Belege in der Arztpraxis

• Ärzte gehören zur Gruppe der freien Berufe wie z.B. Tierärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte und Archietekten

• Praxis hat Praxiseinnahmen und Praxisausgaben

• der Geldfluss in der Arztpraxis

• alle Geldflüsse/ Einkünfte unterliegen Aufzeichnungspflicht und Buchführungspflicht ❗️

• am Ende des Jahres muss Arzt Einkommenssteuererklärung abgeben (Grundlage für Ermittlung Praxisgewinns)

• ähnlich dem Verfahren bei abhängig Beschäftigten (z.B. MFA) müssen fast alle Belege nachgewiesen werden

• führt Arzt Gutachtertätigkeiten durch und überschreitet hier gewisse Umsatzgrenzen ➡️ muss Umsatzsteuer errechnet und (monatlich, vierteljährlich oder jährlich) an das Finanzamt abgeführt werden deswegen:

KEINE BUCHUNG OHNE BELEG

• Belege sollten chronologisch geordnet sein

… der Wahrheit

… der Klarheit (System und Struktur)

… der Richtigkeit

… der Vollständigkeit

… zeitlich geordnet/ zeitgerecht

  zu erfolgen hat.

• Datum der Zahlung

• Zahlungsbetrag (€)

• Zahlungsgrund

• Zahlungsempfänger

• Zahlungspflichtiger

• Umsatzsteuersatz mit dem Umsatzsteuerbetrag (Ausnahme: Kleinstbetragrechnungen bis 250€ müssen den Umsatzsteuersatz enthalten)

• 19% regulärer Steuersatz (alle Waren und Leistungen, die nicht über ermäßigten Steuersatz ausgeschlossen wurden, bsp.: Tanken, Handy, Kleidung, Tresen)

• 7% ermäßigter Steuersatz (z.B. bei Floristik, Literatur, Grundnahrungsmittel, ÖPNV)

• Arztpraxis müssen diese Steuer auf Verkaufspreisen hinzurechnen und an Finanzamt abführen

• von Umsatzsteuer/ Mehrwertsteuer, die der Arzt den Patienten in Rechnung gestellt hat, kann er die Umsatzsteuerbeträge abziehen, die er an seine Lieferanten zu zahlen hat = Vorsteuer

Vorsteuer bezahlt der Verkäufer (19%) - Mehrwertsteuer bezahlt der Käufer (19%)- an Finanzamt abführen aber Vorsteuer darf abgezogen werden!

Einfaches Beispiel:

1. Ein Unternehmen kauft Büromaterial für 119 € (inkl. 19 % Mehrwertsteuer).

2. In den 119 € sind 19 € Vorsteuer enthalten.

3. Das Unternehmen verkauft später ein Produkt für 238 € (inkl. 38 € Umsatzsteuer).

4. Die 38 € Umsatzsteuer muss das Unternehmen an das Finanzamt abführen.

5. Aber: Die 19 € Vorsteuer darf es abziehen.

6. Es zahlt also nur 19 € ans Finanzamt (38 € - 19 €)

• Ausstellungstag und Zeitraum der Leistung

• Umsatzsteuer-ID-Nummer

• fortlaufende Rechnungsnummer

• Menge und Bezeichnung der Lieferung

• Ärzte müssen für ihre Tätigkeit keine Umsatzsteuer bezahlen, wenn sie der Heilbehandlung dient

↪️ das ist nach Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshof (EuGH) der Fall, wenn sie der Vorbeugung, Diagnose, Behandlung oder soweit wie möglich der Heilung von Krankheiten oder Gesundheitsstörungen dient

• Liquidationen (Ausgangsrechnungen)

• KV-Abrechnungsunterlagen (Quartalsabrechnung)

• Gutschriften für Rücksendungen (Kontogutschrift)

• Sonstige Einnahmen (z.B. Mieterträge, Zinserträge)

• Kassenbelege

• Liquidationdurchschriften

• Quittungsdurchschriften

• Zahlscheingutschriften

• Überweisungsgutschriften

• Scheckreichungsgutschriften

• Kontoauszüge mit Text

• Eigenlaborbelege

• Eingangsrechnungen von Lieferanten

• Kontoauszüge als Belege

• Kreditverträge (Ratenzahlungen)

• Mieten- und Betriebskosten

• Versicherungsverträge

• Lohnkosten (für Mitarbeiter)

• Quittungsoriginale

• KV-Abrechnungen

• Kontoauszüge

• Praxiseinnahmen als umsatzsteuerfreier Kleinunternehmer bzw. umsatzsteuerpflichtige Einnahmen

• umsatzseteuerfreie Praxiseinnahmen

• Praxismaterial und -bedarf

• Fremdlabor

• Gehälter Löhne

• Geringwertige Wirtschaftsgüter bis 150 € ohne Umsatzsteuer

• Abschreibung (Wirtschaftsgüter von 150-1000 € in Sammelabschreibung)

• Abschreibung verpflichtend ab 1001 €

• laufende Kfz-Kosten

• Raumkosten, z.B. wie Heizung, Strom

• Miete für die Praxisräume

• Schuldzinsen

• Geschenke an Patienten und Geschäftsfreunde

• Bewirtungskosten aus geschäftlichem Anlass wie z.B. Weihnachtsessen

• Reisekosten z.B. für Fortbildungen

• Sonstige beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben, z.B. Repräsentationen

• Telefon-, Porto-, Bürokosten

• Kosten für die Buchführung. z.B. Steuerberater

• Übrige Kosten

• Verwendung von amtlichen Vordruck EÜR (= Einnahmen-Überschuss-Rechnung)

• seit 2012 elektronische Abgabe über Elster-System vorgerschrieben

• es kann ein Ersatz- oder Eigenbeleg erstellt werden

  (um fehlende/ verloren gegangene Belege zu ersetzen)

• muss deutlich gekennzeichnet sein, dass es ein Duplikat/ Kopie ist