Vorlesung 3

Es ist die zielgerichtete Ausübung von von rechtlichen und tatsächlichen Gestaltungsmöglichkeiten bei grenzüberschreitetenden Geschäftstätigleiten. Dabei soll die Steuerbelastung optimiert werden.

• erhobene Steuerarten

• Steuertarifen

• ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage

• steuerliche Sonderregelungen

• Steuerbarwert

• Konzernsteuerquote

• Vermeidung von Mehrfach- oder Doppelbesteuerung

• Vermeidung von einmalbesteuerung ohne Marktberührung (stille Reserven werden aufgedeckt)

• Erzielung von minderbesteuerungen

• minimierung der steuerlichen Info-Kosten und Steuererbringungskosten bei Auslandsaktivitäten.

• Nutzung des internationalen Steuergefälles durch Gestaltungsmaßnahmen

• Gewährleistungen der Voraussetzungen für Steuerfreistellung im Quellen oder Ansässigkeitsstaat.

• Steuerermäßigungen beantragen im Quellenstaat bei einer abzugssteuer (Dividenden, Linzenzen und Zinsen)

• Vermeidung von Anrechnungsüberhängen

• Vermeidung von Hinzurechnungen

• Gewährleistungen von grenzüberschreitenden Verlustverrechnungen

  
  

• Stille Reserven dürfen bei Umstrukturierung nicht aufgelöst werden

• Vermeidung von Verkehsteuern bei Konzerninternen Vorgängen (USt-nicht Erstattungsfähig)

• Vermeidung oder Verminderung von Ertragssteuern bei innerkonzernlichen Kapital (Dividenden und Zinsen) und Know-How Verkeher (Lizenzgebühren)

• Standortwahl

• Rechtsstrukturwahl

• Innebetrieblicher Leistungsverkeher (Verrechnungspreisen)

• Nutzung von “Treaty Shopping”

• Nutzung von “Directive Shopping”

• Gewinnverwendungsstrategien

• Nutzung von Zurchnungs- und Qualifikationskonflikten

• Errichtung von internen Steuerberatungsgesellschaften

• Schafffung von grenzüberschreitenden Informationsnetzwerk

Sie sind kardinal nicht messbar. Sie sind z. B.

• fleixibiltät

• Risikominimierung

• Finanzielle Aspekte

  • Nachzahlungen

  • Verspätungszuschläge

  • Verzinsungen

• Reputations Risiken

• Strafrisiken

  • Geldstrafe oder Gefängnis

Es besteht eine ungeweissheit über zukünftige Zustände. Dementsprechend möchte man ein Gestaltungsmittel verwenden, welche eine hohe Anpassungsmöglichkeit besitzen.

• Zeitliche Fleixibilität durch Aufschiebbarkeit

• Zeitliche Fleixibilität durch Aufhebbarkeit

• Quantitative Flexibilität durch hohe Teilbarkeit

• Quantitative Felxibilität durch hohen Autonomiegrad

• Das Gestaltungsmittel sollte gewählt werden, welches nicht an einem bestimmten Zeitpunkt gebunden ist

• Je weiter es nach hinten erlegt werden kann, desto mehr Infomationen liegen über die steuerliche Ausübung vor

• Es sollte das Gestaltungsmittel verwendet werden, welches zu einem beliebigen Zeitpunkt aufgehoben werden kann.

• Je geringer die Bindungsdauer, desto besser kann ökonomisch und steuerlich reagiert werden

Gestaltnugsmittel mit hohen Teilbarkeitsgrad können leichter, bei veränderungen der Ökonomischen Lage, angepasst werden

Je geringe die Verbundenheit des Gestaltungsmittel zu anderen Entscheidungstatbeständen, desto einfacher kann es Verändert werden.

• Sachverhaltdarstellende und

• Sachverhaltgestaltende

Handlungsalternativen

• Es werden Wahlrechte nach dem Abschlussstichtag ausgeübt.

• Die Steuertatbestände sind bereits realisiert und wir nutzen Anträge auf Freistellungen oder nutzen Bewertungswahlrechte

  
  

• Sie führen zu Erfüllung oder Vermeidung von Steuertatbeständen vor dem Abschlussstichtag

• Sie beziehen sich auf tatsächliche Vorgänge

• Die beeinflussbare Steuerbelatung soll in den Handlungsalternativen mit einbezogen werden

• Plaunung der Gruppenstruktur

• Steuerung der Bemessungsgrundlage

• Vermeidung von konzerninterner Gewinnrealisierung

• Wahl des Sitzes

• Rechtsformwahl

• Beteiligungshöhen

• Einsatz von Holdinggesellschaften

• Einsatz von Konzerndienstleistungsgesellschaften

• Finanzierungspolitik

• Verrechnungspreise

• Nutzung bzw. Vermeidung von Qualifikationskonflikten

Bei Umstrukturierungen muss darauf geachtet werden, dass keine stillen reserven aufgelöst werden oder es zu Transaktionssteuern kommt.

Die Ausweitung von entsprechender Missbrauchsvermeidungsregelungen auf andere Staaten, um möglichst weltweit grenzüberschreitende Steuergestaltungen einzudämmen.

• Es entstehen Steuergefälle zwischen den Staaten

• Es könnte für dasselbe Steuerobjekt zu einer Doppel oder Mehrfach bestuerung kommen

• Andererseits kann es zu Besteuerungslücken kommen in dem es zur “Keinmalbesteuerung” kommt

Qualitative Ziele sind nicht messbar und es liegt oftmals ein Trade off zwischen den qualitativen und quantitativen Zielen vor.

Unzulässige beihilfen liegen vor wenn Staaten Unternehmen einen selektiven Vorteil verschaffen. Wenn solche beihilfen identifiziert werden, müssen die Unternehmen eine Rückzahlung vornehmen.