Was sind Mietereinbauten und wie sind sie bilanziell zu erfassen?
Mietereinbauten sind Baußmaßnahmen, welche auf Rechnung des Mieters aber auf Gebäude des Vermieters durchgeführt werden.
Es sind keine Erhaltungsaufwendungen, sondern
Scheinbestandteile
Betriebsvorrichtungen
Sonstige Mietereinbauten
Siehe folgendes BmF Schreiben I § 7/1
Was sind die TBM für Scheinbestandteil? Was sind die RF hinsichtlich der Eigentumsbestimmung?
ND > Mietddauer
Wiederverwendung nach Ausbau
Mit Ausbau zu rechnen
RF: Der Mieter ist wirtschaftlicher und rechtlicher Eigentümer
Was sind Betriebsvorrichtungen? Was sind die RF hinsichtlich der Eigentumsbestimmung?
Alles was unter R 7. 1 (3) EStR fällt oder BmF 200 § 68/1 Tab. 1
Der Mieter ist nur wirtschaftlicher Eigentümer
Was sind sonstige Mietereinbauten? Was sind die RF hinsichtlich der Eigentumsbestimmung?
Es sind weder Scheinbestandteile, noch Betriebsvorrichtungen
Die Klassifizierung erfolgt nach 1 § 7/1 Tz. 4
Mieter ist nur wirtschaftlicher Eigentümer
Wie bestimmt sich die AfA bei Mietereinbauten?
Die vorgaben der AfA sind nach 1 § 7/1 Tz. 10 zu berücksichtigen.
Bei unbeweglichen sonstigen Mietereinbauten ist zu beachten, dass die Regelungen der Gebäude AfA nach § 7 (4) EStG analog anzuwenden sind
Wie ist Tz 9 des 1 § 7/1 zu verstehen, wenn eine verrechnung vorliegt?
Er hat keinen Mietereinbau geschaffen und es ist gegebenfalls ein ARAP zu bilden
Wie erfolgt beim Erbbaurecht der Ansatz dem Grunde und Höhe nach? Paragraphen sind nicht zu nennen.
Ansatz dem Grunde nach
Bei einem Erbbaurecht wird der Erbbauberechtigte wirtschaftlicher Eigentümer und es ist als abnutzbares unbewgeliches WG des AV zu aktivieren
Ansatz der Höhe nach
Die Aufwendungen für den Erbbauzins sind keine AK. Sie sind als ARAP zu aktivieren
Die sonstigen Aufwendungen sind aktivierungsfähig und linear abzuschreiben
Wer ist Eigentümer an Gebäude, was der Erbauberechtigte auf dem Erbbaurecht herstellt?
Der Erbbauberechtigte ist sowohl der rechtliche als auch der wirtschaftliche Eigentümer § 95 BGB
Wie sind Optionen beim Erwerber und Veräußerer zu bilanzieren?
Erwerber
Immaterieller VG/WG des AV oder UV
Veräußerer
Verbindlichkeit i. H. d. Optionsrechtes
Wie sind Schulden mit einer aufschiebenden Bedinungen (erziehlung von Einnahmen/Gewinnen) zu berücksichtigen? Gehe auch auf das BGB ein
Hat ein Rechtsgeschäft eine aufschiebende Bedinung, dann ist das Geschäft erst mit dem Eintritt dieser Bedingung wirksam.
Handelsrecht
Für Schulden drüfen ohne eintretendes Ereignis keine Verbindlichkeiten passiviert werden
Rückstellungen müssen passiviert werden
Steuerrecht
Weder Verbindlichkeiten noch Rückstellungen dürfen gebildet werden § 5 (2a) EStG
Es liegt eine druchbrechung der Maßgeblichkeit vor
Welche Rangrücktrittsvereinbarungen gibt es?
Einfache
Qualifzierte
Welche Auswirkungen haben Rangrücktrittsvereinbarungen auf die passivierung in der Bilanz?
Grundsätzlich bleiben die Verbindlichkeiten gegenüber den Gesellschaftern in der Bilanz bestehen.
In der Steuerbilanz gilt folgendes: Bei der einfachen Rangrücktrittsvereinbarung kann aber das fehlen des Hinweises, dass die Tilgung aus freiem Vermögen möglich ist, dann ein Ausschluss der Passivierung nach § 5 (2a) EStG vorliegt
Welche Auswirkungen haben Rangrücktrittsvereinbarungen bei KapGes?
Liegt ein Passivierungsverbot nach § 5 (2a) EStG vor, dann liegt korrezpondierend eine verdeckte Einlage nach R 8.9 KStR vor
Wie werden übernahmen von schuldrechtlichen Verpflichtungen in der Bilanz ausgewiesen. Gehe auf den Erwerber und Veräußerer ein
Grundsätzlich sind die übernahme von schuldrechtlichen Verpflichtungen teil des Kaufpreises. Unterliegen die Verpflichutngen steuerlich einem Ansatzverbot (z. B. Drohverlustrückstellungen) gilt folgendes
Veräußerer -> § 4f EStG
Die stillen Reserven werden voll aufgedeckt und die Schuldübernahme wird im laufenden Jahr zu 1/15 als Aufwand berücksichtigt und zu 1/15 in den folgenden 14 Jahren
Erwerber -> § 5 (7) EStG
Es ist in Höhe der Schuldübernahme eine gewinnmindernde Rücklage zu bilden, welche im laufenden Jahr zu 1/15 als Ertrag aufgelöst wird und zu 1/15 in den folgenden 14 Jahren
Wie erfolgen die Korrekturen nach § 4f und § 5 (7) EStG
Realisierter Erlös durch Übernahme außerbilanziell Kürzen
14/15 dann hinzurechnen
Realisierter Aufwand hinzurechnen
14/15 dann kürzen
Welcher Betrag ist bei der Zuführung im Rahmen von Pensionsrückstellung relevant für die Zuführung und für die Bewertung zum Stichtag?
Der Teilwert zum vorangegangem Stichtag und die tatsächliche Bewertung können abweichend voneinander sein.
Zuführung
Für die Zufühung ist stets der TW maßgebend
Stichtagsbewertnug
Der Zuführungsbetrag wird auf den Bilanzansatz der Vorperiode zugeführt. Auch wenn eine abweichung vorliegt
Wie sind Rückdeckungsversicherung in der Bilanz abzubilden?
Was bedeutet Konnossemente und wo wird es kodifiziert?
Konnossemente sind Scheine die bestätigen, dass das Eigentum auf den Erwerber übergangen ist. Auch wenn es noch auf dem Weg zu ihm ist. § 448 HGB
Wie ist ein Versendungskauf mit mit vorzeitigem Gefahrenübergang bilanziell beim Veräußerer und Erwwerber zu berücksichtigen?
Aktiviert eine Forderung und bucht das WG raus.
Wenn nichts weiteres vereinbart wurde, dann begründet ein Gefahrenübergang kein wirtschaftliches noch zivilrechtliches Eigentum
Wie ist ein Miteigentum von Ehemann und Ehefrau bilanziell zu berücksichtigen? (Gebäude und Grubo Beispiel)
BmF 1 § 4/5
Gehört ein GruBo beiden Ehepartnern, so kann der Unternehmer nur seinen Anteil in der Handels und Steuerbilanz aktivieren. Wird auf dem GruBo ein Gebäude vom Unternehmer errichtet, so ist der Miteigentümer des Grundstückes auch Miteigentümer des Gebäudes. Der Unternehmer kann daher nur 50 % seiner Aufwendungen aktivieren. Die 50 % des Eigentümers stellen PV des Miteigentümers dar.
Da der Unternehmer sämtliche Aufwendungen trägt, ist folgendes in der HB und StB zu tun:
StB
Es ist ein Aufwandverteilungsposten zu bilden, wo die Anteiligen Kosten entsprechend den Vorschriften des PV als BA zu berücksichtigen sind
HB
Einlage i. H. v. den anteiligen Aufwendungen
Wie sind VG/WG bei einem Komissionsgeschäft bilanziell zu berücksichtigen?
Sie sind nur beim Komittenten zu bilanzieren, niemals beim Komissionär
Welche Typen von Mietkaufverträgen gibt es?
Wie ist ein Kauf nach Miete noch während der Miete bei beiden Parteien bilanziell zu berücksichtigen?
WG/VG wird beim Vermieter bilanziert (Wirtschaftlicher und ziviler Eigentümer)
Mietzahlungen sind beim Mieter Aufwand
Mietzahlungen sind beim Vermieter Einnahmen
Woran ist ein echter Mietkauf zu erkennen?
Aschluss eines ernsthaften Mietvertrages
Kaufoption liegt im ermessen des Vermieters
Vereinbarte Miete ist angemessen
Was sind die bilanzsteuerrechtlichen Folgen eines echten und unechten Mietkaufs?
echter Mietkauf
Mietzahlungen sind solange als Aufwand zu berücksichtigen, bis Kaufoption aktiviert wird. WG/VG ist beim Vermieter zu bilanzieren
Wie ist ein echter Mietkauf bei Optionsausübung zu aktivieren?
Leasing beweglicher WG, welcher Erlass?
1 § 6/1
Wie sind Beteiligungen i. S. d. § 17 EStG im Rahmen einer Einlage zu bewerten?
Sie sind stets mit den AK zu bewerten. Max. AK. Bei einer minderung des Wertes, sind sie dennoch mit AK einzulegen
H 17 (8) EStH
Was ist grundsätzlich unter einer Steuerentstrickung zu verstehen?
Es liegt ein Ausschluss des Besteuerungsrecht oder eine Beschränkung des Besteuerungsrecht im Inland vor. Daraus resultiert eine fingierte Entnahme nach § 4 (1) S. 3 Hs 1 und S. 4 EStG
Wie erfolgt die Bewertung einer Entstrickung? Nenne die Vorschrift
Mit dem gemeinen Wert § 6 (1) Nr. 4 S. 1 Hs. 2 EStG
Was ist grundsätzlich unter einer Steuerverstrickung zu verstehen?
Eine Verstrickung begründet ein Besteuerungsrecht im Inland. Es liegt eine fingierte Einlage nach § 4 (1) S. 8 Hs. 2 EStG vor
Wie erfolgt die Bewertung einer Verstrickung? Nenne die Vorschrift
Mit dem Enstrickungswert im anderen Staat, maximal der gemeine Wert § 6 (1) Nr. 5a EStG
Wie kann ein Entnahmegewinn bei einer Verstrickung steuerlich abgemildert werden?
Bildung eines StAP und auflösung zu 1/5 jährlich § 4g EStG
Wie sind § 6b Rücklagen bei einer Personengesellschaft zu berücksichtigen? Gehe auf Abweichungen bei den Voraussetzungen ein
Eine § 6b Rücklage ist Personenbezogen und es muss geprüft werden, ob alle Gesellschafter die Voraussetzungen erfüllen. Weichen die Voraussetzungen für die einzelnen Gesellschafter ab, so muss die Bildung der Rücklage in der Ergänzungsbilanz berichtigt werden
Wie erfolgt eine Übertragung von der § 6b RL vom GHV in das BV eines MU?
Der MU hat bei der Übertragung einen Korrekturposten in der Ergänzungsbilanz zu aktivieren.
Wenn die PersGes ihre § 6b RL auf ein WG übertragt, dann ist der Korrekturposten in der Ergänzungsbilanz des MU auszubuchen und es ein Mehrkapital für den Teil der RL, der in der GHB nicht auf ihn entfällt, in der Ergänzungsbilanz auszuweisen.
In der Bilanz des MU (nicht Ergänzungsbilanz) erfolgt die Übertragung über das KapKto -> BS: KapKto an WG
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