Sekundärrecht

• Ratspräsidentschaft 2025 I (Polen)

• Europäische Kommission

  • Taxud (+JTPF;+ platform for good tax governance

  • Wettbewerb (Beihilfe + Drittstaaten-Subventions-Verordnung)

    Markt (Rechnungslegung, Gesellschaftsrecht)

    1. ECOFIN Rat

Coreper/HLWP/Code of Conduct Europäisches Parlament

Ständiger Steuerausschuß FISC (?)

MEP und Fraktionen

Advocacy groups/NGOs: Oxfam, Tax Justice Network, Tax Observatory

Business groups: AMCHAM, Business Europe, CFE

1. Fusionsrichtlinie (90/434/EWG / 2009/133/EG)

2. Mutter-/Tochter-Richtlinie (90/435/EWG / 2011/96/EU)

3. Zins-/Lizenzgebühren-Richtlinie betreffend verbundene Unternehmen (2003/49/EG)

4. Amtshilferichtlinie 1977 jetzt: Kooperationsrichtlinie (2011/16/EU) ergänzt durch RL (2015/2376/EU) Austausch von Informationen/CBCR = DAC (Vers. 1-9)

• Steuerliche Fusionsrichtlinie vom 23.07.1990

• Art. 1 FRL:

  Jeder Mitgliedstaat wendet diese Richtlinie auf folgende Vorgänge an…

  • Fusionen

  • Spaltungen

  • Einbringung von Unternehmensteilen

  • Austausch von Anteilen

  • Abspaltung

  • Sitzverlegung der SE/SCE

    
    

    …wenn daran Gesellschaften aus zwei oder mehr Mitgliedstaaten beteiligt sind

• UmwStG, Umwandlungssteuer-Erlass (Entwurf 2024)

• Abgrenzung: (gesellschaftsrechtliche) Verschmelzungsrichtlinie (2005/56/EG)

1. Betriebswirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierungen sollen steuerlich nicht gehemmt werden

2. Steuerneutralität des Umwandlungsvorgangs wird durch Steueraufschub bzw. Verstrickung der stillen Reserven gewährleistet

   
   

   Voraussetzung: Betriebsstättenprinzip bzw. Zuordnung der Anteile zum Inlandsvermögen (kein Ausschluss des Besteuerungsrechts)

3. Strenge Anti-Missbrauchsprüfung an Hand des Einzelfalls

   (s.a. Rs. Leur-Bloem)

• Beseitigung der internationalen Doppelbesteuerung von Gewinnen bei grenzüberschreitenden Ausschüttungen der Tochter- an ihre Muttergesellschaft.

• Beseitigung des Quellensteuerabzugs für Ausschüttungen zwischen Tochter- und Muttergesellschaft.

• in Mitgliedstaaten ansässige Körperschaften gem. Anhang

• max. Mindestbeteiligung: 10% (bis 2006: 20%, bis 2008: 15%)

• max. Mindestbehaltefrist: 2 Jahre Mutter-/Tochter-Richtlinie

Anti-Missbrauchsbestimmungen:

1. Anti-Hybrid Regelung

2. Allgemeine Anti-Missbrauchsklausel

Umsetzung

• § 43b EStG

• § 50d EStG

• § 8b Abs. 1 Satz 2 KStG

• § 42 AO

Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Befreiung von allen Steuern auf Zinsen und Lizenzgebühren im Quellenstaat

• in Mitgliedstaaten ansässige Körperschaften gem. Anhang bzw. deren Betriebsstätten

• Zahlungen von/an Tochter-, Mutter- oder Schwestergesellschaften bzw. deren Betriebsstätten

• max. Mindestbeteiligung: 25%

• max. Mindestbehaltefrist: 2 Jahre

• Umsetzung: §§ 50g, 50h EStG

Hiweis Prof: gilt nur bei unmittelbaren Beteiligungen!