Prüfungsreihenfolge für Bilanzierung?
Welche Maßgeblichkeit hat die Handelsbilanz auf die Steuerbilanz?
Paragraphenkette für Ansatz (UV) dem Grunde nach
§ 246 (1), § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 1 EStG
§ 247 (2) HGB Umkherschluss, R. 6.1 (2) EStR
Paragraphenkette für Ansatz (AV) dem Grunde nach
§ 246 (1), § 5 Abs. 1 S. 1 Hs. 1
§ 247 (2) HGB , R. 6.1 (1) EStR
Tatbesandsmerkmale für VG
Wirtschaftlicher Vorteil
Einzelverwertbarkeit
Tatbestandsmerkmale WG
Selbstständig bewertbar
Abzugrenzende Aufwendungen
Paragraphenkette für Eigentumsvorbehalt
§ 246 (1) S. 1 und S. 2 Hs 2 HGB,
§ 5 (1) S. 1 Hs 1 EStG, § 39 (2) Nr. 1 AO.
Welche Wahlrechte gibt es bei der Anschaffungs mittels Tausch beim Handelsrecht?
Buchwert
Zeitwert
Erfolgsneutral
Paragraph Uneingeschränkte Maßgeblichkeit
§ 5 Abs. 1 S. 1 HS. 1 EStG
Paragraph eingeschränkte Maßgeblichkeit (durch steuerliches Wahlrecht)
§5 Abs. 1 S. 1 HS. 2 EStG
§ 5 Abs. 1 S. 2 + 3 EStG
§ 60 Abs. 2 S. 1 EStDV
Paragraph Durchbrechung Maßgeblichkeit
§5 Abs. 6 EStG
Zusammensetzung AK bei Tausch?
gemeiner Wert
+gezahlte Baraufgabe
-erhaltene Baraufgabe
-VorSt
Strenges Niederwertprinzip
In der Handelsbilanz müssen Umlaufvermögen (z. B. Vorräte, Forderungen, Wertpapiere des Umlaufvermögens) bei dauernder und vorübergehender Wertminderung auf den niedrigeren Wert abgeschrieben werden. In der Steuerbilanz gilt grundsätzlich ebenfalls der niedrigere Teilwert, eine Abschreibung ist aber bei vorübergehender Wertminderung meist nicht zulässig.
Gemildertes Niederswertprinzip
In der Handelsbilanz gilt für das Anlagevermögen (z. B. Maschinen, Gebäude, Beteiligungen): Abschreibungspflicht nur bei dauerhafter Wertminderung, bei vorübergehender Wertminderung besteht teilweise ein Wahlrecht. In der Steuerbilanz ist eine Teilwertabschreibung ebenfalls grundsätzlich nur bei voraussichtlich dauernder Wertminderung zulässig.
Welchen Unterschied gibt es bei Finanzanlagen bei den außerplanmäßigen Abschreibung?
In HB: Wahlrecht zur Abschreibung auch bei nicht dauernder Wertberichtigung
Unteschied bei börsennotierten und nicht-börsennotierten Finanzanlagen im AV bei außerplanmäßigen Abschreibungen?
Nicht börsennotiert:
Ereignisse nach dem Bilanzstichtag bzw. vor der Bilanzaufstellung haben dahingehend Einfluss, die Entscheidung dauerhaft o. vorübergehende Wertminderung zu treffen. (Werterhellende Erkentnisse)
1 §6/12 Rz. 6 und 11
Börsennotiert:
Es wird nur auf den Wert am Bilanzstichtag geschaut. Sofern dieser 5% übersteigt, liegt eine dauerhafte Wertminderung vor. Kurszuwächse nach dem Stichtag sind irrelevant. Heißt für HGB Pflicht, StB Wahlrecht.
1 §6/12 Rz. 17
Wenn ein VG/WG an einem Erweber veräußert wird (z.B. Grundstück), wann hat der Erwerber dieser in seiner Bilanz mit zuführen?
Bei Übertragung von Nutzen und Lasten. Ob er zivilrechtlicher Eigentümer zu diesem Zeitpunkt ist, ist nicht von belangen
Wertgrenzen GwG und SaPO
Was passiert bei Veräußerungen und nachträglichen AK bei SaPo?
Veräußerungen: unerheblich, SaPo wird ganz normal weitergeführt, Kompletter Veräußerungspreis ist stpfl.
Nachträgliche AK: Zwingend separater SaPo im Folgejahr
Zuordnung BV/PV Grundstücksteile
unselbständige Gebäudeteile oder Betriebsvorrichtung?
Personenaufzug
Sprinkleranlagen
Lastenaufzug
Schaufensteranlage
Parkpläte für gesamtes Gebäude
unselbständig
Betriebsvorrichtung
gehört nicht zum Gebäude, neue Aufteilung nach notw. BV, gewi. BV, PV
Wann ist Wertminderung auf abnutzbare AV als dauerhaft anzusehen? Stichwort Restbuchwert
Wenn TW kleiner ist als halber Restbuchwert
Bis wann sind Werterhellende Erkenntnisse bei dauerenden Wertminderungen zu berücksichtigen?
Bis zur Aufstellung der Bilanz
Woran unterscheidet sich die Zuordnung von Grundstücken/Grundstücksteilen und anderen beweglichen Wirtschaftsgüter bei der Zuordnung zum Betriebsvermögen?
Grundsätzlich können Wirtschaftsgüter nur einheitlich als notwendiges oder gewillkürtes BV oder PV zugeordnet werden. Bei Grundstücken und Grundstückteilen können sich je nach Nutzung des mehrere WG bilden
Wie sind unselbständige und selbständige Gebäudeteile dem BV zu zuordnen?
Selbständige Gebäudeteile stellen stets notwendiges BV dar, da sie betrieblich verwendet werden R 4.2 (7)
Unselbstständige Gebäudeteile werden nur insoweit dem BV zugeordnet, in Höhe der betrieblichen Zuordnung des gesamten Gebäudes
Welche Abschreibungsmethode sollte, um ein niedrigeres Ergebnis zu erzielen, verwendet werden?
Wann können anschaffungsnahe HK steuerrechtlich aktiviert werden?
Aufwands spätestens 3 J. nach Anschaffung
Aufwand (abzgl. Erweiterung und übliche Erhaltungsarbeiten) netto > 15% der AK
Wann werden Abbruchkosten aktiviert in der Steuerbilanz?
Erwerb mit Abbruchabsicht (Beginn des Abbruchs innerhalb von 3 Jahren)
Abbruch in Zusammenhang mit Herstellung des neuen WG
Bei Abbruch von Gebäuden mit RBW wird der RBW auch aktiviert
(HGB: RBW Aufwand)
Wann Wertminderung dauerhaft nach HGB/StB im AV?
HGB: Lt. IDW, wenn RBW nach 5 Jahren größer als beizulegender Zeitwert
StB: Wenn Teilwert kleiner als halber Restbuchwert
Wie ändert sich BMG für AfA steuerbilanziell bei vorgenommenen Teilwertabschreibungen?
Siehe 11c Abs. 2 EStDV; AK abzgl. TW-Abschr.
Danach bei Wertaufholung: AK, abzgl. TW-Absch., zzgl. Wertaufholung neune BMG für AfA
Wie unterscheiden sich HB und StB bei der Berechnung der AfA bei nachträglichen HK bspw. für Anbau?
HB: AfA bleibt gleich, zzgl. AfA Anbau bzw. nachträgliche HK separat
StB: Summe der fortgeführten AK/HK sowie nachtr. HK, damit größere BMG für AfA
Auf welchen Wert darf der derivative GoF maximal abgeschrieben werden wg. der Einheitstheorie des BFH?
Auf Wert des originären GoF
Bis wohin können Zuschreibungen des Goodwills erfolgen nahc HGB und StB?
HGB: Gar nicht
StB: Bis fortgeführte AK
Was ist zu prüfen, wen Instandhaltungs-und Modernisierungsmaßnahmen bei Gebäuden durchgeführt werden?
Es sollte geprüft werden, ob die Maßnahmen Herstellungskosten oder anschaffungsnahe Herstellungskosten sind.
Fundstelle Abbruchkosten
H 6.4
Was ist die BMG für die Abschreibung/AfA nach einer außerplanmäßigen Abschreibung und TW-Abschreibung?
HB: RBW auf restliche ND
StB: AK/HK - TW-Abschreibung 11c (2) EStDV
Unterschied HB/StB bei werterhellenden Erkenntnissen im UV?
HB: Striktes Stichtagsprinzip, Entwicklungen danach egal
StB: Zu berücksichtigen aufgr. Einschätzung dauernd oder nicht
Fifo / Lifo
Fifo: zuerst erworbene Güter zuerst veräuert; Endbestand setzt sich aus zuletzt angeschafften Gütern zusammen
Lifo: zuletzte erworbene Güter zuerst veräußert; Endbestand setzt sich aus den zuerst erworbenen Gütern zusammen
UV: Schema Ansatz dem Grunde nach
246 (1) S. 1, 247 (2) UKS, 344 HGB
5 (1) S. 1 HS. 1 EStG
R 4.2 (1) S. 1, R 6.1 (2) EStR
UV: Schema Ansatz der Höhe nach
253 (1) S. 1, 255 (1) S. 1 HGB
5 (1) S. 1 HS. 1, 6 (1) Nr. 2 S. 1 EStG
Wann wird der Festwert geändert in der Steuerbilanz?
Prüfung nach 3 Jahren
Über 10 Prozent Differenz
Berechnung beizulegender Wert und Teilwert für UV
erzielbarer Erlös
-betrieblicher Aufwand, der noch anfällt
=beizulegender Wert
-Durchschnittlicher UN-Gewinn
=Teilwert
Unterschied Abschreibungen bei Anleihen HB/StB?
StB: maximal bis Nennwert (außer bei Bonitätskrise etc; dann wie HB)
HB: bis tatsächlichen Börsenpreis zum Stichtag
Wann wird bei einer EWB auch die USt korrigiert?
Bei uneinbringlichen Forderungen; Bei nur zweifelhaften hingegen nicht
Wann weicht HB von Erkenntnissen nach dem Stichtag bei den Forderungen ab?
Wenn die Enststehung in dem betreffenen Kalenderjahr war und nur die Erkenntnisse im nächsten
(252 Abs. 1 Nr. 4 HGB)
TBM Verbindlichkeiten (echte sichere Schulden)
Außenverpflichtung
gewiss dem Grunde und der Höhe nach
wirtschaftliche Belastung zum Stichtag
Schema Ansatz Grund und Höhe Verbindlichkeiten
1 erst TBM, dann
246 Abs. 1 S. 1 + 3 HGB
5 Abs. 1 S. 1 HS. 1 EStG
2
Erfüllungsbetrag / AK = Rückzahlungsbetrag
253 Abs. 1 S. 2 HGB
6 Abs. 1 Nr. 3 iVm Nr. 2 S. 1 EStG
Behandlung unverzinsliche Verbindlichkeiten?
Ausrechnen Barwert und Aufteilung Kapitalschuld und Zinsschuld
FX-Unterschiede HGB/StB
Unrealisierte Gewinne: In HB zu buchen, StB nicht
Unrealisierte Verluste: In HB zu buchen (strenges Höchstwertprinzip), StB Wahlrecht bei dauernder Werterhöhung
Zuletzt geändertvor 4 Stunden
