Aufgaben des Rechnungswesens

• systematische Ermittlung, Speicherung, Verarbeitung und Abgabe von Informationen über ausgewählte wirtschaftliche und rechtliche Vorgänge eines Betriebes

—> alle Vorgänge des Einkaufs, der Produktion, der Lagerung und des Verkaufs sollen aufgezeichnet, überwacht und ausgewertet werden

• Dokumentation

• Entscheidungsvorbereitung (Daten auswerten)

• Überwachung und Kontrolle

• Lenkung/Steuerung (Unterstützung in der Unternehmensführung

—> Selbstinformation der Unternehmensführung, Rechenschaftslegung gegenüber Finanzamt, Gläubigern und Gesellschaftern —> Zahlungsfähigkeitsnachweis

• umfangreiche Berücksichtigung von Naturalgrößen und nicht monetären Vorgängen (Bestands- oder Lagerveränderungen)

• in alten Bundesländern: vielfach Brutto-Buchungen (USt-Pauschalierung), in den neuen häufig Regelbesteuerung

• abweichendes Wirtschaftsjahr (Juli-Juni bzw. Mai-April)

• Besonderheiten bei der Bewertung (Abschreibung, etc.)

• spezielle Buchführungsprogramme und Kontenrahmen

• rechtsformabhängige Besonderheiten bei ldw. Unternehmen

• sachlich geordnete und lückenlose Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle eines Unternehmen auf Grund von Belegen

• 
  

• Geschäftsvorfälle sind Tätigkeiten, die:

  • Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten verändern

  • zu Geldeinnahmen / -ausgaben führen

  • Wertverzehr (Aufwand) und Wertzuwachs (Ertrag) darstellen

• Rechnung, Bankauszug, Quittung (Rechnung immer am besten)

• Nachweis für die Richtigkeit der Buchung

—>Keine Buchung ohne Beleg!

• Leistendes Unternehmen

• Leistungsempfänger

• Rechnungsnummer

• Rechnungspositionen

• Steuersätze und Steuerbefreiungen

• Aufbewahrungspflichten

• SEPA-Lastschrift-Vorabinformation

• Zahlungsbedingungen

• Eigentumsvorbehalt

• Steuerschuld des Leistungsempfängers

• Stand des Vermögens und Verbindlichkeiten feststellen

• Aufzeichnung von Veränderungen von Vermögen und Verbindlichkeiten (lückenlos)

• Ermittelt den Erfolg (Gewinn/Verlust) aus den Aufwendungen und Erträgen

• liefert Zahlen für Kalkulationen

• interne Kontrolle durch Bereitstellung von Zahlen

• Grundlage für Steuerberechnung

• wichtiges Beweismittel bei Rechtsstreitigkeiten mit Kunden, Lieferanten, Bank, Behörden, etc.

• Verpflichtung zur Buchführung für jeden Kaufmann

  • Kaufmann: betreibt Handelsgewerbe

    • Handelsgewerbe: jeder Gewerbebetrieb, der nach Art und Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordert

  • Gewerbebetrieb bei folgenden Merkmalen:

    • Selbstständigkeit

    • Nachhaltigkeit (Wiederholungsabsicht)

    • Gewinnerzielungsabsicht

    • Beteiligung an wirtschaftlichem Verkehr

    • keine Land- und Forstwirtschaft

    • keine freie oder andere selbstständige Tätigkeit

  • Kaufmann: auch, wer sich in das Handelsregister freiwillig einträgt oder eintagen muss

    • Kannkaufmann

    • Formkaufläute (GmbH, AG)

• Befreiung für Einzelkaufleute mit <800.00€ Umsatz und 80.000€ Gewinn

Devirate Buchführungspflicht:

Wer nach anderen Gesetzen als den Steuergesetzen Büceher führen muss (z.B. HGB), hat die Verpflichtung auch für die Besteuerung zu erfüllen

Orginär steuerliche Buchführungspflicht:

Bewerbebetriebe sowie Land- und Forstwirte sind auch dann steuerlich buchführungspflichtig, wenn folgende Grenzen überschritten werden:

—> Grenzen werden von vielen Landwirten überschritten

• Buchführungspflicht: Betriebsvermögensvergleich

• Keine Buchführungspflicht: Überschussrechnung nach Paragraph 4 Abs. 3 EStG

• Keine Buchführungspflicht + Einhaltung Betriebsgrößen §13a EStG: Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gem. § 13a EStG

=spezielle Gewinnermittlungsvorschrift für kleine LuF-Betriebe

Zugangsvoraussetzungen:

• keine Buchführungspflicht

• selsbt bewirtschaftete landw. Nutzfläche <=20ha

• Tierbestände <=50 VE

• Selbst bewirtschaftete Forstfläche <=50ha

• selbst bewirtschaftete Sondernutzungen unter bestimmente Grenzen

—> Ermittlung des Gewinns nach schematischen Verfahren, ohne dass Bücher oder Aufzeichnungen gefphrt werden müssen

Summe aus:

• Gewinn aus landw. Nutzung

• Gewinn aus forstw. Nutzung

• Gewinn aus Sondernutzungen

• Einnahmen aus Vermietung von Wirtschaftsgütern des LuF Betrieb

• Einnahmen aus Kapitalvermögen, soweit zugehörigkeit zur Landwirtschaft (Zinsen auf Betriebskonto)

• Sondergewinne

Formel:

Betriebsausgaben - Betriebseinnahmen =Gewinn/Verlust

—>Erfassung im Zeitpunkt des Zuflusses bzw. Abflusses

Unterschiede zum Betribesvermögensvergleich:

• keine Kassenführung, Bestandskonten, Inventur

• keine Erfassung von Beständen, Forderungen, Verbindlichkeiten

Formel:

Betriebsvermögen zum Schluss des WJ

./. Betriebsvermögen zum Beginn des WJ

+ Entnahmen

./. Einlagen

____________________________

=Gewinn/Verlust

Das Wirtschaftsjahr bzw. das Kalenderjahr

• Zeitraum, für den der Steuerpflichtige regelmäßig Gewinn ermittelt (12 Monate)

• in bestimmten Fällen auch weniger als 12 Monate (Gründung oder Aufgabe eines Betriebes) oder länger als 12 Monate (Umstellung des Gewinnermittlungszeitraums auf das Kalenderjahr

• Wirtschaftsjahr kann, muss aber nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmen