Klausur 31.07

Gewerbetreibender mit kaufmännisch organisiertem Geschäftsbetrieb

Bsp:

1. Speditionsunternehmen mit mehreren Fahrzeugen & Mitarbeitern

2. Mittelgroße Bäckerei mit Filialen und Buchführungspflicht

3. Einzelhändler mit großem Lager und komplexer Warenwirtschaft

Kleingewerbetreibender, der freiwillig ins Handelsregister eingetragen wird → wird dann wie ein Kaufmann behandelt

Beispiele:

1. Ein selbstständiger Florist mit kleinem Laden, der sich eintragen lässt

2. Ein mobiler Barista-Fahrradstand, der freiwillig als Kaufmann auftreten möchte

3. Kleiner Online-Shop mit überschaubarem Sortiment ohne Pflicht zur doppelten Buchführung

Kapitalgesellschaften gelten immer automatisch als Kaufleute, unabhängig vom Geschäftsumfang

Beispiele:

1. GmbH (z. B. Werbeagentur GmbH)

2. AG (z. B. börsennotierter Konzern oder Familien-AG)

3. UG (haftungsbeschränkt) → zählt ebenfalls als Formkaufmann

Kein echter Gewerbebetrieb, aber Eintragung ins Handelsregister erfolgt → dadurch rechtlich wie ein Kaufmann behandelt

Beispiele:

1. Ein Hobbyimker, der sich ins Handelsregister eintragen lässt (obwohl keine Pflicht)

2. Ein freier Künstler, der keine gewerbliche Tätigkeit ausübt, aber sich eintragen lässt

3. Ein Landwirt, der eigentlich kein Gewerbe betreibt, sich aber als Kaufmann registriert

Öffentliches Verzeichnis mit rechtlicher Wirkung (Publizität)

Mengen- und wertmäßige Bestandsaufnahme (Pflicht laut HGB).

Staffelform der Ergebnisse: AV + UV – Schulden = Reinvermögen.

Was das Unternehmen besitzt (z. B. Gebäude, Maschinen, Kasse)

Wie das Vermögen finanziert ist (z. B. Eigenkapital, Schulden)

Eine Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen (Aktiva) und Kapital (Passiva) eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt.

• Sie zeigt, woher das Geld kommt (Passiva) und wofür es verwendet wurde (Aktiva).

• Die Bilanz besteht immer aus zwei Seiten, die gleich groß sein müssen: Aktiva und Passiva

Teil der Aktiva.

• Umfasst alle Güter, die dem Unternehmen langfristig (mehr als 1 Jahr) dienen.

• Beispiele: Grundstücke, Maschinen, Büroausstattung, Firmenwagen.

• Zweck: Dauerhafte Nutzung, nicht zum Verkauf bestimmt.

Ebenfalls Teil der Aktiva.

• Umfasst alle Güter, die dem Unternehmen nur kurzfristig (unter 1 Jahr) zur Verfügung stehen.

• Beispiele: Rohstoffe, Warenbestand, Bankguthaben, Forderungen, Kasse.

• Zweck: Wird verbraucht, verkauft oder in Geld umgewandelt.

Teil der Passiva.

• Auch „Fremdkapital“ genannt.

• Das sind Verbindlichkeiten gegenüber Dritten, also Geld, das das Unternehmen jemandem schuldet.

• Beispiele: Kredite bei Banken, unbezahlte Rechnungen (Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen).

Reinvermögen = Vermögen – Schulden.

• Zeigt, wie viel dem Unternehmen „selbst gehört“ – also das Vermögen nach Abzug aller Schulden.

• Auch: Eigenkapital genannt.

• Steht auf der Passivseite der Bilanz.

• Ein positives Reinvermögen bedeutet, dass das Unternehmen mehr besitzt als es schuldet.

➡️ Adressaten: Finanzamt, Investoren, Banken, Öffentlichkeit

➡️ Ziel: Zeigen, wie es dem Unternehmen finanziell geht

Bestandteile: Bilanz, GuV, Anhang( hier: erklärt und ergänzt Bilanz & GuV mit weiteren Pflichtangaben (z. B. Bilanzierungsregeln, Risiken))

📌 Gesetzliche Vorschrift: HGB (Handelsgesetzbuch)

📌 Pflicht für Kaufleute, Kapitalgesellschaften, etc.

Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

→ zeigt, ob das Unternehmen in einer Periode Gewinn oder Verlust gemacht hat Also den Erfolg eines Unternehmens

→ Erträge – Aufwendungen = Gewinn oder Verlust

Beispiel:

• Erträge: 100.000 €

• Aufwendungen: 85.000 €

• → Gewinn: 15.000 €

Wichtig:

• GuV gehört zum externen Rechnungswesen

• Wird oft unterhalb der Bilanz dargestellt oder als eigene Rechnung geführt

Adressaten: Nur unternehmensintern (z. B. Geschäftsleitung)

➡️ Ziel: Wirtschaftlichkeit verbessern, Entscheidungen vorbereiten

Bestandteile:

• Kostenrechnung(Was hat die Herstellung eines Produkts gekostet?)

• Kalkulation ( Wie hoch muss der Preis sein, damit Gewinn erzielt wird?)

• Planung und Kontrolle (Budgetplanung, Soll-Ist-Vergleich, Wirtschaftlichkeitsanalysen)

📌 Keine gesetzliche Vorschrift

📌 Hohe Bedeutung für Unternehmenssteuerung

📖 Dokumentation Lückenlose Erfassung aller Geschäftsvorfälle

📈 Planung Grundlage für Entscheidungen, Budgets, Investitionen

📊 Kontrolle Soll-Ist-Vergleich, Abweichungsanalysen

🗣️ Information Daten für Geschäftsleitung, Finanzamt, Banken, Investoren

Buchungssätze – immer: Soll an Haben

• Jeder Geschäftsvorfall wird zweifach gebucht (Doppelte Buchführung)

• Beispiel:

→ Ein Auto wird gekauft und per Überweisung bezahlt:

„Fuhrpark an Bank 10.000 €“

Aktivtausch: Zwei Aktiva-Konten betroffen → Bilanzsumme bleibt gleich -> Bsp. Kasse an Bank (Geld wird vom Konto geholt)

Passivtausch: Zwei Passiva-Konten betroffen → Bilanzsumme bleibt gleich -> Bsp. Darlehen an Verbindlichkeiten (Fremdkapital wird umgeschichtet)

Aktiv-Passiv-Mehrung: Beide Seiten nehmen zu → Bilanzsumme steigt -> Bsp. Maschine an Verbindlichkeiten (Kauf auf Ziel)

Aktiv-Passiv-Minderung Beide Seiten nehmen ab → Bilanzsumme sinkt -> Bsp. Darlehen an Bank (Tilgung eines Kredits)

Unterscheidung von Kostenarten:

Einzelkosten: Direkt einem Produkt zuordenbar -> Bsp.: Material, Fertigungslöhne

Gemeinkosten: Nicht direkt zuordenbar → müssen verteilt werden -> Bsp.: Miete, Strom, Gehälter Verwaltung

Fixe Kosten: Bleiben gleich, egal wie viel produziert wird -> Bsp.: Miete, Abschreibungen

Variable Kosten: Ändern sich mit der Menge -> Bsp.: Materialkosten, Verpackung, Versand

Formel:

Deckungsbeitrag (DB) = Nettoverkaufserlös – variable Kosten

Zweck:

• Zeigt, wie viel ein Produkt zur Deckung der Fixkosten beiträgt

• Was „übrig bleibt“, um Gewinn zu erzielen

Beispiel:

• Verkaufspreis netto: 50 €

• Variable Kosten: 30 €

• → DB = 20 €

Der Break-Even-Point zeigt, ab welcher Absatzmenge ein Unternehmen seine Kosten deckt – also weder Gewinn noch Verlust macht.

Formel:

📌 Break-Even-Menge = Fixkosten / DB je Stück

Beispiel:

• Fixkosten: 10.000 €

• DB je Stück: 20 €

• → 10.000 € / 20 € = 500 Stück nötig

Sortimentsoptimierung: Unprofitable Produkte mit niedrigem DB identifizieren

Preisuntergrenzen: Mindestverkaufspreis berechnen (z. B. kurzfristig = variable Kosten)

Make-or-Buy-Entscheidung : Produktion selbst machen oder fremd vergeben? DB hilft beim Vergleich

Gilt für alle Unternehmer in Deutschland – regelt die Erhebung der Mehrwertsteuer.

§ Inhalt

§ 1 UStG Definiert steuerbare Umsätze (z. B. Lieferungen, sonstige Leistungen in Deutschland)

§ 12 UStG Legt Steuersätze fest:

→ 19 % (Regelsatz), 7 % (ermäßigt, z. B. Bücher, Lebensmittel)

§ 13 UStG Wann entsteht die Steuer?

→ Regelfall: mit Ausführung der Leistung

→ Ausnahme: bei Anzahlungen, innergemeinschaftlichem Erwerb etc.

Regelt die Einkommensteuer natürlicher Personen.

§ Inhalt

§ 2 EStG Definiert Steuerpflicht und nennt die 7 Einkunftsarten:

1. Land- und Forstwirtschaft

2. Gewerbebetrieb

3. Selbstständige Arbeit

4. Nichtselbstständige Arbeit (z. B. Angestellte)

5. Kapitalvermögen

6. Vermietung und Verpachtung

7. Sonstige Einkünfte |

| § 4 EStG | Regeln zur Gewinnermittlung (z. B. durch Betriebsvermögensvergleich oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung) |

| § 6 EStG | Bewertungsregeln, z. B. für Anlagevermögen

→ AfA (Absetzung für Abnutzung) = Abschreibungen |

| § 15 EStG | Einkünfte aus Gewerbebetrieb – wichtige Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten (z. B. freiberuflicher Tätigkeit) |

Die Gewinnermittlung zeigt, wie viel Gewinn oder Verlust ein Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum gemacht hat.

Zwei gängige Methoden:

1. Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)

→ Einnahmen – Ausgaben = Gewinn

-> Für kleine Unternehmen oder Freiberufler

2. Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)

→ Vergleich von Vermögen am Jahresanfang und Jahresende

-> Für bilanzpflichtige Unternehmen (z. B. GmbHs, große Einzelunternehmen)

Absetzung für Abnutzung

• AfA ist ein steuerlicher Begriff für Abschreibungen.

• Sie zeigt, wie der Wert von Anlagegütern über die Jahre „verbraucht“ wird.

Beispiel:

• Du kaufst eine Maschine für 10.000 €, Nutzungsdauer: 5 Jahre

• → Jährliche AfA = 2.000 € (lineare Abschreibung)

Zweck:

• Kosten werden jährlich verteilt, statt auf einmal abgezogen

• Mindert den Gewinn → senkt die Steuerlast