Was muss beim betreiben einer Photovoltaikanlage beachtet werden?
Grds. Orginär gewerblich nach § 15 (2) EStG
Steuerbefreiung nach § 3 Nr 72 EStG
Liegen Voraussetungen für steuerbefreiung vor, ist kein Gewinn zu ermitteln
Ab wann wird der Zeitraum für den gewerblichen Grundstückshandel gezählt?
Ab dem ersten Objekt welches veräußert wurde, was als ein “Drei-Grenze-Objekt” gezählt werden kann
Was bedeutet eine Veräußerung ohne “Gewinnerzielungsabsicht” im Rahmen des gewerblichen Grundstückshandels?
Es ist auf die Absicht bei der Veräußerung abzustelllen, nicht ob der Veräußerer einen Gewinn oder Verlust erzielt. Ein Verlust stellt nicht die Gewinnerzielungsabsicht in Frage
Wie werden Grundstücke bei einem gewerblichem Grundstückshandel bilanziert? Welche Auswirkung hat es BilStR und auf die Beendigun des Betriebes nach § 16 EStG?
Es handelt sich um UV
BilStR folgen:
Keine AfA und keine § 6b Rücklage möglich
§ 16 EStG
Die Veräußerung der restlichen Grundstücke stellt nicht die Veräußerung von wesentlichen BGL, wodruch die Gewinne daraus weiterhin laufende Gewinne sind und nicht begünstigt werden
Es liegt eine merhstöckige Personengesellschaft. Der Gesellschafter der Obergesellschaft erbringt Leistungen an die Untergesellschaft und erhält dafür Tätigkeitsvergütungen. Wie ist das steuerlich zu würdigen?
Es handelt sich um Sonderbetriebseinnahmen nach § 15 (1) S. 1 Nr. 2 S. 2 EStG, in dem der Gesellschafter nur mittelbar beteiligt ist.
Die Sonderbetriebseinnahmen werden auf der 2. Stufe der Untergesellschaft festgestellt, sie werden aber nicht der Obergesellschaft sondern dem Gesellschafter selbst zugeordnet
Wann liegt eine typisch stille Beteiligung vor?
Bet am Gewinn, kann auch Verlust
Keine Beteiligung an den stillen Reserven
Was sind die RF einer typisch stillen Beteiligung für den stillen Gesellschafter?
Gesellschafter wird wie ein Darlehensgeber behandelt
Stiller Gesellschafter erzielt Einkünfte nach § 20 (1) Nr. 4 EStG, ggf. KapErtSt
Was sind die RF einer typisch stillen Beteiligung für das Handelsgewerbe?
Aufwendungen an den stillen Gesellschafter stellen BA dar
Gewerbesteuerliche Hinzurechnung beachte
Wann liegt eine atypisch stille Beteiligung vor?
Beteiligung am Gewinn und Verlust
Beteiligung an den stillen Reserven (MU-Risiko)
Erhöhte Mitspracherechte (MU-Initiative)
Was sind die RF einer atypisch stillen Beteiligung für den stillen Gesellschafter?
Es liegt eine MU-Schaft vor
Einkünfte nach § 20 (1) Nr. 4 werdden zu § 15 EStG umqualifiziert
Was sind die RF einer atypisch stillen Beteiligung für das Handelsgewerbe?
Aufwendungen an den stillen Gesellschafter sind keine BA, da er MU ist
Keine gewerbesteuerliche Kürzung
Was ist aufjeden Fall zu beachten, wenn ein atypisch stiller Gesellschafter zum MU wird?
Der atypisch stille Gesellschafte erbringt eine Bareinlage und das Handelsgewerbe bringt eine steuerfunktionale Einheit ein. Somit liegt ein Fall des § 24 UmwStG vor
Wie sind Verluste beim typisch stillen Gesellschafter zu berücksichtigen?
Nach § 20 (1) Nr. 4 EStG ist § 15a EStG anzuwenden
§ 15a EStG sagt allerdings nur, in welche Höhe Verluste berücksichtigt werden drüfen
Der ausgleichsfähige Verlust nach § 15a EStG unterliegt weiterhin der Beschränkung nach § 20 (6) EStG
Wie sind Verluste beim atypisch stillen Gesellschafter zu berücksichtigen?
Anwendung § 15a EStG, analog wie ein regulärer Kommandititst
Nennen Sie die Schritte um zu erfassen, ob eine Hinzurechnungsbesteuerung vorliegt.
§ 7 (1) AStG
Sind Anteilseigner unbeschränkt stpfl? Unabhängig ob n. P oder j. P.
Ist die Gesellschaft eine Auslandsgesellschaft, welche weder einen Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hat
Liegt eine Beherrschung vor?
§ 8 (1) AStG
Liegen Passiv Bezüge vor?
Wenn ja, werden diese niedrig Besteuert?
Sind alle Voraussetzungen erfüllt, ist eine Hinzurechnungsbesteureung vorzunehmen
Wie wird der Hinzurechnungsbetrag ermittel? Wie wird dieser bei den AE besteuert?
Der Hinzurechnungsbetrag ist die Summe sämtlicher passiver Einkünfte. Aktive Einkünfte werden nicht hinzugerechnet
Wie wird der Hinzurechnungsbetrag besteuert und in welchem Jahr?
Nach § 10 (2) AStG wird der Hinzurechnungsbetrag wie Einkünfte nach § 20 (1) Nr. 1 EStG behandelt in dem Jahr, in dem das WJ der ausländischen Gesellschaft endet.
Kein TEV
Kein § 32d EStG
Kein § 8b KStG
Anrechnung der ausländsichen Steuer unter maßgabe § 34c EStG -> § 12 AStG
Wie wirkt sich die Hinzurechnungsbesteuerung auf Gewinnausschüttungen aus?
Der Hinzurechnungsbetrag wird gesondert festgestellt und stellt einen Kürzungsbetrag nach § 11 (1) AStG dar. Die Gewinnausschüttunge wird um den gesondert festgestellten Kürzungsbetrag gekürzt, sodass es zu keiner doppelten Erfassung bei den AE kommt.
Wie werden WG/VG bei einer MU-Schaft und bei einer Bruchteilsgesellschaft betrachtet?
MU-Schaft
WG gehören dem GHV an. Gesellschafter haben Anteil an dem GHV, nicht aber an den einzelnen WG/VG
Bruchteilsgesellschaft
WG gehören ZivilR der PersGes, allerdings sind für steuerliche Zwecke die Gesellschafter anteilige Eigentümer der WG/VG
Wann liegt ein Zuwendungsnießbrauch vor?
Eigentümer bleibt unverändert
Nutzungsrecht (Erträge aus dem WG) werden einem anderen Zugewendet
Wann liegt ein Vorbehaltsnießbrauch vor?
Der Eigentümer wird gewechselt, z. B. durch Zuwendung
Das Nutzungsrecht wird aber nicht übertragen
Wenn bei einer unechten Realteilung WG in das PV überführt werden, wer ist für die Besteuerung verantwortlich?
In diesem Fall der einzelene Gesellschafter, welcher das WG ins PB überführt hat
Wenn bei einer echten Realteilung WG in das PV überführt werden, wer ist für die Besteuerung verantwortlich?
In diesem Fall hat die PersGes den Aufgabegewinn zu besteuern.
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