KSt

R 8.5 (1) KStR -> Voraussetzungen vGA prüfen

Bewertung: H 8.6 “Hingabe von WG”; “Nutzungsüberlassung” KStH Bewertung vGA -> gW (inkl. USt) abzgl. Gegenleistung

§ 8 (3) S. 2 KStG -> vGA adB hinzurechnen mit gW

Leistung iSd. § 27 (1) S. 3 KStG

USt: uWA § 3 (1b) Nr. 1 UStG mit BMG nach § 10 (4) S. 1 Nr. 1 UStG, ggf. Mindest-BMG § 10 (5) S. 1 Nr.1 UStG bei verbilligter Lieferung

Buchung idB (Aufwand an USt)

R 8.6 KStR: USt nicht hinzurechnen, weil vGA mit gem. Wert (also inkl. USt)

§ 20 (1) Nr. 1 S. 2 EStG; § 20 (8) EStG; § 15 (1) S. 1 Nr. 1 EStG

Buchung vGA 1. Stufe: idB -> Wirtschaftsgut an Beteiligungsertrag vGA

2. Stufe: adB ->

• § 8b (1) S. 1 KStG, § 8b (5) S. 1 KStG für Beteiligungsertrag aus vGA aber nur wenn § 8b (4) S. 1 KStG 10% zu Beginn des KJ oder

• § 3 Nr. 40 EStG; § 3 Nr. 40 S. 2 EStG -> TEV

Ausnahme:

• kein § 8b (1) S. 1 KStG, wenn vGA bei Gesellschaft nicht hinzugerechnet wurde (=Strafe, § 8b (1) S: 2 KStG “materielle Korrespondenz”; Abgrenzung § 8b (1) S. 5 KStG in Dreieckskonstellationen

• kein TEV, wenn vGA bei Gesellschaft nicht hinzugerechnet wurde (= Strafe, § 3 Nr. 40d S. 2 EStG “materielle Korrespondenz”).

R 8.9 (1) KStR -> Voraussetzungen vE prüfen

Bewertung vE mit TW R 8.9 (4) EStR

Anwendung § 6 (6) S. 2 EStG

Erhöhung steuerliche Einlagekonto gem. § 27 KStG

§ 20 (1) Nr. 1 S. 2 EStG

§ 32d (3) EStG: Nachholung der unterlassenen KapESt mit 25% § 32d (1) EStG; Beachte $ 32d (2) Nr. 4 EStG: -> keine 25% wenn vGA bei Gesellschaft nicht hinzugerechnet wurde (materielle Korrespondenz)