Gesellschafts- und Steuerrecht

Natürliche Person

• jeder Mensch als Person im Rechtssinne

• rechtsfähig ab der Geburt

Juristische Person

• Besonders organisierte Personenvereinigung, die gesetzlich befähigt ist selbst Träger von Rechten und Pflichten zu sein

• z.B.: AG, GmbH und Genossenschaft

• von Eintragung bis Löschung

• Gesetzliche Grundlagen

• Haftung

  • keine Trennung der Gesellschafterebene und der Gesellschaft

  • Haftung mit Geselschaftsvermögen

• Kapitalbeschaffung

  • Kreditwürdigkeit

  • Einführung persönlicher Bürgschaften

• Steuerbelastung

• Image und Außenwirkung

• Aufwendungen bei der Gründung

• Geschäftsführung und Vertretung

  • Innenverhältnis

  • Außenverhältnis

• Gewinnanspruch und Verlustbeteiligung

Komplementär

• Geschäftsführung

• Haftet mit seinem ganzen Vermögen

Kommandit

• nur Widerspruchsrecht oder nach Vertrag

• Haftet nur mit seiner Kapitalanlage

Beispiel: Vater gibt an Söhne Unternehmen weiter und ist mit 50.000 € beteiligt

• Gekennzeichnet durch Kapitalsammelfunktion

• juristische Person mit eigener Rechtspersönlichkeit

• Arten

  • Unternehmergesellschaft (UG)

    • Variante der GmbH

    • verpflichtende Einstellungen von min. 25 % des Jahresüberschusses

  • Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH)

    • Haftung nur durch Gesellschaftsvermögen

    • Einlagen der Gesellschafter

  • Aktiengesellschaft (AG)

    • Haftung nur mit Gesellschaftsvermögen

    • Mindestkapital 51.000 €

• Vorstand (leitendes Organ)

• Aufsichtsrat (überwachendes Organ)

• Hauptversammlung (Beschließendes Organ)

• Kommanditgesellschaft

• Funktion des Komplementärs übernimmt GmbH

  -> keine beschränkte Haftung

• Einkommenssteuer

• Körperschaftssteuer

• Gewerbesteuer

• Steuerpflichtig sind ausschließlich natürliche Personen bei jährlicher Veranlagung

• Fiskalzweck (erzielung von Staatseinnahmen), Lenkungszweck (wirtschafts- und spzialpolitische Steuerung), Umverteilungszweck

• Progressiver Steuertarif

• Steuerpflichtig: Welteinkünfte von Kapitalgesellschaften

• Ermittlung des zu versteuernden Einkommens: Gewinn der Steuerbilanz nach EstG

• Einheitlicher Steuersatz von 15 %

• Gemeindesteuer für inländische Gewerbebetriebe

• Freiberufler sind nicht gewerbesteuerpflichtig

• Gewerbeertrag ist Bemessungsgrundlage

• Steuersatz von rund 15 %

• Verkehr- / Verbrauchersteuer

• Steuersatz 19 %

• Besteuerungskonzept: Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit sofortigem Vorsteuerabzug

• Umsatzsteuer monatlich fällig mit Stellung von Ausgangsrechnung

CmbH & Co. KG

• Anleger als Kommanditisten sind Haftungsbeschränkt und nicht körperschafts- und gewerbesteuerpflichtig