Ermittlungsverfahren

• Steuergeheimnis § 30 AO

• Gleichmäßigkeit der Besteuerung § 85 AO

• Untersuchungsgrundsatz § 88 AO

• Auskunfts- und Beratungspflicht § 89 AO

• Rechtliches Gehör § 91 AO

• Beweismittel § 92 AO

• Grds. besteht kein Anspruch auf Auskunft bzw. Akteneinsicht -> es besteht nur ein Anspruch auf fehlerfreies Ermessen

• Aufhängungspunkt: § 30 II Nr.1 AO („anderen“)

• Zusammenveranlagte Ehegatten werden gem. § 26b EStG wie ein Steuerpflichtiger behandelt; sie sind Gesamtschuldner gem. § 44 AO und es ergeht ein einheitlicher Bescheid § 155 III AO -> Einsicht in Einkommenssteuerakte, soweit Veranlagung reicht

• Gewerbesteuerakte betrifft nur 1 Ehegatten -> keine Einsicht

• Beteiligte: § 78 AO

• Mitwirkungspflichten allgemein: § 90 AO

  • § 93 AO: Auskunftspflicht

  • § 97 AO: Vorlagepflicht

  • §§ 149 ff. AO: Steuererklärung

  • § 140 f. AO: Buchführungspflichten

Nein, das gilt auch bei Zusammenveranlagung; verfahrensrechtlich bleiben die Ehegatten selbstständige Steuerpflichtige

• § 149 I AO

  S.1: durch Steuergesetz bestimmt -> EStG

  S.2: behördlich aufgefordert

• § 25 III EStG -> § 56 EStDV

  • Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit -> § 56 S.1 Nr.2b EStDV -> § 46 II EStG

    • § 46 II Nr.1 EStG: Summe der anderen Einkünfte < 410, - €

    • § 46 II Nr.2 EStG: Arbeitslohn von mehreren AG

    • § 46 II Nr.3 EStG: Zusammenveranlagung

  • Keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit -> § 56 S.1 Nr.2a EStDV -> abhängig vom Grundfreibetrag § 32a I EStG

Wahlrecht = Antragsveranlagung § 46 II Nr.8 EStG

• Anlaufhemmung der Festsetzungsfrist § 170 II 1 Nr.1 AO

• Folge Nichtabgabe/Verspätung:

  • Zwangsgeld §§ 328 ff. AO

  • Verspätungszuschlag § 152 AO

  • Schätzung § 162 AO

• Derivative (=abgeleitete) Buchführungspflicht § 140 AO -> § 238 I HGB

• Originäre Buchführungspflicht § 141 AO

Höhe: § 152 V 2 AO

1. Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung (§ 149 I 2 AO) = VA gem. § 118 AO, der auf die Vornahme einer Handlung gerichtet ist

2. Androhung § 332 I AO insbesondere schriftlich, in bestimmter Höhe, für jede einzelne Verpflichtung getrennt

3. Höhe § 5 AO, § 328 II 2 AO

4. Erfolgloser Ablauf der Frist -> § 333 AO = Festsetzung