§ 6b EStG

Abs. 1: Begünstigte Veräußerungen

Abs. 2: Ermittlung Begünstigter Gewinn

Abs. 2a: Übertragung Rücklage auf ausländische BV möglich

Abs. 3: Bildung Rücklage

Abs. 4: Voraussetzung für Abs. 1 (Übertragung) und Abs. 3 (Bildung Rücklage)

Abs. 5: Anpassung AK/HK bei Übertragung auf Investition des VJ.

Abs. 6: Minderung AfA-BMG nach Übertragung

Abs. 7: Gewinnzuschlag bei Nichtübertragung

Abs. 8: Verlängerung der Übertragungsfrist bei städtebaulichen Entwicklungsmaßnahmen

Abs. 9:

Abs. 10: Veräußerungen von Anteilen an KapG

Es muss sich hierbei um eine entgeltliche Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums handeln.

Vgl. H 6b.1 „Veräußerung“ EStH. Veräußerung liegt dann vor wenn:

• Verkauf gegen Geld

• Tausch

• Verkauf gegen Befreiung einer betrieblich veranlassten Schuld

• Enteignung

• Zwangsversteigerung

• Entnahme

• Buchwertübertragungen

• Veräußerung von immateriellen WG

• Veräußerungen von UV

• 
  

• Gewinnermittlung durch BVV

• veräußerte WG muss min. 6 Jahre ununterbrochen zum AV einer inländischen BS gehört haben

• angeschaffte oder hergestellte WG müssen zum AV einer inländischen BS gehören

• Veräußerungsgewinn muss steuerpflichtig sein

• Bildung und Auflösung der RL muss aus der FiBu verfolgt werden können

• Ja gem. (R 6b.3 Abs. 1 Satz 3 EStR).

• Weiterhin ist die Sechsjahresfrist erfüllt, wenn das Wirtschaftsgut unter Anwendung der Begünstigung nach R 6.6 EStR (RfE) ersetzt wurde und das Alt-Wirtschaftsgut mit dem Ersatz-Wirtschaftsgut die Frist von 6 Jahren erfüllt (R 6b.3 Abs. 4 EStR).

• Eine Zusammenrechnung der Besitzzeiten erfolgt auch dann, wenn bei der Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs die Buchwerte fortgeführt werden (R 6b.3 Abs. 5 EStR).

-> § 6b (2) EStG

• BW ist der Wert, der sich für das WG im Zeitpunkt seiner Veräußerung ergeben würde, wenn für diesen Zeitpunkt eine Bilanz aufzustellen wäre.

• -> AfA bis Veräußerungszeitpunkt ist vorzunehmen

• Eine Wertaufholung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 4 oder § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG ist vorzunehmen (R 6b.1 Abs. 2 EStR).

• Begünstigt ist der Veräußerungsgewinn aus Anteilen an KapG bis zu einem Betrag von 500.000.

• Dieser Gewinn kann im WJ der Veräußerung oder in den folgenden 2 WJ auf Anteile an KapG oder angeschaffte/herstellte abnutzbare bewegliche WG oder

• in den folgenden 4 WJ auf angeschaffte/hergestellte Gebäude übertragen werden

• Der Höchstbetrag umfasst wegen TEV den steuerpflichtigen und steuerfreien Teil

(gilt nur für entgeltliche Anteile)

Nein, da bereits Steuerfreistellung gem. § 8b KStG

Es gelten § 6b

• ABs. 2 -> Ermittlung begünstigter Gewinn

• Abs. 4 S. 1-3 und 5 und Satz 2 -> Gewinnermittlung durch BVV; Zugehörigkeit WG min. zum AV einer inländischen BV

• Abs. 5 EStG

• Anteile an KapG oder abnutzbare bewegliche WG -> 2 Jahre

• Gebäude -> 4 Jahre

Auf max. AK der KapG-Anteile, AK abnutzbare bewegliche WG und Gebäude

-> § 6b (10) S. 3 EStG: AK der Anteile mindern sich einschleißlich des steuerbefreites Teils (TEV)

-> das TEV findet insoweit keine Anwendung

-> TEV findet nur Anwendung auf den Anteil, der den Höchstbetrag von 500.000 EUR übersteigt

-> § 6b (10) S. 2 EStG:

-> Übertragbar sind also nur 60% des Veräußerungsgewinns, der nach Anwendung des TEV steuerpflichtig sind; der steuerfreie Teil ist außerbilanzielle zu kürzen

-> Der Abzug des Gewinn von den AK/HK der neuen beweglichen abnutzbaren WG erfolgt ohne des nach § 3 Nr. 40 S. 1 Buchst. a und b iVm. § 3c (2) ESTG steuerbefreiten Betrags.

Im Ergebnis sind wenn eine Übertragung auf bewegliche abnutzbare WG / Gebäude stattfindet von max. 500.000 begünstigten Veräußerungsgewinn nur 300.000 übertragbar

Nein.

• § 6b (10) S. 5 EStG bietet die Möglichkeit einer Rücklagenbildung für 4 Jahre

• Achtung! Rücklage ist mit steuerfreiem Anteil TEV zu bilden

• Anwendung § 6 (10) S. 8 +9 EStG

• Erfolgswirksame Ausbuchung S. 8

• Gewinnzuschlag in Höhe von 6% des nicht nach dem TEV steuerbefreiten Teils des Gewinn für jedes volle WJ