertigt, aber es liegt keine einheitliche Leistung in Form von Be-und Verarbeitung eines nicht dem Leistenden gehörenden Gesgenstand vor, es ist die Be- oder Verearbeitung eines fremden Gegenstands erfoderlich
Versicherungszahlung durch Warenkreditversicherung
echter n.stb. Schadensersatz §1(1)1
Versicherung zahlt nicht anstelle des Einzelhändlers, sondern aufgrund mit K-AG geschlossenen Versicherungsvertrags, keine Entgeltszahlung eines Dritten i.S.d §10(1)S.2
Was passiert bei Antrag auf Eröffnung Insolvenzverfahren?
USt-Berichtigung, Änderung BMG §17(2)Nr.1 S.1 i.V.m §17(1)S.1,8
Einspeisung Strom
Wie lösen?
Ort §3g(1) Ort wo Abnehmer sein Unternehmen betreibt
(Bei eigenen verbrauchten Strom für z.B den Elektronikhandel wäre der SV ein =nicht stb. Innenumsatz §1(1)Nr.1)
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