VL 4 - Buchhaltung

• Vermögensvergleich

  • kaufmännische, doppelte Buchführung notwendig

  • besteht aus Jahresabschluss (Bilanz & Gewinn- & Verlustrechnung)

• Einnahmen - Überschussrechnung

  • einfache Buchführung

• Gewinnermittlung nach Durchscnhitssätzen

  • Land-Forstwirtschaft

Gewinnermittlung (Jahresendergebnis)

• Am Ende des Geschäftsjahrs

• Voraussetzung für Einkommenssteuererklärung

• Zusammenfassung von Einnahmen und Ausgaben

• Freie Berufe

  • dürfen wählen, ob Vermögensvergleich oder EÜR

• Gewerbetreibende

  • wenn unter Gewinn-/Umsatzgrenze

• Land- & fortwirtschaftliche Betriebe (bis Freigrenze)

• Vereine (bis Freigrenze)

Als Weg zum Endergebnis

• Regelmäßig über das ganze Jahr aufgezeichnete Vorgänge, die finanzielle/wirtschaftliche “Auswirkungen” haben

• Aufzeichnung der Vorgänge heißt “buchen”

• Selbstständige, die nicht als Freiberufler anerkannt sind, gelten nach Gesetz als Gewerbetreibende

• Wer ist Gewerbetreibender?

  • Handels- & Handwerksbetriebe

  • einige Dienstleister (Finanz-/Immobilienmakler, Anlageberater,…)

• Konsequenzen:

  • Gewerbesteuerpflichr

  • doppelte Buchführung (Wenn Umsätze >600.000€ / Jahr und/oder Gewinn > 60.000€/Jahr

• Für Gewinnermittlung nur Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben nötig.

• Keine Aufstellung einer Inventur

• Keine Anfangsbilanz

• Kein Jahresabschluss, keine Gewinn- und Verlustrechnung

• Viel geringerer Aufwand

• Einnahmen - Ausgaben = Gewinn

• Betriebseinnahmen sind zum Zeitpunkt der Zahlung zu versteuern und zu buchen (Zuflussprinzip)

• Betriebsausgaben sind im Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie gelistet worden sind (Abflussprinzip)

• Ausnahme: 10-Tage-Regelung (Exkurs)

• Künstlerische, publiziernende Tätigkeiten (z.B. Schriftsteller, bildende Künstler, freischaffene Musiker, …)

• Wissenschaftliche, unterrichtende und erzierische Tätigkeiten (Forscher, Lehrbeauftragte an Unis, Erzieher, psychiatrische Gutachter, …)

• Sogenannte Katalogberufe (stehen im Gesetzestext)

  • Ärzte, Psychotherapeuten, Zahnärzte, Tierärzte

  • Rechtsanwälte, Notare,…

  • Achitekten, Ingenieure

  • Unternehmsberater

  • Steuerberater, Wirtschaftsprüfer

  • Journalisten, Dolmetscher

  • Lotsen, Buchprüfer

• Wenn Leistungen und Geldflüsse in unterschiedliche Kalenderjahre fallen (fehlende Periodenabgrenzung)

• Längere Projekte sind nicht klar dem Kalenderjahr zuzuordnen

• Bei größeren Unternehmen kann die doppelte Buchführung daher sinnvoll sein

• -> z.B. größere Arztpraxis oder Gemeinschaftspraxis

1. Anmeldung beim Finanzamt

2. Aufzeichnungspflicht

3. Aufbewahrungspflicht

4. Steuererklärung

   
   

Gilt nicht für freiberufler/Ausübung Heilkunde

Anmeldung beim Finanzamt:

• Gewerbeanmeldung innerhalb von 6 Wochen nach Aufnahme der Tätigkeit

• Betriebsanmeldebogen vom Finanzamt (auch bei Betriebsübernahme)

  
  

• Angaben im Betriebsanmeldebogen

  • Jahresumsatz, Jahresgewinn (schätzen)

  • Gewinn = Gewinn vor Steuern (kann im 1. Jahr negativ sein!)

  • Umsatzsteuer ja/nein

• Finanzamt berechnet aufgrund der Angaben, ob Steuervorauszahlungen gezahlt werden müssen

• Einnahmen

• Ausgaben

• Bareinnahmen und –ausgaben

• Aufzeichnung der nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben (z.B. zu hohe Bewirtungskosten, Geschenke)

• Lohnkonten

• Wareneingangs- und Warenausgangsbuch

Es geht nicht um vereinbarte, sondern um vereinnahmte Entgelte!

10 Jahre Jahresabschlüsse, EÜR, Buchungsbelege

6 Jahre Geschäftsbriefe

• fundierte Kenntnisse in Buchhaltung

• praktische Erfahrung in der Verbuchung von Belegen

• Kenntnisse über Auswirkungen des Steuerrechts auf Buchhaltung

• Kenntnisse über praktische Zusammenhänge

• Erfahrung liegt vor (vollständig, richtig, zeitgerecht, geordnet)

• Steuerberater haftet für Fehler, Sicherheit und Aktualität

• Je komplexer der Betrieb, um so eher empfiehlt sich ein Steuerberater

• Erfordert Grundkenntnisse

• Software macht viel von selbst

• insbesondere bei Freiberuflern geringer Umfang der Buchhaltung

• Umsatzsteuer

• Automatik und Umsatzsteuervoranmeldungen meist eingebaut für Gewerbetreibende

• Auswertungen

• einfache Buchführung geht auch ohne Software (nicht zu empfehlen)

• Tabellen

Beleg = Dokument, das Daten über Geschäftsvorgang enthält -

• jeder Beleg muss erfasst und abgelegt werden

• Buchführungsgrundsatz: keine Buchung ohne Beleg

• Einnahme-/Überschussrechnung als Basis

• EÜR als Anlage zur Einkommensteuererklärung

• Umsatzsteuererklärung bei Einnahmen mit Umsatzsteuer

• Fristen: 7 Monate nach Ablauf des Kalenderjahre (bei Fristverlängerung 9 Monate)

• offene Posten (Belege über Vorgänge, die noch nicht gebucht sind)

• Einnahmen (Belege über bereits vom Kunden bezahlte Ausgangsrechnungen) -

• Ausgaben (Belege über bezahlte Rechnungen)

• Alle Belege durchnummerieren und mit Datum versehen

  
  

• Ausgabenbelege besonders wichtig, da Finanzamt Betriebsausgaben nur anerkennt mit korrektem Beleg

• Miete, Arbeitszimmer

  • wenn Arbeitszimmer „Mittelpunkt“der gesamten betrieblichen Betätigung (Art und Zeitaufwand) dann: - anteilige Miete abzugsfähig - Ausstattung immer abzugsfähig (Büromöbel, Lampen, PC) - Miete für Praxisräume vollständig abzugsfähig •

• Bewirtung

  • max. 70% werden anerkannt - muss angemessen sein

• Geschenke

  • Bis max. 35 € netto pro Person (auch bei Mitarbeitern)