Steuerrecht I

betriebliche Steuerlehre = BWL / Wirkung der Steuern im Betrieb

Steuerrechtswissenschaft = Rechtliche Einordnung am Grundgesetz und Rechtsstaat

Finanzwissenschaft = Volkswirtschaftliche Betrachtung (Finanzierung öff. Haushalte, Verteilung Steuerlast)

• Steuern stellen Haupteinnahmequelle dar (Einommen- und Körperschaftsteuern)

• Weitere Einnahmen:

  • Eigenbetriebe

  • Kreditaufnahmen

• § 3 I AO

• Einmalige oder laufende Geldleistung ohne Gegenleistung (auferlegt, unfreiwillig)

• Öffentlich-Rechtliche Erhebung

• Haupt- oder Nebenzweck: Erzielung von Einnahmen

• Vorliegen eines materiell-rechtlichen Tatbestand

• Liberalismusgedanke: Staat soll nicht aktiv in die Wirtschaft eingreifen

• Einflüsse in Praxis - Lenkung durch Förderung/Steuern:

  • Förderung E-Mobilität

  • Corona-Gesetzgebung

  • Sozial- oder Gesundheitspolitische Ziele

Dienen nicht der Erzielung von Einnahmen, sondern dem Tun oder Unterlassen wie:

• Zinsen

• Säumniszuschläge

• Zwangsgelder

Abgaben, sofern aus öffentlicher Handlung ein Vorteil geboten wird

• gesetzliche Sozialversicherung

• Straßenanliegerbeiträge

• Kammerbeiträge (IHK)

=> gruppenmäßige Kostendeckung

Abgaben, die für eine Leistung gezahlt werden

• Abfallgebühren

• Personalausweis

• Baugenehmigung

=> individuelle Kostendeckung

• Besitzssteuern (Personensteuer = Einkommensteuer, Realsteuer = Gewerbesteuer)

• Verkehrssteuern (Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuern)

• Verbrauchsteuern (Tabaksteuer, Mineralölsteuer)

• Zölle

• Steuersubjekt = persönliche Steuerpflicht, nat. Person

• Steuerschuldner = Zahlungsschuld an FA (Lohnsteuer AN)

• Steuerzahler = ausführende Zahlung an FA (Lohnsteuer AG)

• Steuerträger = Derjenige, der durch Steuer belastet wird (AN)

• Steuerdestinatar = Soll nach Gesetzgeber Steuer tragen

• Steuerempfänger = Bund,Land,Kommune

• Ertragsteuern = Einkommen, Körperschaft, Gewerbe und Kirchensteuer

• Verkehrsteuer = Umsatz- und Grunderwerbsteuer

• Substanzsteuer = geknüpft an Vermögen, z.B. Grundsteuer, Erbschaftsteuer

• direkt = Steuerschuldner = Steuerträger (wirtschaftlich Belastet), bspw. Einkommensteuer

• indirekt = Überwälzung der Belastung, bspw. Mineralölsteuer

• Gesetzgebungshoheit = Länder (Vorrang durch Bund)

• Ertragshoheit

  • Bund = Verbrauchsteuern, Versicherunsteuer

  • Länder = Erbschaftsteuer,

  • Gemeinschafsteuern = Umsatz- und Einkommensteuern

• Verwaltungshoheit = Haupteil Länder durch Auftragsverwaltung (ESt) oder Eigenverwaltung (ErbschSt)

• Betriebliche Steuerlehre = Wirkung der Steuern in Betrieben

• Steuerrechtswissenschaft = Vereinbarkeit der Steurgesetze mit Rechtsordnung (GG, Gerechtigkeit)

• Finanzwissenscahft = Volkswirtschaftliche Betrachtung, Finanzierung öffentlicher Hand, Steuerumverteilung und Wirkung

• Leistungsfähigkeit (entsprechend der indiv. Leistungsfähigkeit prozentual gleiches Opfer)

• Gesetzmäßigkeit (nur auf gesetzlicher Grundlage)

• Gleichmäßigkeit (gleiche Anwendung durch Verwaltung und Rechtsprechung)

• Enteignungsverbot (Schutz des Einkommens oder Vermögens)

• Schutz von Ehe/Familie (Schutz vor steuerlicher Benachteiligug)

• Steuergeheimnis (keine Daten an Dritte)

• Ertragsteuern

• Substanzsteuern

• Verkehrsteuern

Jedes Gesetz regelt:

• persönliche Steuerpflicht (Wer)

• sachliche Steuerpflicht (Was)

• Bemessungsgrundlage (Anzahl)

• Steuertarif (Beziehung Bemessung - Steuersatz)

• Steuervergünstigungen (für bestimmte Sachverhalte)

• Freibetrag ist immer abziehbar (Werbungskostenfreibetrag)

• Freigrenze = bei Überschreitung volle Besteuerung