ÜK: Werbungskosten

• Sind gem. § 12 Nr.1 S.1 EStG nicht abziehbar, d.h. sie vermindern das zu versteuernde Einkommen nicht

• (A): Abzug sieht einen Abzug als Sonderausgabe (§§ 10 ff. EStG) oder als außergewöhnliche Belastung (§§ 33 – 33b EStG) o. als kinderbezogener Freibetrag § 32 VI EStG

• Beruflicher/privater Veranlassungszusammenhang

• § 12 Nr.1 S.2 EStG normiert kein allg. Aufteilungs- und Abzugsverbot

• Objektives Nettoprinzip: kann die konkrete Aufwendung für steuerliche Zwecke aufgeteilt werden

• Wenn privater Nutzungsanteil < 10%: untergeordnete Bedeutung, Aufwendung ist zu 100% abziehbar

• Dies gilt auch, wenn eine Aufwendung zwei Einkunftsarten zuzurechnen ist!

• nicht abziehbar: Kleidung (das natürliche Bedürfnis eines Menschen ist, angezogen zu sein)

• abziehbar: Typische Berufskleidung § 9 I 3 Nr.6 EStG

• nicht abziehbar: Allgemeinbildende Literatur

• abziehbar: Fachliteratur = Arbeitsmittel § 9 I 3 Nr.6 EStG

• nicht abziehbar: Feier aus persönlichem Anlass (Geburtstag, Heirat) = Repräsentationsaufwendungen

• abziehbar: Geschäftsessen § 4 V 1 Nr.2 EStG

• Nur berufliche Personen nehmen an der Feier teil +

• die Feier ist in den Betriebsräumen +

• Kosten sind in einem maßvollen Rahmen +

• Feiernde hat zusätzlich privat gefeiert und dort mehr Geld ausgegeben

Aufteilungsmaßstab: Kilometer

• Pkw wird mehr als 50% betrieblich genutzt: Aufteilung der Aufwendungen nach § 6 I Nr.4 S.2 EStG

  = 1% - Regel

• Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch: tatsächliche Privatfahren § 6 I Nr.4 S.3 EStG

• Pkw wird weniger als 50% betrieblich genutzt: Aufteilung erfolgt anhand objektiver Kriterien

-> Schätzung

BFH: typisierend und pauschalisierend kann von einer jeweils hälftigen Nutzung ausgegangen werden

• Ausschließlich beruflich genutzter Raum wird nach Quadratmetern aufgeteilt

• Abzugsbeschränkung §§ 9 V 1, 4 V 1 Nr.6b EStG

<-> Arbeitsecke:

Ein Veranlassungszusammenhang besteht, wenn die Aufwendungen mit der Einkunftserzielung objektiv Zusammenhängen und ihr subjektiv zu dienen bestimmt sind, d.h. wenn sie in unmittelbarem oder mittelbarem wirtschaftlichem Zusammenhang mit einer der Einkunftsarten des EStG stehen.