Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit

• AN schuldet dem AG seine Arbeitskraft § 1 II 1 LStDV

• Nichtselbstständigkeit der Tätigkeit

• Weisungs- und Direktionsrecht des AG

• Beamte, Richter, Staatsanwälte, Soldaten etc.

• Leitende Angestellte, Geschäftsführer, Vorstände

• Besondere Erhebungsform der Einkommenssteuer § 38 I 1, II 1 EStG

• Sie wird an der Quelle erhoben und bei späterer Veranlagung angerechnet § 36 II Nr.2 EStG

Bruttolohn § 19 I 1 Nr.1 EStG

• Lohnsteuer wird schon gem. § 38 I EStG einbehalten und ist daher nicht abziehbar § 12 Nr.3 EStG

• AN-Anteil an Sozialversicherungen ist Sonderausgabe gem. § 10 I Nr.2, 3 EStG und daher erst da abziehbar

• AG-Anteil an Sozialversicherung ist gem. § 3 Nr.62 EStG steuerfrei

• §§ 19 I, 8 I EStG und § 2 LStDV

• Keine der Normen enthalten eine abschließende Aufzählung, sondern sind lediglich eine beispielshafte Aufzählung

• Geld und geldwertes § 8 I EStG (= Sachbezüge und geldwerte Vorteile)

Bsp: freie Kist und Logie, Arbeitsnehmerrabatte, private Nutzung von Dienstwägen, Job-Bikes, Arbeitnehmerdarlehen, Stock-options

• § 8 I 2, 3 EStG

• S.3: Ausnahme -> „Geldkarte“ ist ein Sachbezug, wenn er die Voraussetzungen erfüllt -> Einnahme

  Bsp: Shopping-Center-Karte, Tankkarte, ÖPNV-Karte, Kino-Karte

• § 8 II, III EStG

• Übliche Endpreis am Abgabeort: Marktpreis, d.h. der Preis, zu dem der Endverbraucher die konkrete Ware oder Dienstleistung unter Einbeziehung allgemein zugänglicher Internetangebote gewöhnlich beziehen kann

• § 8 II 2 – 3 EStG (ohne Fahrtenbuch)

• § 8 II 4 EStG (mit Fahrtenbuch): tatsächlich anfallende Kosten

Gem. § 6 I Nr.4 S.2 Hs.2 Nr.3 EStG mit ¼ des Bruttolistenpreises zu bewerten; Rechnung ansonsten wie immer

= Freigrenze

• Freibetrag von 1.080, - € 

• Abschlag von 4% auf den ortsüblichen Endpreis

• Sind nicht als Gegenleistung anzusehen und damit kein steuerbarer Arbeitslohn

• (+), wenn Gesamtheit der Belegschaft zugewendet und das Betriebsklima gefördert werden soll; es dem AN aufgedrängt wird; sie sich als Begleiterscheinung sonstiger betriebsfunktionaler Zielsetzungen erweist

• § 19 I 1 Nr.1a EStG

• Betriebsfeier = Veranstaltung auf betrieblicher Ebene mit gesellschaftlichem Charakter

• Freibetrag § 19 I 1 Nr.1a S.3 EStG

• Zwei Feiern pro Jahr § 19 I 1 Nr.1a S.4 EStG -> ansonsten sind sämtliche Aufwendungen steuerbar

• Aufwendungen für AN, die zwar angemeldet waren, aber nicht erschienen sind

• BFH: alle Kosten sind auf die erschienenen Teilnehmer aufzuteilen

• Aufwendungen sind aufzuteilen

• Betriebliche Reisekosten sind in „überwiegend eigenbetrieblichen Interesse“ und damit kein Arbeitslohn

• Touristische Reisekosten sind Arbeitslohn

= Sachzuwenden anlässlich eines persönlichen Ereignisses, die eine Freigrenze von 60, - € nicht überschreiten

= Bruttolohn

• AG-Anteil zur Sozialversicherung = Arbeitslohn, aber nach § 3 Nr.62 EStG steuerfrei

• Lohnsteuer ist gem. § 12 Nr.3 EStG nicht abziehbar

• AN-Anteil zur Sozialversicherung darf bei der Ermittlung der Einkünfte nicht abgezogen werden – er ist aber gem. § 10 I Nr.2a, 3, 3a EStG als Sonderausgabe abzugsfähig

= § 8 IV EStG = insbesondere keine Lohnumwandlung

= alle Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung, Erhaltung der Einnahmen; d.h. alle Aufwendungen, die durch das Dienstverhältnis veranlasst sind

• Erste Tätigkeitsstätte § 9 IV EStG

• Arbeitsweg ist gem. § 9 I 3 Nr.4 S.1 EStG Werbungskosten

• Entfernungspauschale gilt unabhängig vom gewählten Verkehrsmittel; sie darf 4.500, - € nicht übersteigen

• Höchstbetrag gilt nicht bei der Benutzung eines Pkws

= Kürzeste Straßenverbindung wird aufgeteilt auf voll Pkw und Bahnstrecke

BFH: Abgeltungswirkung § 9 II 1 EStG

(A): von der Krankenversicherung nicht übernommene Aufwendungen für Beseitigung/ Linderung körperlicher Schäden

§ 9 II 3 EStG: tatsächliche Kosten

• Zuordnungsfälle § 9 IV 1 – 3 EStG

• Zuordnung nach quantitativen Maßstäben § 9 IV 4 EStG

• Typische Berufskleidung: Uniform(sähnlich) <-> bürgerliche Kleidung; es kommt dabei nicht auf die tatsächliche Nutzung an

• Printmedien: Typische Fachliteratur (+); allgemeinbildende Literatur (-)

• Smartphone/Tablet/Laptop: Privatanteil < 10%: Arbeitsmittel; Aufteilung in einen beruflichen u. privaten Teil

• AfA/GwG: § 9 I 3 Nr.7 EStG und § 9 I 3 Nr.7 S.2, 6 II EStG

• § 9 V 1 EStG iVm. § 4 V 1 Nr.6b, 6c EStG

• Arbeiten im häuslichen Arbeitszimmer § 5 V 1 Nr.6b EStG: häusliches Arbeitszimmer + Mittelpunkt der gesamtenbetrieblichen und beruflichen Tätigkeit (=Mittelpunktsfall)

• Tagespauschale § 5 V 1 Nr.6v EStG: kein häusliches Arbeitszimmer und/oder nicht Mittelpunkt der Tätigkeiten

• Abgeschlossenen Raum innerhalb der häuslichen Sphäre

• Innere häusliche Verbindung des Arbeitszimmers mit der privaten Lebenssphäre des Steuerpflichtigen

• Büro-technische Ausstattung

• Schwerpunkt aller im betrieblichen und beruflichen Bereich ausgeübter Tätigkeit bilden und der Steuerpflichtige deshalb nicht dauerhaft außerhalb des Arbeitszimmers tätig wird

• Es muss eine Gesamtbetrachtung aller Tätigkeiten vorgenommen werden; eine isolierte Betrachtung ist nicht möglich

• Erstmalige Berufsausbildung oder Erststudium = private Lebensführung

• Erstausbildung: Sonderausgabenabzug § 10 I Nr.7 EStG -> begrenzt auf 6.000, - €

• § 9 VI EStG: greift nur bei Zweitausbildung oder

§ 9a S.1 Nr.1a) und b) EStG