Veranlagung

Veranlagen heißt, die Besteuerungsgrundlage zu ermitteln und die Steuern festzusetzen.

Veranlagungszeitraum ist grundsätzlich das Kalenderjahr.

• Arbeitnehmerveranlagung

  Personen die nur lohnsteuerpflichtige Einkünfte bezogen haben

• normale Veranlagung

  Personen, die andere als lohnsteuerpflichtige Einkünfteoder die neben lohnsteurpflichtigen Einkünften anderen Einkünfte von mehr als € 730 bezogen haben

Eine Veranlagung ist zwingen durchzuführen, wenn

• der Steuerpflichtige andere Einkünfte bezogen hat, deren Gesamtbetrag € 730 übersteigt

• im Kalenderjahr gleichzeitig zwei oder mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte bezogen hat

• im Kalenderjahr mit 22% pauschal besteuerte Krankengelder bezogen hat

• in Freibetragsbescheid für das Kalenderjahr bei der LV berücksichtigt wurde

• in einem Freibetragsbescheid berücksichtigte Verhältnisse nicht in der ausgwiesenen Höhe zustehen

• EK aus privaten Grundstücksveräußerungen

• EK aus KV

• im Kalenderjahr mehr als € 3.000 Gewinnbeteiligung berücksichtigt wurde

Das Finanzamt hat eine Veranlagung vorzunehmen, wenn

• keine Pflichtveranlagung nach § 41 Abs 1 vorzunehmen ist,

• bis zum 30.06 keine STE für das vorangegangene Veranlagungsjahr eingereicht wurde,

• wenn sich eine Steuergutschrift von mind. 5 € ergibt

• dem FA die Bankverbindungd es Steuerpflichtigen bekannt ist

Veranlagungsfreibetrag (§ 41 Abs 3 EStG)

• sind im Einkommen lohnsteuerpflichtige EK enthalten, ist von den anderen EK ein Veranlagungsfreibetrag bis zu € 730 abzuziehen

• korrespondiert mit Pflichtveranlagungsgrenze iHv € 730

• Einschleifung: Freibetrag vermindert sich um jenen Betrag, um den die anderen Einkünfte € 730 übersteigen

• sobald andere Einkünfte mindestens € 1.460 betragen, steht kein Veranlagungsfreibetrag mehr zu

• bei Aufforderung durch das Finanzamt

• bei betrieblichen EK und Gewinnermittlung durch Bilanzierung

• bei Einkommen (keine lohnsteuerpflichtigen EK enthalten) > € 11.000

• bei Einkommen (lohnsteuerpflichtige EK enthalten) > € 12.000 und

  • andere EK > € 730

  • zumindest zeitweise gleichzeitig 2 od mehrere lohnsteuerpflichtige EK

  • AVAB/AEAB etc vom AG beim LSt-Abzug zu Unrecht berücksichtigt

  • AN ist seinen Meldeverpflichtungen zum Pendlerpauschale bzw Kinderbetreuungszuschuss nicht nachgekommen

• bei Aufforderung durch das Finanzamt

• bei zu veranlagenden inländischen Einkünften (§ 102 BAO) > € 2.000

Erklärungsfristen (§ 134 BAO)

• 30.4. des Folgejahres bei Einreichung mit amtlichem Formular

• 30.6. des Folgejahres bei elektronischer Übermittlung

• „Quotenregelung“ bei Einreichung durch berufsmäßige Parteienvertreter

• Verlängerung der Erklärungsfrist durch die Abgabenbehörde auf begründeten Antrag

• grundsätzlich elektronisch (FinanzOnline)

• bei Unzumutbarkeit der elektronischen Übermittlung Verwendung des amtlichen Vordruckes

• Buchführende müssen anlässlich der Einreichung der Steuererklärung eine Abschrift der Bilanz und GuV vorlegen (§ 44 Abs 1 EStG)

• von der Abgabenbehörde mit Bescheid vorgeschrieben

• nach ESt für letztveranlagtes Kalenderjahr berechnet

  • Erhöhung der Vorauszahlung um 4%, wenn sie für das dem Veranlagungszeitraum folgende Kalenderjahr wirkt

  • Erhöhung um weitere 5% für jedes spätere Kalenderjahr

• zu je ¼ am 15.2., 15.5., 15.8. und 15.11. zu leisten

  • Besonderheit „Ausgleichsviertel“

• Vorauszahlungen ≤ € 300 jährlich werden mit 0 festgesetzt

• über begründeten Antrag (bis spätestens 30.9. des betreffenden Jahres) können Vorauszahlungen herabgesetzt werden