Dürfen Verluste aus Vorjahren berücksichtigt werden?
Ja unter Einhaltung der 75 % Grenze
Erhöhen eine Einlage vom Gesellschafter den Gewinn?
Nein, sie bleiben bei der Ermittlung des Einkommens der Körperschaft außer Ansatz
Haben die Einlagen eine Auswirkung auf die Steuer?
Nein, die Einlagen sind Steuer neutral, sie erhöhen als nachträgliche Anschaffungskosten den Anschaffungswert der Beteiligung
Haben Einlagenrückzahlungen eine Steuerliche Auswirkung?
Nein, Einlagenrückzahlungen sind wie getätigte Einlagen steuerneutral
Kann der Gewinn vollständig ausgeschüttet werden? Wenn ja, welchem Steuersatz unterliegt die Ausschüttung?
Ja, der Gewinn kann mit einem kombinierten Ertragssteuersatz (KöSt + KESt) in Höhe von 45,63 % ausgeschüttet werden.
Können Verträge zwischen Gesellschafter und Gesellschaft geschlossen werden?
Ja sobald folgende Voraussetzungen erfüllt werden:
- zwischen Fremden unter den gleichen Konditionen vereinbart werden
- nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen
- einen eindeutigen und klaren Inhalt haben
Wann beginnt die Steuerpflicht?
Die Körperschaftsteuerpflicht beginnt wenn der Gesellschaftsvertrag bzw. Eine andere Rechtsgrundlage festgestellt ist und die Körperschaft nach außen in Erscheinung tritt.
Wann endet die Steuerpflicht?
Bei Liquiditation (Verteilung des Vermögens) der Körperschaft
Wann sind die Vorauszahlungen immer fällig?
Quartalsweise jeweils am 15.02., 15.05., 15.08. und 15.11.
Wann sind Entnahmen möglich?
Entnahmen sind nur insofern möglich, als sie durch seinerzeitige Einlagen gedeckt sind
Was bedeutet anrechenbare MIKÖ?
Die errechnete KÖSt wird unter Berücksichtigung der Mindest-Körperschaftsteuer den für das Abschlussjahr geleisteten Vorauszahlungen, einer geleisteten (vom Auszahler der Kapitalerträge einbehaltenen) Kapitalertragsteuer und der aus Vorjahren anrechenbaren MIKÖ gegenübergestellt.
Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung? Erläutern Sie den Begriff anhand eines Beispiels!
Verdeckte Gewinnauschüttungen sind Vorteile, die der Gesellschafter aufgrund seiner Gesellschafterstellung außerhalb eines ordnungsgemäßen Gewinnverteilungsbeschlusses erhält. Ebenso wie offenen Ausschüttungen mindern verdeckte Gewinnausschüttungen den Gewinn der Körperschaft nicht.
Beispiel: Der Gesellschafter-Geschäftsführer der XY GmbH erhält für seine Tätigkeit ein Honorar von € 350.000,- p.A. Fremdüblich sind € 210.000,-
Was muss bei der Körperschaftssteuer über die MWR neutralisiert werden?
Vorauszahlungen, Nachzahlungen oder Gutschriften aus Vorjahren die nicht bzw. Nicht in voller Höhe abgegrenzt wurden
Was passiert wenn keine Einlagen zur Entnahme zu Verfügung stehen?
Entnahmen können nur noch über eine kapitalertragsteuerpflichtige Gewinnausschüttung getätigt werden
Was sind verdeckte Einlagen?
Das ist eine Einlage, die äußerlich nicht als Einlage in Erscheinung tritt und alleine durch das Geschellschaftsverhältnis veranlasst ist
Welcher Rechtsgrundlage unterliegt die Körperschaftssteuer?
Körperschaftssteuergesetz (KStG)
Welches Prinzip unterliegt die Körperschaftssteuer und wie werden die Körperschaften behandelt?
Trennungsprinzip; jede Körperschaft wird als eigenes Steuersubjekt behandelt
Wen trifft die Körperschaftssteuer?
- Juristische Personen, insbesondere Kapitalgesellschaften (AG, GmbH, Genossenschaften, Vereine und Stiftungen)
- Betriebe gewerblicher Art (bgA) von Körperschaften öffentlichen Rechts
- nichtrechtsfähige Personenvereinigungen wie z.B. Anstalten und Stiftungen
Wie funktioniert das System der Körperschaftssteuer?
Gewinne werden zunächst auf Ebene der Gesellschaft besteuert; erst bei Ausschüttung fällt auf Gesellschafterebene 27,50% Kapitalertragsteuer an
Wie hoch ist die Mindesköst bei einer AG?
€ 3.500,-
Wie sind Einlagenrückzahlungen zu berücksichtigen?
Beim Gesellschafter sind sie als Verminderung der Anschaffungskosten zu berücksichtigen
Wie verbucht man eine KVZ?
(8) Körperschaftssteuer / (2) Bank oder
(8) Körperschaftssteuer / (3) VK FA
Wie viel Mindestkörperschaftsteuer zahlen GmbH‘s die vor dem 01.07.2013 gegründet wurden?
€ 1.750,-
Wie viel Mindestköst zahlen GmbH‘s die mit € 10.000,- vor dem 01.03.2014 gegründet wurden?
1 bis 5 Jahr: € 500,-
6 bis 10 Jahr: € 1.000,-
Ab dem 11 Jahr: € 1.750,-
Wie viel Mindestköst zahlen Gründungsprivilegierte GmbH‘s die nach dem 01.03.2014 gegründet wurden?
Wie wird die Körperschaftsteuer-Rückstellung berechnet?
Ergebnis lt. UGB (lt. Saldenliste)
+ aufwandswirksam verbuchte KÖSt
+/- MWR
= Einkünfte
- Verlustvortrag
= steuerpflichtiges Einkommen
X 25 % KÖSt (mind. 1.750 bzw 500)
= Körperschaftsteuer
- Mindest KÖSt
- anrechenbare Mindest-KÖSt aus Vorjahren
- über die Mindest-Köst hinausgehende Vorauszahlung
- Kapitalertragsteuer
= Nachzahlung/Gutschrift
Ergibt die Gegenüberstellung eine zu erwartende Nachzahlung ist diese durch die Bildung einer Rückstellung im Abschlussjahr aufwandswirksam zu erfassen
Wo wird der Verlustvortrag berücksichtigt?
Bei den Sonderausgaben
Wie verbucht man eine Nachzahlung der KöSt?
(8) Körperschaftsteuer / (3) Rückstellung für KöSt
Wie verbucht man eine Gutschrift der KöSt?
(2) Aktivierte Körperschaftsteuer / (8) Körperschaftsteuer
Wie verbucht man eine Nachzahlung bei Veranlagung der KöSt?
(3) RSt für KöSt / (3) FA
Wie verbucht man eine Gutschrift bei Veranlagung der KöSt?
(3) FA ( 2) aktivierte KöSt
Wie verbucht man die Nachzahlung, wenn sie höher als die RSt ist ?
(3) RSt für KÖSt
(8) KÖst
an (3) FA
Wie verbucht man die Nachzahlung, wenn sie niedriger als die RSt ist ?
Wie verbucht man die Gutschrift, wenn sie höher als die Forderung ist ?
(3) FA
an (2) akitvierte KöSt
Wie verbucht man die Gutschrift, wenn sie niedriger als die Forderung ist ?
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