Bilanzierung

• Eigerntümer der Kapitalanteile

• Potentielle Erwerber von Kapitalanteilen

• Kreditgeber (Banken etc.)

• Geschäftspartner (Lieferanten, Kunden)

• Arbeitnehmer

• Konkurrenten

• Fiskus (Steuerverwaltung und Einnahmen für den Staat)

• Allgemeine Öffentlichkeit

• Dokumentationsfunktion

• Kapitalerhaltungsfunktion

• Rechenschafts-/Informationsfunktion

• Entscheidungsfindung

• Anspruchsbemessung

• Vertragsgestaltung

Bestandteile des Jahresabschluss:

• Bilanz

• GuV-Rechnung

• Anhang (Ergänzung für KapGes)

• Lagebericht (Ergänzung für KapGes)

Bestandteile des Konzernabschluss:

• Bilanz

• GuV

• Anhang

• Kapitalfluss-Rechnung

• Eigenkapitalspiegel

• Segmentbericht (Wahlrecht)

Die Bilanz ist ein Teil des Jahresabschlusses nach dem Handelsgesetzbuch (HGB), genauer gesagt gemäß den §§ 242 ff. HGB. Sie gibt einen Überblick über Vermögen, Schulden und Eigenkapital eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt und wird nach den Grundsätzen der ordnungsgemäßen Buchführung (GoB) gemäß § 238 HGB aufgestellt. Die Bilanz nach HGB dient als grundlegende Informationsquelle für die Unternehmensführung, Investoren, Gläubiger und andere Interessengruppen, um die finanzielle Lage und Leistung eines Unternehmens zu beurteilen.

Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ist ein Bestandteil des Jahresabschlusses nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) gemäß § 275 HGB. Sie stellt die Erträge und Aufwendungen eines Unternehmens während eines bestimmten Zeitraums gegenüber und zeigt den Gewinn oder Verlust des Geschäftsjahres. Die GuV ermöglicht eine detaillierte Analyse der betrieblichen Erträge und Kosten und dient als Grundlage für die Beurteilung der finanziellen Performance eines Unternehmens.

Die Kapitalflussrechnung ist eine Bestandteil des Jahresabschlusses nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) gemäß § 293 HGB. Sie stellt die Geldbewegungen eines Unternehmens während eines bestimmten Zeitraums dar und zeigt die Herkunft und Verwendung des Geldes. Die Kapitalflussrechnung gibt Auskunft über die Zahlungsfähigkeit und den Cashflow eines Unternehmens, indem sie die Veränderungen in den liquiden Mitteln, den Ein- und Auszahlungen aus betrieblicher, investiver und finanzierender Tätigkeit erfasst.

Der Anhang ist ein Bestandteil des Jahresabschlusses nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) gemäß § 284 HGB. Er enthält ergänzende Informationen und Erläuterungen zu den Bilanz- und Gewinn- und Verlustrechnungsposten. Der Anhang liefert weitere Details zu den angewendeten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, rechtlichen Angaben und anderen relevanten Informationen, um ein umfassendes Verständnis der finanziellen Lage und Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zu ermöglichen.

Der Segmentbericht ist eine zusätzliche Offenlegung im Jahresabschluss nach dem Handelsgesetzbuch (HGB), gemäß § 297 HGB. Er gibt detaillierte Informationen über die geschäftlichen Aktivitäten und die finanzielle Performance einzelner Geschäftssegmente eines Unternehmens. Der Segmentbericht ermöglicht eine transparente Darstellung der unterschiedlichen Ergebnisse und Risiken in den einzelnen Segmenten und trägt zur besseren Beurteilung der Unternehmensentwicklung bei.

Der Lagebericht ist ein obligatorischer Bestandteil des Jahresabschlusses nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) gemäß § 289 HGB. Er enthält eine schriftliche Darstellung der Geschäftsentwicklung, der Risikolage, des Geschäftsverlaufs und der zukünftigen Aussichten des Unternehmens. Der Lagebericht bietet zusätzliche Informationen und erläutert den Jahresabschluss, um den Lesern ein umfassendes Verständnis der wirtschaftlichen Lage und Entwicklung des Unternehmens zu vermitteln.

Bilanz (Plichtbestandteil JAIKA)

• zeilpunktbezogene regelbasierte Vermögensübersicht in Kontenfom (S 266 Abs. 2, 3 HGB) zum Zwecke der Ausschültungsbemessung (Selbstinformation über den unbedenklich ausschütungsfähigen Periodenerfolg)

• Inhalt:

  • Vermögens Gegenstände

  • Schulden

  • Rechnungsabgrenzungsposten

  • Etwaige Sonderposten

  • Eigenkapital (Saldogröße)

• Eigenkapitaländerungergibt sich aus dem Vergleich der Bilanzen zweier

  aufeinanderfolgender Stichtage

• Bestandteil der Eigenkapitaländerung ist der Jahresüberschuss

—> Eigenkaptaländerung = Jahresüberschus5 * Einlagen-Ausschütungen

• Vermögensprinzip

• Realisationsprinzip

• Imparitätsprinzip

• Vollständigkeitsprinzip

• Wirtschaftliche Betrachtungsweise

• Einzelbewertungsprinzip

• Stichtags- und Wertaufhellungsprinzip

• Going-Concern-Prinzip

• Stetigkeitsprinzip

• Bilanzidentitätprinzip

• Wirtschaftlichkeitsprinzip

Das Vollständigkeitsprinzip nach § 246 Abs. 1 HGB besagt, dass alle relevanten wirtschaftlichen Vorgänge und Geschäftsvorfälle eines Unternehmens im Jahresabschluss vollständig und ohne Auslassungen erfasst werden müssen. Es gewährleistet eine umfassende und korrekte Darstellung der finanziellen Lage und Geschäftstätigkeit des Unternehmens.

Das Einzelbewertungsprinzip besagt, dass Vermögensgegenstände und Schulden im Jahresabschluss nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) gemäß § 252 HGB einzeln und getrennt voneinander zu bewerten sind. Jeder Vermögensgegenstand und jede Schuld wird nach spezifischen Bewertungsvorschriften einzeln erfasst, um eine korrekte und angemessene Bewertung im Jahresabschluss sicherzustellen.

Stichtagsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB):

• Die Bilanzpositionen werden zu den am Bilanzstichtag geltenden Werten ausgewiesen.

• Änderungen, die sich nach dem Bilanzstichtag ergeben, bleiben unberücksichtigt.

Wertaufhellungsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB):

• Ereignisse, die bis zur Erstellung des Jahresabschlusses bekannt werden und Informationen über Verhältnisse liefern, die bereits am Bilanzstichtag vorlagen, sind zu berücksichtigen.

• Falls diese Informationen Auswirkungen auf die Bewertung haben, müssen entsprechende Anpassungen vorgenommen werden.

Stetigkeitsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB):

• Die Rechnungslegungsmethoden und Bewertungsgrundsätze, die in vorherigen Geschäftsjahren angewendet wurden, sollen beibehalten werden, sofern keine sachlichen Gründe für eine Änderung vorliegen.

• Änderungen sind nur zulässig, wenn sie für ein besseres Verständnis der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage notwendig sind und eine sachliche Rechtfertigung haben.

Bilanzidentitätsprinzip (§ 246 Abs. 1 HGB):

• Das Bilanzidentitätsprinzip besagt, dass die Summe der Aktiva (Vermögenswerte) eines Unternehmens immer gleich der Summe der Passiva (Eigenkapital und Schulden) sein muss.

• Es stellt sicher, dass die Bilanz in jeder Position stets ausgeglichen und plausibel ist.

Wirtschaftlichkeitsprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB):

• Das Wirtschaftlichkeitsprinzip fordert, dass Vermögensgegenstände und Schulden im Jahresabschluss mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet werden.

• Eine Wertminderung wird berücksichtigt, wenn sie am Bilanzstichtag erkennbar ist und voraussichtlich dauerhaft besteht (Imparitätsprinzip).

Nominalwertprinzip (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB):

• Das Nominalwertprinzip besagt, dass Vermögensgegenstände und Schulden in der Bilanz zu ihrem Nominalwert (Nennwert) ausgewiesen werden.

• Eine Abweichung vom Nominalwert ist nur zulässig, wenn sie durch einen niedrigeren beizulegenden Wert oder eine voraussichtliche dauernde Wertminderung gerechtfertigt ist.

Anschaffungswertprinzip (§ 253 Abs. 1 HGB):

• Das Anschaffungswertprinzip besagt, dass Anlagevermögen und Vorräte in der Bilanz zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet werden.

• Es ist ein Grundsatz für die Bewertung von langfristigen Vermögensgegenständen und Vorräten, um den historischen Anschaffungswert als Basis für die Wertermittlung zu verwenden.

Niederstwertprinzip (§ 253 Abs. 3 HGB):

• Das Niederstwertprinzip besagt, dass Vermögensgegenstände in der Bilanz zu dem niedrigeren Wert von Anschaffungs- oder Herstellungskosten und dem beizulegenden Wert (Marktwert) ausgewiesen werden müssen.

• Es verlangt eine Abschreibung oder Wertberichtigung, wenn der beizulegende Wert dauerhaft unter den Anschaffungs- oder Herstellungskosten liegt.

Höchstwertprinzip (§ 256 Abs. 1 HGB):

• Das Höchstwertprinzip betrifft die Aktivierung von Vermögensgegenständen. Es besagt, dass Anschaffungs- oder Herstellungskosten den höchsten Wert darstellen, zu dem ein Vermögensgegenstand in der Bilanz ausgewiesen werden kann.

• Eine Aktivierung zum beizulegenden Wert ist nicht zulässig, wenn dieser unter den Anschaffungs- oder Herstellungskosten liegt.

Drohverlustrückstellung (§ 249 Abs. 1 HGB):

• Die Drohverlustrückstellung ist eine Rückstellung, die für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften oder anderen vertraglichen Verpflichtungen gebildet wird.

• Sie dient dazu, mögliche Verluste frühzeitig zu berücksichtigen und die finanzielle Lage des Unternehmens realistisch darzustellen.

• ARAP (Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten)

• PRAP (Passiver Rechnungsabgrenzungsposten)

• Aktive RAPs betreffen zukünftige Erträge oder zu zahlende Aufwendungen.

• Erfasst bereits gezahlte Beträge, die in zukünftigen Perioden zu Erträgen führen          oder Aufwendungen decken.

• Beispiel: Geleistete Anzahlungen von Kunden für noch zu erbringende Leistungen.

• Passive RAPs betreffen noch nicht erbrachte Leistungen oder noch nicht fällige Aufwendungen.

• Erfasst erhaltene Zahlungen, die in zukünftigen Perioden zu erzielten Erträgen führen oder Aufwendungen decken.          

• Beispiel: Erhaltene Anzahlungen von Kunden für Leistungen, die das Unternehmen noch erbringen muss.