Auf was muss man bei elektronischen Rechnungen achten?
- Echtheit der Herkunft = Identität des Leistungsempfängers oder Rechnungsausstellers eindeutig feststeht
- Unversehrtheit ihres Inhalts = erforderlichen Angaben nach § 11 UStG nicht geändert werden können
- Lesbarkeit = für jeden inhaltlich erfassbar und verständlich
Bis wann ist die Frist der Einreichung und müssen Rechnungen eingereicht werden?
Der Antrag muss bis spätestens 30.09. des auf den Erstattungszeitraum folgenden Kalenderjahres eingebracht werden
Die Einreichung von Rechnungen ist grundsätzlich nicht vorgesehen, der Erstattungstaat kann jedoch deren Vorlage verlangen.
Für welche Lieferungen und sonstigen Leisten gibt es für die VSt-Berichtigungen Kennziffern?
- Treibstoff
- Vermietung von Beförderungsmitteln
- Andere Ausgaben für Beförderungsmitteln
- Maut und Straßenbenutzungsabgabe
- Fahrtkosten (Taxi, öffentliche Verkehrsmittel)
- Beherbergung
- Restaurantdienstleistungen (Speisen, Getränke)
- Eintrittsgelder für Museen und Ausstellungen
- Luxusausgaben, Ausgaben für Vergnügungen und Repräsentationsaufwendungen
- sonstiges
Hat die unechte Steuerbefreiung Nachteile?
Für den Unternehmer, der unecht befreite Umsätze ausführt, stellt der Verlust des Vorsteuerabzuges einen Nachteil dar.
In ausdrücklich angeführten Fällen sieht das UStG vor, dass der Unternehmer auf die Steuerbefreiung verzichten kann („Option in die Steuerpflicht“)
In welche Kennzahl kommen ER bei Dreiecksgeschäften in der UVA?
077 Erwerbe gem. Art. 3 (8) zweiter Satz, die gem. Art 25 UStG im Inland als besteuert gelten
In welche Kennzahl kommt die entrichtete EUSt?
Kennzahl 061
Der Unternehmer (Importeuer) oder in dessen Auftrag der Spediteur bezahlen die Einfuhrumsatzsteuer (und etwaige Zollabgaben) an das Zollamt.
In welche Kennzahl kommt die ig L in der UVA?
000 Gesamtbetrag
017 ig Lieferung
In welche Kennzahl kommt die Pauschalierung?
In die Kennzahl 084
In welche Kennzahl kommt die Vorsteuer in die UVA?
Kennzahl 060 Gesamtbetrag der Vorsteuern
In welche Kennzahl kommt eine Berichtigung der Vorsteuer in die UVA?
063 Berichtigung gem. § 12 (10) UStG und (11) UStG
In welche Kennzahlen fällt die igE in der UVA?
070 Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlage für den ig Erwerb
065 Vorsteuern aus dem ig Erwerb
Je nach Steuersatz
072 Steuersatz 20%
073 Steuersatz 10%
008 Steuersatz 13%
In welche Kennzahlen kommt das Dreiecksgeschäft in der UVA?
000 steuerbar
+ Zusammenfassende Meldung
In welche Kennzahlen kommt der Eigenverbrauch in der UVA?
001 steuerbar (Kennzahl des Eigenverbauchs) und je nach Steuersatz
022 Steuersatz 20%
029 Steuersatz 10%
006 Steuersatz 13%
In welche Kennzahlen kommt die Ausfuhrlieferung in der UVA?
011 Ausfuhrlieferung § 6
Ist man an die Pauschalierung gebunden? Wenn ja, wie lange?
Die Pauschalierung bindet den Unternehmer mindestens zwei Kalenderjahre. Sie kann nur mit Wirkung von Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen werden. Der Widerruf ist bis zur Rechtskraft des Bescheides beim Finanzamt schriftlich zu erklären. Eine erneute Vorsteuerpauschalierung ist frühestens nach Ablauf von fünf Kalenderjahren zulässig.
Kann man auf die Anwendung der Erwerbsschwelle verzichten?
Der Schwellenerwerber hat die Möglichkeit, auf die Anwendung der Erwerbsschwelle zu verzichten. Der Verzicht muss gegenüber dem Finanzamt, das für die Einhebung der Umsatzsteuer zuständig ist, innerhalb der Frist zur Abgabe der Voranmeldung für den Voranmeldungszeitraum eines Kalenderjahres, in dem erstmals ein Erwerb getätigt worden ist, schriftlich erklärt werden. Als Verzicht gilt auch die Verwendung einer UID gegenüber dem Lieferanten. Der Verzicht bindet für zwei Jahre.
Kann man auf die Differenzbesteuerung verzichten?
Der Unternehmer kann bei der Einzeldifferenzbesteuerung für jedes Umsatzgeschäft auf die Differenzbesteuerung verzichten. Der Umsatz wird dann nach den allgemeinen Regeln besteuert.
Kann man die Differenzbesteuerung bei Ausfuhrlieferungen anwenden?
Wird der Gegenstand ins Drittland exportiert kann die Differenzbesteuerung nicht angewendet werden. Es kommt zur Steuerbefreiung wie bei einer normalen Ausfuhrlieferung.
Kann man die Differenzbesteuerung bei innergemeinschaftlichen Lieferungen anwenden?
Wird der Gegenstand in einen anderen EU-Mitgliedsstaat geliefert, besteht, wenn die grundlegenden Voraussetzungen für eine Differenzbesteuerung vorliegen, folgendes Wahlrecht:
1) Anwendung der Differenzbesteuerung: Der liefernde Unternehmer (Ö) führt die Umsatzsteuer vom Mehrertrag in Ö ab, im anderen EU-Mitgliedsstaat liegt kein ig E vor
2) keine Anwendung der Differenzbesteuerung: Lieferung wird als normale ig L behandelt; Erwerber muss Erwerbsbesteuerung durchführen
Nenne Beispiele für 10% USt.
- Lebensmittel
- Bücher
- Medikamente
- Vermietung von Grundstücke für Wohnzwecke
- Rundfunkgebühren
- Personenbeförderung
Nenne Beispiele für 13% USt.
- Lieferung von lebenden Tieren und Pflanzen
- Lieferung von Brennholz
- Lieferung von Kunstgegenständen
- Einfuhr von Antiquitäten
- Umsätze der Tierzucht
Nennen Sie Beispiele für die echte Steuerbefreiung!
- Ausfuhrlieferung
- Lohnveredelungen
- Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt
- Beförderung von Gegenständen im grenzüberschreitenden Beförderungsverkehr und im internationalen Eisenbahnfrachtverkehr (nur Drittland)
- Beförderung von Personen mit Schiffen und Luftfahrzeugen im grenzüberschreitenden Beförderungsverkehr
- Lieferung von Gold an Zentralbanken
Nennen Sie Beispiele für die unechte Steuerbefreiung!
- Aufsichtsratvergütungen
- Postdienstleistungen
- Umsätze von privaten Schulen
- Umsätze von Privatlehrern
- Umsätze der Tagesmütter oder Pflegeeltern unter bestimmten Voraussetzungen
- Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin
- Leistungen der Zahntechniker
- Lieferung von menschlichen Organen, Blut und Frauenmilch
- Krankenbeförderung
- Hilfsgeschäfte durch unecht befreite Unternehmer
- Umsätze von Kleinunternehmer
Nennen Sie Beispiele von Optionsmöglichkeiten!
- Vermietung und Verpachtung von Grundstücken für Geschäftszwecke:
Steuerbefreiung gilt für Vermietung von Geschäftsräumlichkeiten (Option möglich, d.h. Der Unternehmer kann die Vermietung steuerpflichtig behandeln, anzuwenden ist der Normalsteuersatz von 20%)
Die Option ist nur zulässig, wenn der Mieter des Grundstück nahezu ausschließlich (d.h. mindestens 95%) für Umsätze verwendet, für die der Vorsteuerabzug nicht ausgeschlossen ist. Der Vermieter hat diese Voraussetzung nachzuweisen.
Keine Optionsmöglichkeit gibt es insofern u.a bei der Vermietung an Kleinunternehmer, Ärzte, Zahntechniker, etc.
Nicht befreit ist:
Die Vermietung für Wohnzwecke - 10 % USt
Die Vermietung von Maschinen & sonst. Betriebsvorrichtungen - 20% USt
Die Garagenvermietung - 20 % USt
- Umsätze von Blinden
- Lieferung von Grundstücken
- Leistungen von Jugendheimen (müssen Körperschaften öffentlichen Rechts sein)
- Theater und Musikaufführungen sowie Leistungen von Museen (Gebietskörperschaften oder gemeinnützige Körperschaften?
Nennen Sie drei Beispiele für Sonstige Leistungen, die einen besonderen Leistungsort haben (Ausnahme von der Generalnorm?)
1) Vermittlungsleistungen = ein Galerist in Wien vermittelt für eine Privatperson aus Deutschland die Lieferung eines Gemäldes, das sich in Budapest befindet (Privater aus Ungarn oder ein Klagenfurter Handelsvertreter vermittelt auf Provisionsbasis für seinen deutschen Geschäftspartner den Verkauf von Waren in die Schweiz
2) Grundstücksleistungen = ein französischer Architekt entwirft in seinem Pariser Büro einen Plan für ein Einfamilienhaus, das in Graz errichtet werden soll
3) Beförderungsleistungen = ein Unternehmer lässt sich mit dem Taxi von Wien nach Prag zu einem Geschäftstermin bringen
Nennen Sie Katalogleistungen
- Werbung und Öffentlichkeitsarbeit
- Leistungen als Rechtsanwalt, Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
- Datenverarbeitung
- rechtliche, technische und wirtschaftliche Beratung
- Personalgestellung
Wann entsteht bei Reverse Charge die Steuerschuld?
Steuerschuld bei Reverse Charge entsteht
- in dem Kalendermonat, in dem der leistende Unternehmer die Lieferung oder sonstige Leistung ausgeführt hat,
- in dem, auf den Kalendermonat der Lieferung oder sonstigen Leistung die Rechnung nicht spätestens mit Ablauf des Kalendermonats ausgestellt wurde
- in dem Kalendermonat, in dem das Entgelt oder ein Teil des Entgelts vereinnahmt wurde, bevor die Leistung ausgeführt wurde
Wann gibt es keine Möglichkeit der VSt-Erstattung?
Keine Möglichkeit der VSt-Erstattung gibt es, wenn
- ausländische Umsatzsteuer zu Unrecht in Rechnung gestellt wurde
- Vorsteuer im Zusammenhang mit steuerfreien Ausfuhrlieferungen bzw. Steuerfreien ig Lieferungen in Zusammenhang stehen
Wann ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen?
Dem Unternehmer steht u.a. Kein Vorsteuerabzug zu:
- bei Gegenständen und sonstigen Leistungen die weniger als 10% unternehmerisch genutzt werden; bei mind. 10% unternehmerischer Nutzung steht der anteilige Vorsteuerabzug zu
- für Unternehmer, die unecht steuerbefreite Umsätze ausführen
- bei PKW‘s, Krafträdern Ausnahme eAutos
- bei ertragsteuerlich nicht abzugsfähigen Ausgaben (mehr als 50% nicht abzugsfähig)
Wann kann es zu einer Vorsteuerberichtigung kommen? Nennen Sie ein Beispiel!
Maßgeblich für den Vorsteuerabzug ist der voraussichtliche Verwendungszweck. Ändern sich nachträglich die Verhältnisse, die für den Vorsteuerabzug maßgeblich waren, ist der Vorsteuerbetrug anteilig zu berichtigen.
Beispiele:
- ein bisher steuerpflichtiger Unternehmer wird zum unecht steuerbefreiten Kleinunternehmer
- ein bisher steuerpflichtig vermietetes Gebäude wird unecht steuerfrei verkauft
- ein bisher steuerpflichtig vermietetes Gebäude wird künftig unecht steuerfrei vermietet
- ein bisher unecht steuerbefreiter Kleinunternehmer verzichtet auf die Steuerbefreiung oder überschreitet die Kleinunternehmergrenze
Wann kommt es zu einer Einfuhr (Import) und welche Bemessungsgrundlage gibt es hier?
Eine Einfuhr liegt vor, wenn der Gegenstand vom Drittland in das Inland geliefert wird (Warenbewegung über die Drittlandsgrenze).
Der ausländische Unternehmer liefert echt umsatzsteuerbefreit. Die Einfuhr unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (EUSt), unabhängig davon, ob die Lieferung für einen Unternehmer oder für eine Privatperson ausgeführt wird.
Wann kommt es zu Inlandsfälle des Reverse Charges und nennen Sie Beispiele.
Zur Sicherung des Steueraufkommens und zur Vermeidung von Vorsteuerbetrug wurde der Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger auch auf besondere Sachverhalte angewendet. In diesen Fällen kann RC auch ein leistendes Unternehmen aus Österreich treffen:
- bei Bauleistungen mit entsprechender Empfängerqualifikation § 19 (1a)
- bei Lieferung von Alteisen, Altmetallen und Schrott § 19 (1d)
- bei Lieferung von Handys und integrierten Schaltkreisen ab € 5.000 netto § 19 (1e)
- Mobilfunkgeräte statt Handys ab einem Entgelt von mindestens € 5.000 netto
- bei Übetragung von Treibhausgasemissionszertifikate
Wann kommt es zum Übergang der Steuerschuld bei Bauleistungen?
Die Umsatzsteuer wird vom Leistungsempfänger geschuldet, wenn er leistende Unternehmer
- eine Bauleistung an einen Unternehmer erbringt
- der seinerseits üblicherweise Bauleistungen erbringt (Leistungsempfänger ist selbst Bauunternehmer oder
- der seinerseits mit der Erbringung dieser Bauleistungen beauftragt ist (leistender Unternehmer ist ein Subunternehmer - Leistungsempfänger ist id ein „Generalunternehmer“)
Dies gilt unabhängig davon wo der leistende Unternehmer oder Leistungsempfänger seinen Sitz bzw. seine Betriebsstätte hat.
Wann kommt es zur Abfuhrverpflichtung nach § 27 (4) UStG?
Für ausländische Unternehmen kann es insbesondere für Lieferungen zu einer besonderen Aufsichtmaßnahme, nämlich eine Abfuhrverpflichtung, kommen. § 27 (4) UStG normiert, dass die Umsatzsteuer auf, in Österreich steuerbare und steuerpflichtige Lieferungen und Leistungen vom Leistungsempfänger einzubehalten und auf das Finanzamtskonto des Leistenden abzuführen ist, wenn:
1. der Leistende in Österreich keine (Wohn-)sitz oder keine Betriebsstätte hat,
2. der Leistungsempfänger ein Unternehmer (oder eine Körperschaft des öffentlichen echtes) ist
Mögliche Anwendungsfälle:
- ruhende Lieferung des ausländischen Unternehmers bei Reihengeschäfte, die in Österreich steuerbar und steuerpflichtig sind
- Verkauf von Waren auf einer Messer, die in Österreich stattfindet
- Kauf durch Schwellenerwerber im EU-Versandhandel
Wann liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor?
Ein ig Erwerb liegt vor, wenn
- ein Gegenstand aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet in einen anderen EU-Staat (bzw. in das Inland) gelangt (Warenbewegung)
- der Erwerber ein Unternehmer ist, der den Gegenstand für sein Unternehmen erwirbt (oder eine juristische Person für den nichtunternehmerischen Bereich) und
- die Lieferung an den Erwerber durch einen Unternehmer (nicht steuerbefreiter Kleinunternehmer) gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausgeführt wird.
Die Erwerbsteuer wird vom Unternehmer selbst berechnet und in die Umsatzsteuervoranmeldung aufgenommen. Der Ort des ig Erwerbs ist grundsätzlich dort, wo sich der Gegenstand am ENde der Beförderung oder Versendung befindet. Die Steuerschuld entsteht mit Ausstellung der Rechnung spätestens jedoch am 15. des dem Erwerb folgenden Kalendermonats.
Wann muss auf einer inländischen Rechnung die UID Des Kunden auf der Rechnung sein?
Bruttobetrag über € 10.000
Wann spricht man von einem Reihengeschäft?
Ein Reihengeschäft liegt vor, wenn mehrere Unternehmer (mindestens drei) über denselben Gegenstand Umsatzgeschäfte abschließen und diese erfüllt werden, dass der Gegenstand unmittelbar vom ersten Unternehmer in der Reihe an den letzten befördert oder versendet wird. Es gibt also mehrere Verpflichtungsgeschäfte, aber nur eine Warenbewegung.
Wann wird Reverse Charge nach § 19 (1) im Regelfall angewendet?
Bei sonstigen Leistungen und bei Werklieferungen, wenn der leistende Unternehmer im Inland weder sein Unternehmen betreibt (= Geschäftsleitung) noch eine andere Leistungserbringung beteiligte Betriebsstätte hat und
- der Leistungsempfänger Unternehmer (erweiterter Unternehmerbegriff) oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts ist, die Nichtunternehmer ist
Was fällt unter die Grundstücksleistungen?
- V&V von Grundstücken
- Beherbergung bzw. Vermietung von Wohn- und Schlafräumen
- Vermietung von Campingplätzen
- sonstige Leistungen zur Vorbereitung oder zur Koordination von Bauleistungen
- Einräumung von Rechten zur Nutzung von Grundstücken
- Leistungen der Grundstücksmakler
- Leistungen der Sachverständigungen
- Leistung der Notare bei der Beurkundung von Kaufverträgen über Grundstücke
Was ist der Aufwandseigenverbrauch?
Ein Aufwandseigenverbrauch kann im Zusammenhang mit ertragsteuerlich nicht anerkannten Aufwendungen anfallen (z.B. Repräsentationsaufwendungen, hohe Betriebsausgaben, etc.)
Sobald die ertragsteuerlich nicht anerkannten Aufwendungen 50% oder weniger ausmachen, steht dem Unternehmer (sofern eine allgemeine Berechtigung zum Vorsteuerabzug vorliegt) der volle Vorsteuerabzug (100%) zu. In diesem Fall wird die Vorsteuer, die auf den ertragsteuerlich nicht anerkannten Teil fällt, mit Hilfe des Aufwandseigenverbrauchs korrigiert, d.h. Umsatzsteuer für diesen Teil abgeführt.
Der Aufwandseigenverbrauch steht im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug. Der Vorsteuerabzug ist zu Gänze ausgeschlossen, wenn die Anschaffungskosten überwiegend (mehr als 50%) nicht abzugsfähige Ausgaben darstellen.
Was ist der Buchnachweis?
Der buchmäßige Nachweis muss in seinen Grundlagen bereits unmittelbar nach der Ausführung des Umsatzes gegeben sein. Das UStG bestimmt nicht näher, in welcher Form der Nachweis im Einzelnen erbracht werden muss. Entscheidend ist, dass die nachzuweisenden Voraussetzungen eindeutig und leichte nachprüfbar zu ersehen sind. Dies ist nur dann der Fall, wenn die notwendigen Feststellungen ohne erheblichen Zeitaufwand und ohne zeitraubende Ermittlungen getroffen werden können. Es dürfen z.B. nicht erst Rechenoperationen notwendig sein, um die Ausfuhrumsätze von den übrigen steuerpflichtigen Umsätzen zu trennen.
Um die Aufzeichnungspflichten zu erfüllen, empfiehlt es sich, für Ausfuhrlieferungen eigene Konten zu verwenden:
(4) Exporterlöse 0%
(4) Erlösberichtigung Export 0%
(4) Kundenskonto Export 0%
Was ist der Entnahmeigenverbrauch und was ist die Bemessungsgrundlage?
Ein Entnahmeeigenverbrauch liegt vor, wenn der Unternehmer einen Gegenstand des Unternehmens entnimmt für:
- Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (Privatentnahmen von Gegenständen)
- den Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten vorliegen (Grenze 40,- EUR) sowie
- jede andere unentgeltliche Zuwendung, ausgenommen Geschenke von geringem Wert (Grenze 40 EUR) und Warenmuster für Zwecke des Unternehmens
Eine Besteuerung erfolgt nur dann, wenn der Gegenstand zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug berechtigt ist.
Bemessungsgrundlage ist der aktuelle Einstandspreis, ist dieser nicht zu ermitteln sind die Selbstkosten als Bemessungsgrundlage heranzuziehen.
Was ist der Erstattungszeitraum und der Mindestbetrag? (Vorsteuerrückerstattung)
Der Erstattungszeitraum ist zumindest 3 Monate (am Jahresende auch weniger). Der Erstattungsbetrag muss für diesen Zeitraum mindestens € 400 betragen. Ist der Erstattungszeitraum das Kalenderjahr oder der letzte Zeitraum eines Kalenderjahres muss dieser zumindest 50 € betragen
Was ist der Steuersatz für die Einfuhr?
Der Steuersatz entspricht dem Umsatzsteuersatz für Lieferungen im Inland
Was ist der Unterschied zwischen einer echten und unechten Steuerbefreiung?
Bei der echten Steuerbefreiung muss der leistenden Unternehmer für die erbrachte Leistung keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen, behält aber trotzdem das Recht auf Vorsteuerabzug für die Vorleistungen.
Bei der unechten Steuerbefreiung muss der leistende Unternehmer für die erbrachte Leistungen keine Umsatzsteuer in Rechnungen stellen, hat aber auch kein Recht auf Vorsteuerabzug für die Vorleistungen.
Was ist der Verwendungs- oder Nutzungseigenverbrauch und was ist hier die Bemessungsgrundlage?
Ein Verwendungs- bzw. Nutzungseigenverbrauch liegt vor, wenn der Unternehmer Gegenstände des Unternehmens für folgendes verwendet:
- Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen (private Zwecke) sowie
- den Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten (Grenze: € 40,-) vorliegen
Bemessungsgrundlage sind die, auf die Nutzung des Gegenstandes entfallenden Aufwendungen. Dazu zählt neben den laufenden Aufwendungen auch die anteilige Abschreibung, soweit ein Vorsteuerabzug vorgenommen wurde.
Bsp.: ein Transportunternehmer verwendet seinen Firmen-LKW auch für private Fahrten, lt. Fahrtenbuch 30% Privatanteil
Was ist der Voranmeldezeitraum, wie ist die UVA einzureichen?
Der Unternehmer ist verpflichtet, bis zum 15. des auf den Voranmeldungszeitraum zweitfolgenden Kalendermonats eine Umsatzsteuervoranmeldung einzureichen.
Die Einreichung hat über Finanzonline zu erfolgen, außer dem Unternehmer ist die elektronische Übermittlung mangels Internetzugang nicht zumutbar.
Für Unternehmer, deren Umsätze im vorangegangen Kalenderjahr € 100.000,- nicht übersteigen haben, ist das Kalendervierteljahr der Voranmeldungszeitraum.
Was ist die Auftraggeberhaftung im Baugewerbe und wann entfällt sie?
Bei Bauleistungen nach § 19 (1a) UStG haftet der Auftraggeber für alle Beiträge, Umlagen und Lohnabhängigen Abgaben des beauftragen Unternehmens. Das Höchstausmaß beträgt 20 % für SV-Beiträge und 5 % für lohnabhängige Abgaben. Die Haftungsbestimmungen gelten nur für Bauunternehmen, die Subunternehmen beschäftigen.
Die Auftraggeberhaftung des beauftragenden Unternehmens entfällt, wenn das beauftragte Unternehmen zum Zeitpunkt der Leistung des Werklohns in der so genannten HFU Liste eingetragen ist. Die Aufnahme in die HFU Liste erfolgt auf Antrag, wenn mindestens drei Jahre lang Bauleistungen erbracht wurden und keine Beitragsrückstände bestehen.
Wenn der Kunde nicht in der HFU Liste aufscheint, kann die Auftraggeberhaftung dadurch vermieden werden, dass der Auftraggeber 25% des Zahlungsbetrages nicht an den Auftragnehmer, sondern an das Dienstleistungszentrum der ÖGK überweist.
Was ist die Basispauschalierung?
Pauschalierung für:
- selbständige oder gewerbliche Tätigkeit
- Umsätze des Vorjahres nicht mehr als € 220.000 netto
- es darf keine Buchführungspflicht oder freiwillige Buchführung vorliegen.
- bei Betriebseröffnung kann die Vorsteuerpauschalierung angewendet werden, wenn im ersten Jahr die Umsatzgrenze voraussichtlich nicht überschritten wird
Kommt eine Pauschalierung nicht zur Anwendung so erfolgt ein Vorsteuerabzug auf Basis der Rechnungen. Die Inanspruchnahme der Vorsteuerpauschalierung kann unabhängig von der Inanspruchnahme der Basispauschalierung in der Einkommensteuer vorgenommen werden.
Was ist die Bemessungsgrundlage bei der Basispauschalierung?
Die Bemessungsgrundlage ist der Gesamtumsatz ohne Hilfsgeschäfte wie bspw. Anlagenverkäufe
Was ist die Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und Leistungen?
Entgelt ist alles, was der Empfänger einer Lieferung oder sonstigen Leistung aufzuwenden hat, um die Lieferung oder sonstige Leistung zu erhalten.
Zum Entgelt gehören auch:
- freiwillige Gegenleistungen des Empfängers
- Entgelt von Dritten
- Lieferungen und Leistungen, die der Empfänger erbringt (Tausch)
Nicht zum Entgelt gehören durchlaufende Posten (z.B. Begutachtungsplaketten, Orts- und Kurtaxen, Rezeptgebühren, Normverbrauchsabgabe, etc.)
Die Umsatzsteuer gehört nicht zur Bemessungsgrundlage, andere Abgaben (Werbeabgaben, Verbrauchssteuern) hingegen schon.
Was ist die Bemessungsgrundlage der Differenzbesteuerung?
Bemessungsgrundlage ist nicht das Entgelt (Verkaufspreis) sondern die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis (Mehrerlös, Marge)
Was ist die Bemessungsgrundlage für die EUSt?
Die Einfuhrumsatzsteuer wird vom Wert des Gegenstandes bei Grenzübertritt berechnet:
Kaufpreis (umgerechnet auf Grundlage des Zollwertkurses)
+ Transport- und Versicherungskosten bis zum Eintritt der Ware über die Zollgrenze
+ Kommissions- und Verpackungskosten
+ Zoll
+ Verbrauchsteuern, Monopolabgaben
= Bemessungsgrundlage für die EUSt
Was ist die Bemessunsgrundlage und der Steuersatz bei einem ig E?
Bemessungsgrundlage ist das Entgelt, wobei auch Verbrauchsteuern einzurechnen sind.
Der Steuersatz richtet sich nach den Vorschriften des § 10 UStG
Was ist die Erwerbsschwelle?
Die Erwerbsschwelle wird überschritten, wenn er Gesamtbetrag der Erwerbe aus anderen EU-Mitgliedstaaten entweder
- im vorangegangenen Kalenderjahr oder
- im laufenden Kalenderjahr
Den Betrag von € 11.000 überstiegen hat oder übersteigt.
Was ist die gemeldet EUSt in der Kennziffer 083?
Alternativ gibt es die Möglichkeit, die Einfuhrumsatzsteuer beim Zollamt im Zuge des Importes lediglich zu melden. Das Zollamt leitet die Daten an das Finanzamt des Importeurs weiter, welches die Einfuhrumsatzsteuer auf dessen Abgabenkonto belastet.
Das Zollamt übermittelt dem Unternehmer monatlich eine Kontrollliste über die entsprechenden Einfuhrumsatzsteuerbeträge-
Die Einfuhrumsatzsteuer ist am 15. Tag des auf den Voranmeldezeitraum, in dem diese entsteht, zweitfolgenden Kalendermonats fällig. Sofern der Importeur zum Vorsteuerabzug berechtig ist, kann die geschuldete und auf dem Finanzamtskonto verbuchte EUSt als Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Damit verringert sich die USt- Zahllast für den betreffenden Kalendermonat bzw. erhöht sich der Überschuss.
Was ist die Höhe der VSt Basispauschalierung?
1,8% der Bemessungsgrundlage, max. jedoch € 3.960 p.a.
Mit diesem Durchschnittssatz werden sämtliche Vorsteuern abgegolten
Was ist die Verordnungspauschalierung?
Für bestimmte Gruppen von Unternehmen hat der Bundesminister für Finanzen mittels Verordnung Durchschnittssätze aufgestellt. Das sind u.a.:
- Lebensmitteleinzel- und Gemischtwarenhändler
- Drogisten
- Handelsvertreter
- Künstler und Schriftsteller
Bei Inanspruchnahme der Vorsteuerpauschalierung muss die E-A-R, sofern nicht nach § 17 EStG Erstellt, nach der Bruttomethode erstellt werden
Was ist die Vorsteuererstattung in der EU?
Österreichische Unternehmer können in Rechnung gestellte, ausländische Vorsteuerbeträge im Zuge des Vorsteuererstattungsverfahrens geltend machen.
Was ist ein Ausfuhrnachweis?
Die Ausfuhr ist nachzuweisen durch
- Versendungsbelege (z.B. Postaufgabescheine, Frachtbriefe, etc.)
- eine Spediteursbescheinigung
- eine, mit der zollamtlichen Austrittsbestätigung versehene Anmeldung der Ausfuhr
- das Formular U34 - Ausfuhrbescheinigung beim Touristenexport. Das Formular muss vom liefernden Unternehmen ausgestellt und mit der zollamtlichen Austrittsbestätigung versehen sein.
Der Ausfuhrnachweis muss binnen 6 Monate übermittelt werden.
Was ist ein Kleinunternehmer?
Ein Kleinunternehmer ist ein Unternehmer, der im Inland sein Unternehmen betreibt und diesen Umsätze im Kalenderjahr € 35.000,- nicht übersteigen.
Zum maßgeblichen Umsatz gehören die Umsatzerlöse und der Eigenverbrauch, nicht aber die Umsätze aus Hilfsgeschäften (z.B. Verkauf von Anlagevermögen) und aus der Geschäftsveräußerung im Ganzen.
Ein einmaliges Überschreiten der Grenze um nicht mehr als 15% innerhalb von fünf Jahren ist unschädlich.
Was ist eine Ausfuhrlieferung (Export)?
Ausfuhrlieferungen sind echt steuerbefreit. Hinsichtlich der notwendigen Voraussetzungen unterscheidet man drei Fälle:
- Versendung oder Beförderung
- Abholung
- Touristenexport
Was ist eine INTRASTAT Meldung und wer muss diese melden?
Zusätzlich zur ZM muss der Abgabepflichtige, die Daten über die innergemeinschaftlichen Warenbewegungen, bei Überschreiten einer Wertschwelle auch an die STATISTIK AUSTRIA übermitteln.
INTRASTAT-meldepflichtig sind Unternehmen, deren ig Erwerbe (inkl. ig Erwerb aus der Verbringung) bzw. deren ig Lieferungen (inkl. ig Verbringung) und Versandhandelslieferungen in EU-Mitgliedstaaten die Schwelle von € 1.100.000,- im Vorjahr überschritten haben. Wird die Schwelle erst im laufenden Kalenderjahr überschritten, sind ab jenem Monat, in dem diese Überschreitung erfolgt, statistische Meldungen abzugeben. Berichtszeitraum ist der Monat, die Meldung hat bis zum 10. Arbeitstag nach Ablauf des Kalendermonats beim Statistischen Zentralamt einzugehen.
Was muss bei der Erstellung der Eingangsrechnung bei Dreiecksgeschäften beachtet werden?
Der Erwerber darf in der Rechnung an den Empfänger keine Umsatzsteuer ausweisen und muss, neben den allgemeinen Rechnungskriterien anführen:
- den Vermerk, dass es sich um ein Dreiecksgeschäft handelt und die Steuerschuld auf den Empfänger übergeht
- die UID des Empfängers
Was muss in der Zusammenfassenden Meldung gemeldet werden?
Unternehmen die
- ig Lieferungen
- ig Verbringen
- Dreiecksgeschäfte als Erwerber oder
- sonstige Leistungen die nach der B2B Generalnorm zu beurteilen sind
ausführen bzw. erbringen sind verpflichtet bis zum Ablauf des auf den Voranmeldezeitraum folgenden Kalendermonats eine zusammenfassende Meldung einzurichten.
In der ZM sind die UID des jeweiligen Abnehmers/Empfängers und der Gesamtbetrag der Bemessunsgrundlage für den Meldezeitraum Anzügen.
Was muss man bei der Verbuchung von Ausgangsrechnung iZm nicht steuerbaren Umsätzen beachten?
Liegt der Leistungsort im Ausland, ist der Umsatz in Österreich nicht steuerbar und insofern nicht in die UVA aufzunehmen.
Richtet sich die Leistungsortbestimmung nach der B2B-Generalnorm, kommt es zum Übergang der Steuerschuld nach § 19 (1) UStG und es ist eine Meldung in der ZM vorzunehmen.
Was muss man bei Vermietung von Beförderungsmitteln unterscheiden?
Zwischen kurzfristige und langfristige Vermietung.
Kurzfristige Vermietung:
Die kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln wird (unabhängig von der Eigenschaft des Leistungsempfängers) an dem Ort ausgeführt, an dem das Beförderungsmittel dem Leistungsempfänger tatsächlich zur Verfügung gestellt wird (wo die körperliche Übergabe erfolgt).
Als kurzfristig gilt ein Vermietung während eines ununterbrochenen Zeitraumes:
- von nicht mehr als 90 Tagen bei Wasserfahrzeugen
- von nicht mehr als 30 Tagen bei allen anderen Beförderungsmitteln
Langfristige Vermietung
Die langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln an
- Unternehmer werden generell am Empfängerort ausgeführt (B2B-Generalnorm)
- Nichtunternehmer werden ebenfalls am Empfängerort ausgeführt
Was passiert bei einem unrichtigen und berechtigten Steuerausweis?
Wen in einer Rechnung ein Steuerbetrag gesondert ausgewiesen wird, obwohl er
- entweder eine Lieferung oder sonstige Leistung nicht ausgeführt hat (Ausnahme Anzahlungsrechnung)
- oder nicht Unternehmer ist,
schuldet der Unternehmer diesen Betrag.
Weist der Unternehmer einen niedrigeren Steuerbetrag in der Rechnung aus, schuldet er dennoch den richtigen, höheren Steuerbetrag. Als Vorsteuer darf nur der in der Rechnung ausgewiesene niedrigere Betrag abgezogen werden.
Weit er einen zu hohen Steuerbetrag aus, schuldet er diesen kraft Rechnung; der Empfänger kann jedoch nur den richtigen Steuerbetrag als Vorsteuer geltend machen.
Was passiert bei nichterreichen der Erwerbsschwelle?
Liegen die Erwerbe des Schwellenerwerbes im Kalendjahr unter der Erwerbsschwelle (und lagen im Vorjahr ebenfalls unter der Schwelle), liegt beim Erwerb von Gegenständen aus einem anderen EU-Land kein innergemeinschaftlicher Erwerb vor.
Dies stellt die Besonderheit dar. Der Schwellenerwerber gibt dem Lieferanten keine UID-Nummer bekannt (bzw. er besitzt noch keine UID Nummer, die er angeben könnte). Aufgrund der Bestimmungen zur Versandhandelslieferung muss der Verkäufer die österreichische Umsatzsteuer ausstellen.
Aufgrund einer Sonderbestimmung zur Sicherung der Abfuhr der Umsatzsteuer ist der österreichische Schwellenerwerber (Lieferant hat keinen Wohnsitz oder keine Betriebsstätte in Österreich - die Rechnung des Lieferanten ist zu beachten) verpflichtet
- den Nettobetrag an den Lieferanten zu bezahlen
- die Umsatzsteuer direkt an die Dienststelle Graz-Stadt des Finanzamts Österreich zu überweisen
Was passiert bei unrichtigen Steuerausweisen bei ig E und Leistungen aus dem Ausland?
Wenn ein österreichischer Unternehmer
- Gegenstände in einem anderen EU-Land erwirbt oder
- Dienstleistungen aus einem anderen EU-Land oder aus dem Drittland bezieht
und dabei seine österreichische UID-Nummer nicht bekannt gibt (bzw. dem Leistenden aus dem Drittland seine Unternehmereigenschaft nicht bestätigt), dann stellt der Lieferant/Leistende seine Rechnung mit Umsatzsteuer aus.
Konsequenzen:
- Die Umsatzsteuer ist weder in Österreich als VSt abzugsfähig noch im Zuge des Vorsteuererstattungsverfahrens, wenn eine ausländische Umsatzsteuer in der Rechnung ausgestellt ist.
- Es ist bei Lieferungen ein ig Erwerb in Österreich durchzuführen bzw. kommt es bei Leistungen zum Übergang der Steuerschuld nach § 19 (1) UStG
- Bemessungsgrundlage ist der Netto-Betrag (exkl. USt)
Wird die Rechnung nicht korrigiert, ist die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als zusätzlicher Aufwand in der Klasse 5 bzw. 7 bei Kauf von AV in der Klasse 0 zu erfassen.
Was passiert wenn die Erwerbsschwelle überschritten wird?
Mit dem Überschreiten der Erwerbsschwelle hat der Schwellenerwerber ab dem ersten Umsatz, der die Erwebsschwelle überschreitet, einen innergemeinschaftlichen Erwerb in Österreich zu versteuern. Der Schwellenerwerber weist sich gegenüber dem Lieferanten mit seiner österreichischen UID-Nummer aus. Der ausländische Lieferant stellt seine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus, mit dem Hinweis auf einen steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung aus.
Der Schwellenerwerber (z.B. Kleinunternehmer) führt die österreichische Erwerbsteuer an sein Finanzamt ab - ein Vorsteuerabzug kann nicht vorgenommen werden (analog zu inländischen Einkäufen). Die Erwerbsteuer wird für den Schwellenerwerber zum Kostenfaktor.
Was sagt die B2B Generalklause über sonstige Leistungen aus?
Sonstige Leistungen zwischen Unternehmern werden grundsätzlich an dem Ort erbracht, von dem aus der Empfänger sein Unternehmen betreibt (=Empfängerort). Wird die sonstige Leistung an die Betriebsstätte eines Unternehmers erbracht, ist stattdessen der Ort der Betriebsstätte maßgebend.
Was sagt die B2B Generalklausel über sonstige Leistungen aus?
Sonstige Leistungen an Nichtunternehmer werden grundsätzlich an dem Ort erbracht, von dem aus der leistende Unternehmer sein Unternehmen betreibt (=Unternehmerort). Wird die sonstige Leistung von einer Betriebsstätte erbracht, gilt die Betriebsstätte als der Ort der sonstigen Leistung.
Was sind Besorgungsleistungen?
Besorgungsleistungen sind sonstige Leistungen, bei denen der Unternehmer im eigenen Namen aber auf fremde Rechnung (=das wirtschaftliche Risiko trägt der Auftraggeber) auftritt - Spediteur, Frachtführer
Besorgt ein Unternehmer eine sonstige Leistung für einen anderen Unternehmer oder einen Nichtunternehmer, so sind die für die besorgte Leistung geltenden Rechtsvorschriften auf die Besorgungsleistungen entsprechend anzuwenden.
Dieser Grundsatz findet Anwendung auf:
- Leistungsort
- (sachliche) Steuerbefreiungen
- Steuerstätze
Was sind die allgemeinen Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug?
Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug sind:
- Unternehmereigenschaft des Leistenden und des Leistungsempfängers
- der Liefer- und Leistungsort muss im Inland sein
- die Lieferung oder sonstige Leistung muss für das Unternehmen des Leistungsempfängers ausgeführt sein
- es muss eine Rechnung gem. § 11 UStG vorliegen
Was sind die Rechnungsmerkmale bei Rechnungen bis € 400,-?
Bei Rechnungen, die den Gesamtbetrag € 400,- (Bruttobetrag) nicht übersteigen, sind folgende Angaben ausreichend:
-Name/Firma und Anschrift des liefernden oder leistenden Unternehmers
- Ausstellungsdatum
- Tag der Lieferung bzw. Zeitraum der Leistung
- Menge und handelsübliche Bezeichnung
- Entgelt Brutto
- Steuersatz oder Hinweis auf Befreiung
Was sind die Rechnungsmerkmale bei Rechnungen über € 400,-?
1) Name und Anschrift des leistenden Unternehmers
2) die UID Nummer des leistenden Unternehmers
3) Name und Anschrift des Leistungsempfängers
4) die UID des Leistungsempfängers (wenn Rechnung über € 10.000 brutto)
5) Menge und handelsübliche Bezeichnung der gelieferten Gegenstände bzw. Art und Umfang der sonstigen Leistung
6) Tag der Leistungserbringung oder Zeitraum, über den sich die Erbringung der sonstigen Leistung erstreckt
7) Entgelt und anzuwendender Steuersatz bzw. Hinweis auf eine Steuerbefreiung
8) auf das Entgelt entfallender Steuerbetrag
9) Ausstellungsdatum
10) fortlaufende Nummer
Bei Rechnung wo Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger führen:
- die UID Nummer des Leistungsempfängers
- die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfänger hinzuweisen
Was sind die Voraussetzungen bei einer steuerfreien Ausfuhrlieferung bei Abholung?
- der Abnehmer muss Ausländer sein
- Der Abnehmer muss den Gegenstand in das Drittland befördern oder versenden (Grenzübertritt)
- die Ausfuhr muss nachgewiesen werden (Ausfuhrnachweis)
- es ist der Buchnachweis zu erbringen
Was sind die Voraussetzungen bei einer steuerfreien Ausfuhrlieferung bei einem Touristenexport?
- der Abnehmer hat keinen Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt im Gemeinschaftsgebiet
- der Abnehmer erwirbt den Gegenstand nicht für unternehmerische Zwecke
- der Gegenstand wird im persönlichen Reisegepäck in das Drittland ausgeführt (innerhalb von drei Monaten)
- der Rechnungsbetrag übersteigt € 75,-
Der Umsatz wird vom leistenden Unternehmen vorläufig steuerpflichtig behandelt; die Rückvergütung der Umsatzsteuer erfolgt entweder direkt mit dem Kunden oder über Rückvergütungsinstitutionen (Global Blue)
Der Touristenexport gilt ausschließlich für Privatpersonen
Was sind die Voraussetzungen bei einer steuerfreien Ausfuhrlieferung bei Versendung oder Beförderung?
- der Gegenstand der Lieferung muss vom Unternehmer in das Drittlandgebiet versendet oder befördert werden
- die Ausländereigenschaft des Abnehmers ist nicht erforderlich
Was sind die Voraussetzungen der Differenzbesteuerung?
Gilt nur für Händler die gewerbsmäßig mit Kunstgegenständen, Sammlerstücken, Antiquitäten oder gebrauchten Gegenständen handeln bzw. öffentlich versteigern.
Die Gegenstände müssen entweder im Inland oder im übrigen Gemeinschaftsgebiet erworben worden sein. Für den Erwerb darf kein Vorsteuerabzug geltend gemacht worden sein, d.h. der Lieferant ist
- eine Privatperson
- ein steuerbefreiter Unternehmer
- ein steuerpflichtiger Unternehmer, der einen Gegenstand liefert, der umsatzsteuerlich nicht im Unternehmensbereich erfasst war (z.B. PKW)
- ein steuerpflichtiger Unternehmer der selbst differenzbesteuert liefert
Was sind die Voraussetzungen des Vorsteuerabzuges bei der Einfuhr?
- Unternehmereigenschaft des Empfängers
- Einfuhr für das Unternehmen des Empfängers
- Entrichtung der EUSt (auch durch Dritte möglich) bzw. Verbuchung auf dem Abgabenkonto
- Verfügungsberechtigung über den Gegenstand zum Zeitpunkt der Einfuhr
Was sind die Voraussetzungen für den innergemeinschaftlichen Versandhandel?
- Warenbewegung:
Der Gegenstand der Lieferung gelangt von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat
- Beförderung oder Versendung:
Der Gegenstand wird vom liefernden Unternehmer in den anderen Mitgliedstaat befördert oder versendet. Der Abholfall fällt nicht unter die Versandhandelsregelung (Besteuerung im Ursprungsland)
- Abnehmerkreis:
Der Abnehmer ist eine Privatperson oder ein Schwellenerwerber (unter der Erwerbsschwelle, kein Verzicht)
- Ausnahme für „Kleinstunternehmer“:
Diese betreiben ihre Unternehmen in einem Mitgliedstaat und haben außerhalb dieses Mitgliedstaates keine Betriebstätte.
Was sind die Voraussetzungen für ein Dreiecksgeschäft?
Das Dreiecksgeschäft ist eine Sonderform des Reihengeschäftes und liegt vor, wenn
- drei Unternehmer aus drei unterschiedlichen EU-Mitgliedstaaten
- über denselben Gegenstand ein Umsatzgeschäft abschließen und
- der Gegenstand unmittelbar vom ersten Lieferer an den letzten Abnehmer gelangt
Weitere Voraussetzungen:
- der Erwerber hat keinen Sitz im Bestimmungsland, wird jedoch im Gemeinschaftsgebiet zur Umsatzsteuer erfasst
- der Erwerber erfolgt zur anschließenden Lieferung des Erwerbes im Bestimmungsland an den Empfänger, der für umsatzsteuerliche Zwecke im Bestimmungsland erfasst ist
- die erworbenen Gegenstände stammen aus einem anderen Mitgliedstaat als dem Bestimmungsland
- die Verfügungsmacht über den erworbenen Gegenstand wird unmittelbar vom Lieferer oder vom Erwerber an den Empfänger verschafft
Was sind die Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung?
Innergemeinschaftliche Lieferungen sind echt steuerbefreit.
Voraussetzungen:
- Der Gegenstand der Lieferung wird von einem Mitgliedstaat in das übrige Gemeinschaftsgebiet (d.h. In einen anderen Mitgliedstaat) befördert oder versendet werden (vom Unternehmer oder Abnehmer Warenbewegung)
- Der Abnehmer ist Unternehmer und erwirbt den Gegenstand für sein Unternehmen (Abnehmerqualifikation)
- Der Abnehmer besitzt eine gültige UID-Nummer
- Der liefernde Unternehmer gibt rechtzeitig eine Zusammenfassende Meldung ab
- Der Erwerb des Gegenstandes ist beim Abnehmer in einem anderen Mitgliedstaat steuerbar (Erwerbsbesteuerung)
- die genannten Voraussetzungen müssen transportmäßig (Transportnachweis) und buchmäßig nachgewiesen werden (Buchnachweis)
Warenbewegung durch handelsüblichen Beleg nachgewiesen: Lieferschein, Frachtbrief, Transportrechnung, etc.
Beförderung oder Versendung durch Erwerber: schriftliche Erklärung wo Bestimmungsland, Identifikation der Person (Ausweiskopie,Vollmachten) sowie Gegenstände notiert wurden
Was sind die Vorraussetzungen für eine Vorsteuererstattung in der EU?
Der empfangende Unternehmer hat weder Sitz noch Betriebsstätte im anderen Mitgliedstaat und darüber hinaus im Erstattungszeitraum im anderen Mitgliedstaat:
- keine steuerbaren Lieferungen oder sonstige Leistungen bzw. Ig Erwerbe getätigt
- nur steuerfreie grenzüberschreitende Güterbeförderungsleistungen oder damit zusammenhängende sonstige Leistungen getätigt
- nur Umsätze getätigt, bei denen die Steuerschuld auf den Leistungsempfängers übergeht (Reverse Charge)
- nur elektronisch erbrachte Dienstleistungen, Telekommunikationsdienstleistungen, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen an Nichtunternehmen getätigt, für die er EU-OSS anwendet
Was sind elektronisch erbrachte Leistungen?
Alle Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sowie elektronisch erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer werden in dem Staat besteuert, in dem der Empfänger ansässig ist, unabhängig davon, wo der leistende Unternehmer ansässig ist.
Elektronisch erbrachte Dienstleistungen sind bspw.:
- Überlassung digitaler Produkte allgemein (Software und dazugehörige Updates)
- Bereitstellung von Websites, Webhosting, Fernwartung von Programmen
- Bereitstellung von Bildern, Texten und Informationen sowie die Bereitstellung von Datenbanken
- Bereitstellung von Musik, Filmen und Spielen, einschließlich Glücksspielen und Lotterie, sowie von Sendungen und Veranstaltungen aus den Bereichen Politik, Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft und Unterhaltung
- Erbringung von Fernunterrichtsleistungen
Was sind Grundstücksleistungen?
Eine sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück wird dort ausgeführt, wo das Grundstück gelegen ist. Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück sind auch:
a) die sonstigen Leistungen der Grundstücksmakler und Grundstückssachverständigen
b) die Beherbergung in der Hotelbranche oder in Branchen mit ähnlicher Funktion (z.B. in Ferienlagern oder auf Campingplätzen
c) die Einräumung von Rechten zur Nutzung von Grundstücken
d) die sonstigen Leistungen zur Vorbereitung oder zur Koordinierung von Bauleistungen
Was sind Meldungen über den grenzüberschreitenden Dienstleistungsverkehr und wer muss diese melden?
Meldepflichtig sind Unternehmer, die:
- ihren Sitz im Inland haben,
- grenzüberschreitende Dienstleistungen für das Ausland erbringen (Dienstleistungsexport) oder grenzüberschreitende Dienstleistungen aus dem Ausland beziehen (Dienstleistungsimport) und
- deren Nettosumme der betreffenden Erlöse bzw. Aufwendungen im vorangegangen Kalenderjahr oder im laufenden Jahr den Schwellenwert von € 500.000,- überschritten haben bzw. überschreiten
Die Meldungen sind vierteljährlich an die Statistik Austria zu erstatten, wenn im Vorjahr Dienstleistungsexporte bzw. -Importe über € 5.000.000 vorlagen. Die Meldeperiode ist das Kalenderquartal, in dem die erbrachte oder bezogene Dienstleistung fakturiert wurde. Die Meldung ist spätestens am 15. Kalendertag des dem Kalenderquartal folgende Monats einzureichen.
Für Dienstleistungsexporte bzw. -Importe unter diesem Wert (und über € 500.000) ist eine Jahresmeldung ausreichend. Diese ist spätestens am 15. Februar des dem Kalenderjahr nachfolgenden Jahres zu melden
Was sind Schwellenerwerber?
Schwellenerwerber sind:
Unternehmer, die nur unecht steuerbefreite Umsätze ausführen (z.B. Ärzte, Versicherungsvertreter, Kleinunternehmer)
- pauschalierte Land- und Forstwirte
- juristische Personen, die nicht Unternehmer sind oder die den Gegenstand nicht für ihr Unternehmen erwerben (z.B. eine Gemeinde, die Waren für den Hoheitsbereich erwirbt)
Was sind steuerbare Umsätze gemäß dem § 1 UStG?
Folgende Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit ein Umsatz steuerbar ist:
Lieferung oder Leistung, die
- ein Unternehmer
- im Inland
- gegen Entgelt (Gegenleistung)
- im Rahmen seines Unternehmens ausführt
Darüber hinaus sind auch
- der Eigenverbauch im Inland und
- die Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittland (außerhalb der EU) sowie aus einem anderen EU-Mitgliedsland (innergemeinschaftlicher Erwerb Art. 1 UStG) steuerbar
Was sind Veranstaltungsortdienstleistungen?
Sonstige Leistungen betreffend die Eintrittsberechtigung sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen für kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen. Diese werden dort ausgeführt, wo diese Veranstaltungen stattfinden.
Unter Veranstaltungsleistungen fallen u.a.:
- Eintrittsberechtigungen für Vorführungen, Theateraufführungen, Zirkusveranstaltungen, Messen, Konzerte, Ausstellungen, etc.
- Eintrittsberechtigungen für Sportveranstaltungen
- Eintrittsberechtigungen für die Teilnahme an Konferenzen, Seminare, etc.
- damit zusammenhängende Leistungen wie bspw. Garderobe, Führungen, etc.
Was versteht man unter Beförderung?
Eine Beförderung liegt vor, wenn der Transport eines Gegenstandes durch den Lieferer (Verkäufer) oder den Abnehmer (Käufer) mit eigenen oder gemieteten Beförderungsmitteln ausgeführt wird.
Was versteht man unter dem Begriff „Lieferung“?
Eine Lieferung liegt vor, wenn die (wirtschaftliche) Verfügungsmacht über einen Gegenstand vom Unternehmer (Verkäufer) auf den Abnehmer (Käufer) oder einen bevollmächtigten Dritten übertragen wird.
Was versteht man unter dem Begriff „sonstige Leistung“?
Sonstige Leistungen sind Leistungen, die nicht in einer Lieferungen bestehen z.B.:
- ein positives tun (z.B. Beratung, Beförderung, etc.)
- ein Unterlassen
- ein Dulden (z.B. Vermietung, Übertragung von Nutzungsrechten)
Einer sonstigen Leistung gegen Entgelt werden gleichgestellt der Verwendungs- oder Nutzungseigenverbrauch sowie der Leistungseigenverbrauch
Was versteht man unter dem Grundsatz der Einheitlichkeit der Lieferung oder Leistung?
Nach dem Grundsatz der Einheitlichkeit der Lieferung oder Leistung dürfen wirtschaftlich zusammengehörende Leistungen für umsatzsteuerliche Zwecke nicht in Einzelleistungen zerlegt werden. Das bedeutet eine Leistung kann immer nur entweder Lieferung oder Leistung sein.
Unselbständige Nebenleistungen (Verpackung, Transport, Montage, etc.) teilen das umsatzsteuerliche Schicksal der Hauptleistung.
Was versteht man unter der Vertrauensschutzregelung?
Hat der Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl die genannten Voraussetzungen nicht vorliegen (z.B. der Abnehmer hat den Gegenstand nicht für sein Unternehmen erworben, ist aber trotzdem unter seiner UID aufgetreten) ist die Lieferung dennoch als steuerfrei anzusehen, wenn
- die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung auf unrichtigen Angaben des Abnehmers beruht und
- der Unternehmer die Unrichtigkeit dieser Anhaben auch bei Beachtung der Sorgfalt eines ordentlichen Unternehmers nicht erkennen konnten, d.h. obwohl er die ihm bekanntgegeben e UID uhf ihre Richtigkeit überprüft und diese Überprüfung dokumentiert hat
Genießt der Lieferer den Vetrauensschutz, ist der Abnehmer Steuerschuldner. In diesem Fall entsteht die Steuerschuld in dem Zeitpunkt, in dem die Lieferung ausgeführt wird.
Was versteht man unter einem Leistungseigenverbrauch und was ist hier die Bemessungsgrundlage?
Ein Leistungseigenverbrauch liegt vor, wenn der Unternehmer unentgeltlich sonstige Leistungen erbringt:
- für Zwecke, die außerhalb des Unternehmens liegen sowie
- für den Bedarf seines Personals, sofern keine Aufmerksamkeiten (Grenze € 40,-) vorliegen
Bemessungsgrundlage sind die, auf die Leistungserbringung entfallenden Aufwendungen
Bsp.: Eine Steuerberaterin lässt von einer ihrer Mitarbeiterinnen die Buchhaltung für ihre Freundin erstellen ohne dafür ein Entgelt zu verlangen
Was versteht man unter Versendung?
Eine Versendung liegt vor, wenn der Lieferer (Verkäufer) oder Abnehmer (Käufer) den Transport eines Gegenstandes durch einen selbständigen Unternehmer (Frachtführer, Bahn, Post, Spediteur usw.) ausführen lässt.
Welche Angemessenheitsgrenze gibt es für Antiquitäten im Zusammenhang mit dem Aufwandseigenverbrauch?
€ 7.300,-
Welche Angemessenheitsgrenze gibt es für handgeknüpfte Teppiche im Zusammenhang mit dem Aufwandseigenverbrauch?
730 pro m^2
Welche Arten des Eigenverbrauches kennen Sie?
- Entnahmeeigenverbrauch
- Verwendungs- oder Nutzungseigenverbrauch
- Leistungseigenverbrauch
- Aufwandseigenverbrauch
Welche Arten von Gutscheinen gibt es?
- Einzweckgutscheine
- Mehrzweckgutscheine
Welche Arten von Pauschalierung der Vorsteuern gibt es?
1) Basispauschalierung (laut Gesetz)
2) Verordnungspauschalierung
Welche Besonderheiten weist die Rechnung bei einem Dreiecksgeschäft auf?
Der Lieferer darf in der Rechnung an den Erwerber keine Umsatzsteuer ausweisen und hat neben den allgemeinen Rechnungskriterien anzuführen:
- den Vermerk, dass es sich um eine steuerfreie ig Lieferung handelt
- die UID des Erwerbers
Welche Formen der Differenzbesteuerung gibt es?
- Einzelbesteuerung: BMG ist die Differenz zwischen dem jeweiligen Verkaufspreis und dem jeweiligen Einkaufspreis des gelieferten Gegenstandes
- Gesamtdifferenzbesteuerung: Gegenstände EK unter € 200, kann BMG nach der Gesamtdifferenz ermittelt werden. Gesamtdifferenz ist der Betrag, um den die Summe der Verkaufspreise die Summe der EKpreise, jeweils bezogen auf einen Besteuerungszeitraum übersteigt.
Inanspruchnahme der Gesamtdifferenz ist an keine Form gebunden; Wechsel zwischen Einzel- und Gesamtdifferenz ist für jeden UVA Zeitraum möglich - auf Doppelbesteuerung achten
Welche Kennzahlen gibt es für die EUSt in der UVA?
061 entrichtete EUSt
083 Vorsteuer betreffend die geschuldete, auf dem Abgabenkonto verbuchte EUSt
Welche Konsequenzen gibt es für den Lieferer bei einem Dreiecksgeschäft?
Der Lieferer tätigt eine ganz normale steuerfreie ig Lieferung im Ursprungsland
Welche Konsequenzen hat der Erwerber bei einem Dreiecksgeschäft?
Der Erwerber tätigt nach den allgemeinen Regeln für Reihengeschäfte im Bestimmungsland einen ig Erwerb und führt anschließend eine steuerbare und steuerpflichtige Inlandslieferung im Bestimmungsland aus.
Um zu vermeiden, dass sich der Erwerber im Bestimmungsland für umsatzsteuerliche Zwecke registrieren lassen muss, normiert Art. 25, dass der ig Erwerb im Bestimmungsland steuerfrei gestellt wird und die Steuerschuld für die anschließende Inlandslieferung auf den Empfänger übergeht (Reverse Charge)
Im Mitgliedstaat des Erwerbers gilt der ig Erwerb als versteuert.
Welche Leistungen des Arztes sind nicht steuerbefreit?
- bestimmte Gutachten wie Vaterschaftsgutachten
- Ästhetisch-plastische Leistungen ohne therapeutisches Ziel
- schriftstellerische Tätigkeit
- Vortragstätigkeit
- Lehrtätigkeit
- Konsulententätigkeit
- Lieferung von Hilfsmitteln wie Kontaktlinsen
- Lieferung von Medikamenten wie Hausapotheke
- Vermietung medizinischer Geräte
- Vermietung von Räumlichkeiten
Welche Leistungen des Arztes sind steuerbefreit?
- die Heilbehandlung
- Operationen
- Geburtshilfe
- Verordnung von Heilmitteln
- Anpassen von Kontaktlinsen durch Augenärzte
- Anpassen von Hörgeräten durch HNO-Ärzte
- Zahnärztliche Behandlung
- Ästhetisch-plastische Leistungen, wenn ein therapeutisches Ziel im Vordergrund steht
Welche Möglichkeiten gibt es um die EUSt abzuführen?
Es gibt drei Methoden:
- Entrichtung durch den Unternehmer
- Entrichtung durch den Spediteur
- Meldung und Verrechnung über das Abgabenkonto beim Finanzamt
Welche Tätigkeitsortleistungen kennen Sie?
Folgende sonstige Leistungen werden dort ausgeführt, wo der Unternehmer ausschließlich oder zum wesentlichen tätig wird:
a) kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen, einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter
b) Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen, die mit Beförderungsleistungen üblicherweise verbunden sind
c) Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände
Werden Leistungen der lit. a) bis c) an einen Unternehmer erbracht, ist die B2B-Generalklausel anzuwenden
Welche Vereinfachung hat das Dreiecksgeschäft?
- Der Erwerber braucht im Bestimmungsland keinen ig Erwerb zu besteuern, im Sitzstaat gilt der Erwerb als besteuert
- Die Steuer für die Lieferung zwischen dem Erwerber und dem Empfänger wird vom Empfänger geschuldet (Reverse Charge)
Welche Vorsteuerbeträge sind bei der Basispauschalierung nicht abgegolten?
- Lieferungen (Einfuhr) von abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens, deren Anschaffungskosten € 1.100 netto übersteigen, sowie für Lieferungen von Grundstücken des Anlagevermögens
- sonstige Leistungen im Zusammenhang mit der Herstellung von solchen Wirtschaftsgütern
- Lieferungen (Einfuhren) von Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffe und Zutaten sowie für Fremdlöhne
Welcher Steuersatz gilt für die Differenzbesteuerung?
Der Normalsteuersatz 20% oder 19%
Wer besteuert nach vereinbarten Entgelten (SOLL Besteuerung) und wann entsteht die Steuerschuld?
- Buchführungspflichtige Land- und Forstwirte sowie Gewerbetreibende
- Unternehmer, die einen Antrag auf Sollbesteuerung gestellt haben
- Geschäftsveräußerung bzw. Betriebsaufgabe
Die Steuerschuld entsteht grundsätzlich am Ende des Monats der Lieferung oder Leistung. Durch verspätete Rechnungslegung kann sie maximal um einen Monat verschoben werden.
Wer besteuert nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Besteuerung) und wann entsteht die Steuerschuld?
- Freiberufler unabhängig von der Rechtsform und Gewinnermittlungsart
- Einkünfte aus LuF die nicht buchführungspflichtig sind
- sonstige selbständige Arbeit und V&V die nicht mehr € 110.000 Umsatz in den letzten beiden Jahren hatten
Die Steuerschuld entsteht am Ende des Monats in dem die Zahlung vereinnahmt wurde.
Wie erfolgt die Rechnungslegung bei Reverse Charge?
Die Rechnung muss neben den allgemeinen Rechnungskriterien aufweisen:
- die UID des Leistungsempfängers
- Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
- kein gesonderter Ausweis der Umsatzsteuer
Bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen bestimmen sich die Rechnungsvorschriften grundsätzlich nach dem Land, in dem der Rechnungsaussteller ansässig ist. Die Rechnung ist bi Saum 15. Tag des auf den Kalendermonat der Leistung folgenden Kalendermonats auszustellen
Wie erfolgt die Rechnungslegung im Baugewerbe?
Mit Umsatzsteuer:
- keine Bauleistung,
- kein Bauunternehmer,
- kein beauftragter Unternehmer,
- Privatperson
Ohne Umsatzsteuer, Reverse Charge:
- Bauleistung
- Bauleister oder Unternehmer der zur Bauleistung beauftragt wurde
- beauftragter Unternehmer
Wie erfolgt die VSt-Berichtigung und welche Angaben müssen getätigt werden?
Über Finanzonline; für jeden Mitgliedstaat ist ein gesonderter Antrag einzubringen
Erforderliche Angaben:
1) Erstattungsland
2) Erstattungszeitraum
3) Daten des Antragstellers sowie für jede Rechnung
- Name, Anschrift, UID bzw. Steuerruder des liefernden oder leistenden Unternehmers
- Rechnungsdatum und -Nummer, laufende Nummer
- Steuerbemessungsgrundlage, Steuersatz und -betrag in der Währung des Erstattungsstaates
- Kennziffer der erworbenen Gegenstände bzw. sonstigen Leistungen
Wie geht man hinsichtlich des Vorsteuerabzuges vor, wenn ein Unternehmer teilweise steuerpflichtige und teilweise unecht steuerfreie Erlöse erzielt?
Wenn der Unternehmer neben unecht steuerbefreiten Umsätzen auch steuerpflichtige Umsätze tätigt, muss die Aufteilung der Vorsteuerbeträge
- entweder nach der tatsächlichen Zurechenbarkeit oder
- nach dem Verhältnis der Umsätze oder
- nach einer Mischmethode
in einen abziehbaren und einen nicht abziehbaren Teil erfolgen
Wie ist der Vorsteuerabzug bei Anzahlungen?
Sowohl bei Soll- als auch Ist-Besteuerung kann die Vorsteuer abgezogen werden, wenn
- die Zahlung (Anzahlung) geleistet wird und
- eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt
Wie ist der Vorsteuerabzug bei ig E geregelt?
Der Erwerber kann die Erwerbsteuer als Vorsteuer abziehen, sofern die allgemeinen Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug vorliegen. Ist der Erwerber nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt (z.B. Arzt, Kleinunternehmer) wird die Erbsteuer zum Kostenfaktor.
Wie ist der Vorsteuerabzug bei IST-Besteuerung?
Besteuert der Unternehmer seine Umsätze nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Besteuerung, kann er die, an ihn fakturierte Vorsteuer abziehen, wenn:
- er die Lieferung oder Leistung erhalten hat
- er die Zahlung geleistet hat und
Alle drei Voraussetzungen müssen vorliegen
Wie ist der Vorsteuerabzug bei Reisekosten?
Die Vorsteuer ist mit 10% aus den Taggeldern herauszureichen: € 26,40/1,10*0,10= 2,40 €
Die Vorsteuer ist mit 10% aus den pauschalen Nächtigungsgeldern herauszureichen: € 15/1,10*0,10 = 1,36 €
Werden Nächtigungsaufwendungen belegmäßig nachgewiesen, kann die Vorsteuer laut Rechnung geltend gemacht werden. Abweichend von den allgemeinen Formalkriterien kann die Rechnung auf den Namen des Dienstnehmers lauten
Wie ist der Vorsteuerabzug bei Soll-Besteuerung?
Besteuert der Unternehmer seine Umsätze nach vereinbarten Entgelt, kann er die, an ihn fakturierte Vorsteuer abziehen, wenn:
- er die Lieferung und Leistung erhalten hat und
Beide Voraussetzungen müssen vorliegen
Wie ist die Rechnungslegung bei Ausfuhrlieferungen?
In der Rechnung darf keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Die Rechnung muss einen Hinweis auf die Steuerfreiheit enthalten.
Wie ist die Rechnungslegung bei innergemeinschaftlichen Lieferungen?
Die Ausgangsrechnung muss enthalten:
- die UID des Lieferers sowie
- die UID des Abnehmers
- Hinweis, dass es um eine Umsatzsteuergesetz ig Lieferung handelt
Wie ist die Vorsteuerberichtigung bei Gebäuden?
Wenn sich bei einem im Anlagevermögen befindlichen Grundstück, innerhalb der auf das Jahr der erstmaligen Verwendung folgenden 19 Kalenderjahre die für den Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse ändern, hat für jedes Jahr der Änderung eine Berichtigung in Höhe von einem Zwanzigstel des bereits geltend gemachten Vorsteuerabzugs zu erfolgen.
Wie lange müssen Belege im Zusammenhang mit Gebäuden aufbewahrt werden?
22 Jahre
Wie läuft die Abwicklung bei der Ausfuhrlieferung für den liefernden Unternehmer ab?
Regelmäßig behandelt der liefernde Unternehmer den Umsatz vorläufig steuerpflichtig. Erst wenn der Ausfuhrnachweis erbracht worden ist, wird der Umsatz steuerfrei gestellt und die Umsatzsteuer rückvergütet
Wie läuft die Entrichtung der EUSt durch den Spediteur ab?
Der Spediteur bezahlt entweder sofort bei Grenzübertritt oder später die Einfuhrumsatzsteuer und verrechnet diese gemeinsam mit den Transportkosten und etwaigen Zollabgaben an den Unternehmer weiter. Die weiterverrechnete EUSt darf vom Unternehmer erst dann als Vorsteuer geltend gemacht werden, wenn der Spediteur diese entrichtet hat; insofern muss das Zahlungsdatum überprüft werden.
Wie läuft die Entrichtung der EUSt über den Unternehmer ab?
Die, vom Unternehmer an die Zollbehörde bezahlte Einfuhrumsatzsteuer wird im Monat der Bezahlung in die Umsatzsteuervoranmeldung aufgenommen
Wie muss die Rechnungslegung bei der Differenzbesteuerung erfolgen?
Weder in der Eingangsrechnung noch in der Ausgangsrechnung darf Umsatzsteuer ausgewiesen werden. Auf die Differenzbesteuerung muss hingewiesen werden bspw. durch Angaben wie:
- „Anwendung Differenzbesteuerung“
- „Kunstgegenstand/Sonderregelung“
- „Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderreglung“
- „Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung“
Bei einer differenzbesteuerten Lieferung in einen anderen EU-Mitgliedstaat darf kein Vermerk „steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung“ erfolgen
Wie sieht der Vorsteuerabzug bei Reverse Charge aus?
Der Vorsteuerabzug steht, bei Vorliegen der allgemeinen Voraussetzungen, unabhängig von einer ordnungsgemäßen ausgestellten Rechnung zu.
Wie werden die Erlöse der innergemeinschaftlichen Versandhandel an das Finanzamt übermittelt?
Ab dem 01.07.2021 besteht die Möglichkeit, alle innergemeinschaftlichen Versandhandelsumsätze über den EU-One-Stop-Shop in einem einzigen Mitgliedstaat zu erklären. Damit entfällt die Registrierungspflicht in den anderen Mitgliedsstaaten.
Wie werden Gutscheine besteuert?
Einzweckgutscheine: Besteuerung bei Gutscheinverkauf (Zahlungseingang)
Mehrzweckgutscheine: Besteuerung erst bei Lieferung bzw. Leistungserbringung (Gutscheineinlösung)
Ergänzung EZG: Stehen bei Übertragung des Gutscheins der Leistungsort und die dafür geschuldete Umsatzsteuer bereits fest, löst der Gutscheinverkauf die Umsatzsteuerschuld aus. Die spätere Einlösung im Zuge der Leistungserbringung ist umsatzsteuerrechtlich irrelevant.
Wie werden ig Versandhandelsumsätze seit dem 01.07.2021 behandelt?
Die Lieferung von Gegenständen in das übrige Gemeinschaftsgebiet an Privatpersonen oder Schwellenerwerber ist seit 01.07.2021 dort steuerbar, wo die Beförderung oder Versendung des Liefergegenstandes endet (Besteuerung im Bestimmungsland „Versandhandelsregelung“)
Wie werden Katalogleistungen besteuert? Leistungsortbestimmung?
Werden Katalogleistungen an Unternehmer erbracht, ist die B2B Generalnorm anzuwenden.
Bei Katalogleistungen an Nichtunternehmer ist zu unterscheiden:
- hat der Empfänger keinen Wohnsitz (Sitz oder gewöhnlichen Aufenthalt) im Gemeinschaftsgebiet, so gilt die Katalogleistungen an seinem Wohnsitz (=Empfängerort)
- hat der Empfänger einen Wohnsitz im Gemeinschaftsgebiet, so ist die Leistung der B2C Generalnorm zu beurteilen
Wie wird der Lieferort bei einem Reihengeschäft bestimmt?
Die Warenbewegung kann nur einem Umsatz zugeordnet werden. Alle anderen Umsatzgeschäfte sind ruhende Lieferungen und nach § 3 (7) UStG zu beurteilen.
Die Steuerfreiheit aufgrund einer ig Lieferung oder einer Ausfuhrlieferung kommt immer nur der bewegten Lieferung zu. Welches die bewegte Lieferung ist, ist abhängig vom Transportauftrag bzw. von wem der Transport veranlasst wird. Der Unternehmer, der den Transport veranlasst, ist daher an der bewegten Lieferung beteiligt.
Wir wird die Vorsteuer bei einem Anlagevermögen berichtigt?
Wenn sich bei einem im Anlagevermögen befindlichen Gegenstand innerhalb der, auf das Jahr der erstmaligen Verwendung folgenden vier Kalenderjahre, die für den Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse ändern, hat für jedes Jahr der Änderung eine Berichtigung in Höhe von einem Fünftel des bereits geltend gemachten Vorsteuerabzuges zu erfolgen.
Wo ist der Leistungsort bei Beförderungsleistungen?
Bei Beförderungsleistungen ist folgende Differenzierung vorzunehmen:
- Personenbeförderungsleistungen werden (unabhängig von der Eigenschaft des Leistungsempfängers) dort ausgeführt, wo die Beförderung bewirkt wird. Erstreckt sich eine Beförderungsleistung sowohl auf In- als auch auf das Ausland, so ist nur der inländische Teil der Leistung steuerbar
- Güterbeförderungsleistungen an Unternehmer werden am Empfängerort ausgeführt (B2B Generalnorm)
- Güterbeförderungsleistungen an Nichtunternehmer werden grundsätzlich dort ausgeführt, wo die Beförderung bewirkt wird. Erstreckt sich eine Beförderungsleistung das In- und das Ausland, ist nur der inländische Teil der Leistung steuerbar
Ausnahme: Leistungsort für innergemeinschaftliche Güterbeförderungen (Güter werden von einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedstaat beförder) an Nichtunternehmer ist der Abgangsort.
Wo ist der Lieferort nach den allgemeinen Regeln?
Man unterscheidet zwischen
- Lieferort bei Lieferungen ohne Beförderung oder Versendung (ruhende Lieferung) und
- Lieferort bei Lieferungen mit Beförderung oder Versendung (bewegte Lieferung)
Ruhende Lieferung: eine Lieferung wird dort ausgeführt, wo sich der Gegenstand zur Zeit der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet (Lieferung von Grundstücken, Gebäuden und anderen unbeweglichen Gegenständen, Werklieferung - Hausbau
Bewegte Lieferung:
Wird der Gegenstand der Lieferung durch den Lieferer oder den Abnehmer befördert oder versendet, so gilt die Lieferung dort als ausgeführt, wo die Beförderung oder Versendung an den Abnehmer beginnt
Wo sind innergemeinschaftliche Bordverpflegungsleistungen steuerbar?
Innergemeinschaftliche Bordverpflegungsleistungen sind am Abgangsort des Berförderungsmittels steuerbar
Worauf beschränkt sich die einkommensteuerliche Prüfung beim Aufwandseigenverbrauch?
- Personen- und Kombinationskraftwagen
- Personenluftfahrzeuge
- Sport- und Luxusboote
- Jagden
- geknüpfte Teppiche
- Tapisserien
- Antiquitäten
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