Kartenstapel

1. Art

2. Ort

3. Steuerfreiheit?

4. Bemessungsgrundlage (BMG)

5. Umsatzsteuer

6. Entstehung

7. (Schuldner)

1. Vorsteuerabzug §15 UStG

2. Vorsteuerausschluss §15 II UStG

3. Besteuerung/-verfahren §16, §18 UstG

1. Lieferung und sonstige Leistung

2. gegen Entgelt

= Leistungsausstausch

1. durch den Unternehmer

2. im Rahmen des Unternehmens

= §2 UStG

1. im Inland

= Ortsbestimmung

= steuerbare Lieferung / sonstige Leistung

1. Keine 2 Beteildigten

   Unternehmenseinheit (Organschaft)

   rechtgeschäftsloses Verbringen (kein konkreter Abnehmer)

2. Keine 2 Leistungen

   Schadensersatz; A 1.3 I,VII, VIIII UStAE

   Vertragsstrafen

   Mahnkosten, soweit tatsächlich angefallen

   Verzugszinsen

   echte Zuschüsse, Prämien, Zulagen

   durchlaufende Posten §10 I S.4 UStG

• echter Schadensersatz = umsatzsteuerlich nicht zu behandeln, kein Leistungsaustausch

• unechter Schadenersatz = steuerbar, da die Leistung eine Leistung wie jede andere ist. Der Schadenersatzanspruch bleibt, aber wird durch den geschädigten erfüllt.

§3 VI UStG

• Beförderung S.2

• Versenden S.3

• Abholen (auch handkauf)

§3 VII UStG

• Erwerber ist bereits im Besitz

• Lieferung von GuB oder Gebäuden

• Montagelieferung beim Abnehmer

Beim Verkauf einer Ware die Sicherheitsübergeben wurde, führt dies immer zu einem Doppelumsatz:

1. fiktives Geschäft immer (Liferung des Sicherungsgebers an den Sicherungsnehemr) 3 VII UStG

2. Lieferung des Sicherungsnehemers an den Erwerber "normale Lieferung"

§3 VIII UStG, A 3.13 UStAE

• Grenzüberschreitend Drittlandsgebiet - Inland im Rahmen der Beförderung / Versendung

• Lieferer oder dessen Beauftragter ist Schuldner der deutschen EUSt

  • Frage ist wer schuldet die EUSt

    • Lieferer, die Lieferung gilt als im "X" ausgeführt, wo die Lieferung beginnt.

    • Empfänger, die Lieferung gilt als im "X" ausgeführt, wo die Lieferung endet

§3 VIa S.1 UStG

Es schließen mehrere Unternhemer über den selben gegenstand Liefergeschäfte ab und der Gegenstand gelangt direkt ersten Unternehmer an den letzten Abnehmer

• Wird jemand in der Lieferkette bei der Lieferung übersprungen?

  • Ja? Reihengeschäft

  • Lieferung ist nur einer zuzuordnen