AfA § 7 EStG

• Gewinneinkünfte, die durch Bilanzierung ermittelt werden: § 4 I 9 EStG, § 5 VI EStG

• Gewinneinkünfte nach § 4 III EStG: § 4 III 3 EStG

• Überschusseinkünfte: § 9 I 3 Nr.7 EStG

• § 7 I 1 EStG: Wirtschaftsgüter

• § 7 IV EStG: Gebäude

• Grund & Boden und Gebäude sind steuerrechtlich zwei verschiedene Wirtschaftsgüter

• Grund & Boden = unbeweglich und nicht abnutzbar und daher einer AfA nicht zugänglich

  • Betriebsvermögen: AK wirkt sich erst bei Veräußerung oder Gewinn aus (§ 4 III 4 EStG) = Besteuerung der stillen Reserve

  • Privatvermögen: AK wirken sich nicht aus, außer es kommt zu einer Besteuerung der stillen Reserve als privates Veräußerungsgeschäft § 23 I Nr.1 EStG

• Gebäude: unbeweglich und abnutzbar

• § 7 II EStG

• Grund: Wachstumsbooster (höhere Betriebsausgaben -> geringere Steuer)

Rechnung:

1. Ausrechnen der linearen AfA (ggfs. gekürzt nach § 7 I 4 EStG)

2. (Gekürzte) lineare AfA * 3 = Untergrenze

3. Anschaffungskosten * 0,3 = degressive AfA für 1 Jahr (ggfs. gekürzt nach § 7 I 4 EStG) = Obergrenze

4. Restbuchwert: Anschaffungskoste – degressive AfA

• Beginn: Anschaffungsjahr § 9a EStDV

• Ende: Vollabschreibung, Veräußerung oder Entnahme

• Anschaffungswert bis zu 800, - € können in einem Zug abgeschrieben werden § 6 II EStG

• Gilt direkt für Gewinneinkünfte, die durch Bilanzierung ermittelt werden; ist gem. § 4 III 3 EStG auch für Gewinneinkünfte nach § 4 III EStG und über § 9 I 3 Nr.7 EStG auch für Überschusseinkünfte anwendbar

• 800, - € ist immer Nettobetrag ohne Umsatzsteuer!

• Abgezogen werden kann aber ggfs. der Bruttobetrag, wenn der Steuerpflichtige nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist § 9b EStG