Gewinnermittlung

= gem. § 247 II HGB gehören dazu nur Wirtschaftsgüter, die dazu bestimmt sind, dem Betrieb „dauernd“ zu dienen

• Abnutzbar: Anschaffungskosten wirken sich nur über die AfA steuerlich aus (§ 6 I Nr.1 EStG, § 4 III 3 EStG)

• Nichtabnutzbar: Anschaffungskosten wirken sich erst bei Veräußerung/Entnahme aus (§ 6 I Nr.2 EStG, § 4 III 4 EStG)

= sind gem. § 255 I HGB alle Aufwendungen, die für die Anschaffung und Inbetriebnahme anfallen

• Nachträgliche AK = Aufwendungen für die Instandsetzung bzw. Umbau -> sind in die AfA-Bemessungsgrundlage miteinzubeziehen und dürfen nicht sofort abgesetzt werden

• Umsatzsteuer: § 9b I EStG

= gem. § 4 I 1 EStG muss das Betriebsvermögen bei Beginn des Wirtschaftsjahres dem Betriebsvermögen am Schluss des unmittelbar vorangegangenen Wirtschaftsjahrs entsprechen; dieser Zusammenhang darf nicht unterbrochen werden § 252 I Nr.1 HGB

= Überführung eines Wirtschaftsguts/Aufwand von der privaten in die betriebliche Sphäre § 4 I 8 HS.1 EStG

-> Sacheinlage, Geldeinlage, Aufwandseinlage

= Überführung eines Wirtschaftsguts/Nutzung/sonstige Leistung von der betrieblichen in die private Sphäre § 4 I 2 EStG

-> Sachentnahme, Geldentnahme, Nutzungsentnahme

= Wirtschaftsgüter, die ihrer Art und Bestimmung nach weder zum notwendigen Betriebsvermögen noch zum notwendigen Privatvermögen gehören, können als gewillkürtes Betriebsvermögen behandelt werden

• Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter, die mind. 10%, aber nicht mehr als 50% betrieblich genutzt werden

• Wirtschaftsgut ist tatsächlich in der Bilanz ausgewiesen

• EÜR: es muss eine nach außen erkennbare Zuordnungsentscheidung getroffen werden

= sind gem. § 255 II HGB Aufwendungen, die bei der Herstellung anfallen

• Nachträgliche HK: sind AfA-Bemessungsgrundlage und dürfen nicht sofort abgesetzt werden

• Eigene Arbeitsleistung kann nie HK sein

= Wirtschaftsgüter, die dem Betrieb unmittelbar dienen oder zu dienen bestimmt sind; alle Wirtschaftsgüter, die ausschließlich oder zu mehr als 50% betrieblich genutzt werden

= alle Wirtschaftsgüter, die ausschließlich oder überwiegend (mehr als 90%) der privaten Lebensführung dienen

= ist gem. § 6 I Nr.1 S.3 EStG der Wert, den ein gedachter Erwerber des ganzen Betriebes im Rahmen des Gesamtkaufpreises für das einzelne Wirtschaftsgut ansetzen würde

• Obergrenze: Wiederbeschaffungswert

• Untergrenze: Einzelveräußerungspreis

= alle Wirtschaftsgüter, die dazu bestimmt sind, veräußert, verarbeitet, verbraucht oder umgesetzt zu werden

= sind gem. § 6 I Nr.3 EStG Betriebsschulden, die in einem Finanzierungszusammenhang mit dem Betrieb stehen; z.B. wenn mit der Schuld ein betrieblicher Aufwand/Investition finanziert wird

• Passivseite der Bilanz: Rückzahlungsbetrag

= alle im wirtschaftlichen Verkehr selbstständig bewertbaren Güter jeder Art (Sachen, Rechte, tatsächliche Zustände und vermögenswerte Vorteile)

• Handelsrecht: Vermögensgegenstände und Schulden §§ 240 I, 246 I HGB