Lernkarten alte KA

Bei Kapitalgesellschaften:

• Im Rahmen der Abgeltungssteuer -> starres Besteuerungsregime ohne Bezug zu der tatsächlichen EInkommensteuersituation des Gesellschafters

• Grds. keine Möglichkeit zur Berücksichtigung von Werbungskosten beim Gesellschafter (dafür kann ein Sparar-Pauschbetrag berücksichtigt werden)

• Ggf. Möglichkeit der Option aus der Abgeltungssteuer -> Anwendung von TEV, dann auch (parteiller) Werbungskostenabzug

Bei Personengesellschaften

• Gewerbesteuerbelastung + Einkommensteer, aber Möglihckeit der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG

• ESt-Belastung mit dem persönlichen Einkommensteuersatz-> Nutzung von Progressionseffekten, Verlustverrechnng mit anderen Einkunftsarten etc. (Hinweis auf § 15a EStG)

• Bei niedrigerer Einkunftshöhe wahrscheinlich die vorteilhaftere Rechtsform

• Der Abschluss schuldrechtlicher Verträge zwischen Gesellschafter und Gesellschaft ist sowohl bei Kapital- als auch bei Personengesellschaften grundsätzlich möglich

Kapitalgesellschaften

• Durch Verträge kann die BMG der Gesellschaft gesenkt werden, beim Gesellschafter weden dann entsprechende Einkünfte erziehlt

• Durch Verträge kann die Gesamtbesteuerbelastung verbindert werden, da auf Ebene der Gesellschaft die GewSt-BMG vermindert wird, und - bei Anfall der Einkünfte im Privatvermögen des Gesellschfters - eine entsprechende Belastung beim Gesellschafter fehlt.

• Hierbei ist allerdings zu berücksichtigen

  • GGf. gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG (z.B. bei Zins. oder Mietabreden)

  • vGA-Kriterien gem. R 8.5 KStR

• der Abschluss schuldrechtlicher Verträge zwischen Gesellschafter und Gesellschaft ist sowohl bei Kapital- als auch bei Personengesellschaften grundsätzlich möglich

• Keine Möglichkeit zur Reduzierung der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage durch schuldrechtliche Verträge (§ 15 (1) Satz 1 Nr 2 2. HS EStG)

• Allerdings besteht die Möglichkeit, zur Pauschlen GEwSt-Anrechnung auf die ESt gem. § 35 GewStG, welche de Effekt abmildert.

• bei hohen Gewinen hat die KapG gegenüber der PersG aufgrund der zweistufigen Besteuerung steuerliche Vorteile bei der Thesaurierung, da bei der Personengesellschaft unabhänig von der Entnahme der persönliche Einkommensteuersatz zur Anwendung kommt

• Durch Nichtausschüttung kann bei der KapG die zweite Besteuerungsstufe vermieden werden und damit die Thesaurierung begünstigt werden (29,825%)

• Bei PersG besteht für MU der Gesellschaft - unter den Voraussetzungen des § 34a Abs 1 Satz 3 EStG - grundsätzlich die Mgölichkeit die Thesaurierungsbefünstigung nach § 34a EStG zu nutzen:

  • hier wird auf Antrag ein zweistufiges Besteuerungssystem aufgebaut, in welchem bei Thesaurierung zunächst ein (schedularischer) ESt-Satz von 28,25% zur Anwendung kommt (§ 34a Abs. 1 Satz 1 EStG), und bei Entnahmen eine nachgelagerte Besteuerung i.H.v. § 25 % angewendet wird (§ 34a Abs. 4 S. 2 EStG).

  • Durch § 34a EStG wird belastungsorientiert eine Angleichung zur Situation bei Kapitalgesellschaften geschaffen

  • Nachteile können jedoch bestehen in:

    • Entkoppelung der Besteuerung bei natürlichen Personen vom persönlichen ESt-Satz

    • Thesaurierungsbegünstigungen nur für nicht entnommenen Gewinne (Problem bei Steuerzahlungen, Konsumfinanzierung) und für nicht abziehbare Betreibsausgaben